Анализ бухгалтерского баланса

 
 
 

Содержание

                                        

 

Введение

    Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

    В системе информационного обеспечения бухгалтерская отчетность занимает важнейшее место, так как она является источником информации для принятия управленческих решений как внешними, так и внутренними пользователями.

    С принятием Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 283 в последние годы структуре отчетности произошли существенные изменения.

    Порядок составления отчетности регламентируют следующие нормативные акты:

    1) Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

    2) Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации, утверждено  приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н;

    3) ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

    Согласно  нормативным актам отчетность должна соответствовать требованиям:

    - законность – должна быть утверждена  соответствующим органам;

    - достоверность – отчетность составляется  по данным синтетического и  аналитического учета;

    - полнота – отчетность должна  включать  показатели деятельности  всех подразделений;

    - своевременность – представляется  в строго определенные сроки;

    - взаимосвязь смежных показателей различных видов отчетности – данные оперативно – технического, бухгалтерского, статистического учета должны совпадать;

    - нейтральность – отчетность не  должна отражать интересы каких-либо  лиц, она должна быть объективной  по отношению к различным пользователям;

    - преемственность - должна быть преемственность форм и содержания отчетности от одного периода к другому;

    - существенность – все существенные  показатели должны быть приведены,  обособлено, а несущественные –  обобщенно с расшифровкой в  пояснениях к отчетным формам.

    В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

    1) Бухгалтерский баланс (форма №  1);

    2) Отчет о прибылях и убытках  (форма № 2);

    3) Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

    4) Отчет о движении денежных  средств (форма № 4);

    5) Приложение к бухгалтерскому  балансу (форма № 5);

    6) Отчет о целевом использовании денежных средств (форма № 6);

    7) Специализированные формы для  различных предприятий;

    8) Пояснительная записка;

    9) Аудиторское заключение, если отчетность  подлежит обязательному аудиту.

    Бухгалтерский баланс  занимает основное место  в системе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Данные, отражаемые в нем, дают характеристику производственной, коммерческой деятельности в отчетном году и оценку финансового положения за отчетный период.

      Цель написания работы - рассмотрение вопросов связанных с содержанием, структурой и составлением бухгалтерского баланса ООО «Темрюкстроймаркет». 
 
 
 

Глава 1. Назначение бухгалтерского баланса как информационной модели оценки финансового положения организации

    Баланс (от франц. balance – буквально «весы») означает равновесие, уравновешивание или конечное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности, это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определенный момент времени финансовое положение предприятия.

    В условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основной информационной моделью финансового положения организации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. Из баланса узнают, чем собственник владеет, т.е.  в каком количественном и качественном состоянии находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться.

      По балансу определяют, способно предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовое затруднения.

    По  балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия  в виде наращивания капитала за отчетный период, по которому судят о способности  руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

    На  основе данных баланса строится оперативное  финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движение денежных средств в соответствии с полученной прибылью.

    Данные  баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

    Строение  баланса основывается на принципе двойственности – основополагающей концепции бухгалтерского учета. Уравнение двойственности можно  записать в виде:

    Активы = Собственный капитал + Кредиторская задолженность.

    Активы  – это хозяйственные средства, контроль за которыми предприятие получило в результате свершившихся фактов хозяйственной  деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

    Будущие экономические выгоды – это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств на предприятии. Считается, что актив принесет экономическую выгоду тогда, когда он может быть:

1. использован, обособлено или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;
2. обмен на другой актив;
3. использован для погашения обязательств;
4. распределен между собственниками предприятия.

    Также уравнение двойственности может  быть представлено в виде:

    Активы = Капитал + Обязательства.

    Под капиталом понимается не весь полный капитал фирмы, а только часть  его, принадлежащая владельцу, т.е. собственный  капитал.

    Собственный капитал – это средства, полученные от собственников предприятия, а так же прибыль как финансовый результат  эффективной деятельности предприятия. В левой части балансового уравнения в составе активов указывается  дебиторская задолженность перед экономическим субъектом, а в правой – отражается другая часть обязательств – кредиторская задолженность.

    Обязательства – это источник привлеченных средств, образующихся в результате уже свершившихся действий, которые служат юридическим  основанием для последующих платежей за товары, выполненные работы, оказанные  услуги. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

    Погашение обязательства предполагает обычно, что для удовлетворения требований другой стороны предприятие лишается соответствующих активов. Кроме  того, погашение обязательств может происходить в форме замены обязательств одного вида другим.

    В зависимости от многих факторов бухгалтерский  баланс может быть представлен в  виде различных информационных моделей  оценки деятельности фирмы. В виде факторов выступают такие показатели как: время составления, источники информации для составления, формы собственности организации, объем информации и т.д. В соответствии с этим можно представить бухгалтерские балансы в следующей классификации:

1. По времени составления подразделяются на следующие:

    а) вступительный (организационный) баланс. Составляется только один раз, с него начинается ведение бухгалтерского учета на предприятии. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность, и составляется после регистрации устава предприятия или после внесения в уставный капитал активов;

    б) текущие балансы. Составляются периодически в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные, промежуточные и заключительные. Начальный баланс формируется на начало отчетного года, а заключительный — на конец отчетного года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года, отличаются от заключительных тем, что, во-первых, к последним прилагается большее число отчетных форм, раскрывающих статьи баланса. Во-вторых, промежуточные балансы составляются, как правило, только на основании данных текущего учета, тогда как перед составлением заключительного баланса проводится полная инвентаризация;

    в) санируемые балансы. Составляются в тех случаях, когда предприятия приближаются к банкротству. Санируемый баланс составляется с помощью аудитора еще до окончания отчетного периода с целью оценки реального состояния дел на предприятии;

    г) ликвидационные балансы. Формируются при ликвидации организации. Они отличаются оценкой своих статей, производимой не по учетной стоимости. Могут появиться такие статьи, как стоимость фирмы (стоимость патента, торговых знаков);

      д) разделительные балансы. Составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц другому предприятию, в этом случае баланс называют передаточным;

       е) объединительный баланс. Формируется при объединении нескольких предприятии в одно.

2)     По способу очистки могут быть:

    а) баланс-брутто — это баланс, включающий в себя регулирующие статьи;

    б) баланс-нетто — это баланс, из которого регулирующие статьи исключены. Исключение из баланса регулирующих статей называют его очисткой.

3)    По источникам составления они делятся на:

    а) инвентарные балансы, которые составляются только на основании инвентаря средств; они представляют собой сокращенный и упрощенный его вариант. Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении организационно-правовой формы предприятия;