Анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Арго»

gn="justify">     К основным средствам относятся здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие машины и оборудование, измерительные  и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и  принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и прочее.

      В строке «Незавершенное строительство» отражается стоимость затрат по незаконченному капитальному строительству; стоимость затрат на приобретение объектов основных средств и нематериальных активов, которые еще не введены в эксплуатацию; стоимость оборудования, переданного в монтаж, но не смонтированного; сумма авансов, выданных предприятию-застройщику [29, с. 78].

        Статья «Доходные вложения в материальные ценности» отражает общую стоимость передаваемого в лизинг или по договору проката имущества.

      Строка «Долгосрочные финансовые вложения» показывает общую сумму долгосрочных  инвестиций организации в доходные активы  других организаций, уставные капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за её пределами, государственные ценные бумаги и т.п., а также предоставленных другим организациям займов.

      В статье «Отложенные налоговые активы» отражается сумма отложенного налога на прибыль, который увеличивает величину условных расходов или доходов отчетного периода, а в следующем отчетном периоде уменьшает сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет. Он рассчитывается как произведение ставки налога на вычитаемую временную разницу.

      «Прочие внеоборотные активы» отражают средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе I «Внеоборотные активы». Как правило, в бухгалтерском балансе эта строка остается незаполненной.

      Во II разделе «Оборотные активы» содержатся следующие статьи:

     По  статье «Запасы» показываются остатки  запасов сырья, основных и вспомогательных  материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, товаров, готовой продукции  и других материальных ценностей. Показатели, составляющие элементы подраздела «Запасы», отражаются отдельными статьями в балансе.

     В строке «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.

     Статья  «Животные на выращивании и откорме»  отражает стоимость молодняка, взрослых животных, находящихся на откорме, а также птиц, зверей, кроликов, семей пчел и т.д. Стоимость молодняка животных и животных на откорме, птиц, семей пчел и др. не погашается.

     По  статье «Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)» отражаются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на счетах бухгалтерского учета затрат на производство.

      Продукция, не прошедшая всех стадий, предусмотренных  технологическим процессом, а также  изделия неукомплектованные, не прошедшие  испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству.

        «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывает остаток на складе готовой продукции -  законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, соответствующих техническим условиям и стандартам или условиям договоров с заказчиками. Организации торговли и общественного питания отражают по этой статье остатки товаров по стоимости приобретения. Товарами для перепродажи считаются товары, закупленные у других организаций для оптовой и розничной торговли.

     Статья «Товары отгруженные» указывает данные о фактической полной (или нормативной) себестоимости отгруженной продукции (товаров) в случае, если договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода от поставщика к покупателю права собственности на отгруженные ценности. По этой статье могут показываться ценности, переданные по договору мены в том случае, когда другая сторона еще не исполнила своих обязательств по передаче ценностей; комитент также отражает стоимость ценностей, переданных комиссионеру для реализации по договору комиссии.

      По  статье «Расходы будущих периодов»  отражается сумма расходов, произведенных  в отчетном периоде, но подлежащих погашению  в следующих отчетных периодах путем  отнесения на издержки производства (обращения) или другие источники  в течение срока, к которому они  относятся [34, с. 59]. К таким расходам относятся произведенные затраты на освоение новых производств в индивидуальном и мелкосерийном производствах, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств, затраты по сертификации продукции, суммы расходов на рекламу, подготовку кадров.

       «Прочие запасы и затраты» отражают запасы и затраты, не нашедшие отражения на предыдущих статьях подраздела «Запасы», в частности не списанная часть коммерческих расходов, относящихся к остатку неотгруженной (нереализованной) продукции.

     Из  статьи «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» указывается сумма НДС по приобретённым материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществлённым капитальным вложениям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчётных периодах в уменьшение суммы налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники её покрытия

    В статьях «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчётной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчётной даты)» отражаются данные о дебиторской  задолженности организации, учитываемой  на счетах расчётов, включая обязательства, обеспеченные векселями, а также  авансы.

      По  этим статьям отражают, в частности:

     - задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;

     - авансы выданные;

     - задолженность финансовых и налоговых органов;

     - задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам, по возмещению материального ущерба организации;

      - задолженность подотчетных лиц;

     - задолженность поставщиков по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке.

     В статье «Покупатели и заказчики» показываются по договорной или сметной стоимости отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги до момента поступления платежей за них на расчетный счет организации.

      Статья «Краткосрочные финансовые вложения» показывает краткосрочные займы, предоставляемые организациям на срок менее 12 месяцев, инвестиции в ценные бумаги других организаций, в государственные ценные бумаги и т.п.

      По  статье «Денежные средства» показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в кредитных организациях, а также переводы в пути [16, с. 4].

      Из  статьи  «Прочие оборотные активы» выявляются суммы, не нашедшие отражения в других строках раздела II «Оборотные активы». Как правило, в бухгалтерском балансе эта строка остается незаполненной.

      В отечественной практике актив строится в порядке возрастающей ликвидности, то есть в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму. 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Формирование статей пассива бухгалтерского баланса

 

     Пассив  бухгалтерского баланса включает в себя три раздела: «Капиталы и резервы»; «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

     В III разделе баланса «Капиталы и резервы» содержатся следующие статьи:

     По  статье «Уставный капитал» показывается сумма уставного капитала предприятия, зафиксированная в учредительных документах.

     В статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражается выкупная стоимость собственных акций организации, выкупленных у акционеров, или стоимость долей участников, выкупленных обществом.

       Статья «Добавочный капитал» отражает: эмиссионный доход акционерного общества, прирост стоимости имущества при дооценке внеоборотных средств, часть нераспределенной прибыли в размере, направленном на капитальные вложения.

     Из  статьи «Резервный капитал» указываются остатки резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ, и остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.

       «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывает нераспределенную прибыль отчетного периода в сумме нетто, исчисляемую как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и суммой налогов и иных обязательных платежей за отчетный период в соответствии с законодательством Российской Федерации. Если у предприятия есть непокрытый убыток, то он показывается как разница между выявленным финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей. Непокрытые убытки отражаются в балансе как отрицательные показатели и уменьшают величину собственного капитала организации [36, с. 16].

     В IV разделе баланса «Долгосрочные обязательства» содержатся следующие статьи:

       «Займы и кредиты» показывают непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других организаций,  подлежащих погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

     По  статье «Отложенные налоговые обязательства» показывается отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным, исчисленным с балансовой прибыли.

     В статье «Прочие долгосрочные обязательства» отражаются все суммы, которые не вошли в  раздел IV «Долгосрочные обязательства».

       V раздел баланса «Краткосрочные обязательства» содержит следующие статьи:

     Статья  «Займы и кредиты» показывает непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других организаций подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. 

     По  статье «Кредиторская задолженность» представлены различные виды задолженности:

       «Поставщики и подрядчики» показывает сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; по этой статье отражается также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставками. Неотфактурованными называются поставки ценностей, при которых отсутствуют сопроводительные документы поставщика [21, с. 8].

       «Задолженность перед персоналом организации» показывает начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.

       «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражает сумму задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации.

       «Задолженность по налогам и сборам» показывает задолженность организации по всем видам налогов, сборов, подлежащих уплате в бюджет.

     «Прочие кредиторы» показывает задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям.

     «Задолженность  участникам (учредителям) по выплате  доходов» показывает сумму задолженности организации по начисленным, но не выплаченным дивидендам, процентам по акциям, облигациям, если участники не являются работниками организации.

       «Доходы будущих периодов» показывает доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

     «Резервы  предстоящих расходов» показывает остатки резервов, образуемых организацией: на оплату отпусков, ремонт основных средств, по подготовительным работам в связи с сезонностью производства.

        «Прочие краткосрочные обязательства» отражает сумму краткосрочных обязательств, не нашедших отражение по другим статьям раздела V «Краткосрочные обязательства».