Отчет о движении денежных средств

Строка 185 «на расчеты с внебюджетными фондами» (дополнительная)

Учитывая социальную данного показателя, организация может ввести дополнительную строку для отражения суммы уплаченных взносов по обязательному пенсионному страхованию, страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и т.д. Чтобы заполнить эту строку, надо использовать дебетовый оборот по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом 51.

Строка 365 «Выкуп собственных акций и долей» (дополнительная)

По этой строке нужно отразить сумму средств, которая была направлена на выкуп собственных акций акционерного общества или на выкуп собственных долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.

Чтобы заполнить эту строку, надо использовать дебетовый оборот по счету 81 «Собственные акции (доли)» в корреспонденции со счетами 50 и 51.

Таким образом, в результате введения указанных дополнительных строк в форму Отчета о движении денежных средств пользователи бухгалтерской финансовой отчетности смогут получить более детализированную информацию о движении денежных потоков предприятия.

Отчет о движении денежных средств воспроизводит оборот физического капитала организации в его наиболее ликвидной форме - денежного капитала - в виде той части финансовых средств организации, которая носит универсальную и общепризнаваемую форму в платежных операциях - денежную форму.

Таким образом, информация о движении денежных средств должна иметь статус самостоятельной отчетной формы, а не приложения к бухгалтерскому балансу по соответствующей статье.

Вместе с тем, составление отчета о движении денежных средств в виде справочного приложения к бухгалтерскому балансу (Приложение 5) допустимо для социально малозначимых коммерческих организаций (например, при осуществлении контроля за инкассацией денежных средств, целевым характером использования средств и т.п.).

Заключение

Отчет о движении денежных средств наряду с другими формами отчетности позволяет заинтересованным пользователям информации оценить динамику чистых активов компании, изменения в финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность), эффективность управления потоками денежных средств, способность к адаптации в быстро изменяющихся рыночных условиях. Анализ показателей, представляемых в отчете, позволяет разрабатывать модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости будущих денежных потоков компании. Отчетная информация о движении денежных средств необходима для выявления точности их прошлых прогнозных оценок, а также для изучения связи между прибыльностью и чистым денежным потоком.

Отчет о движении денежных средств предназначен для отражения данных о фактическом поступлении и расходовании денежных средств организации за отчетный год.

Существуют два метода составления отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный. Отчет о движении денежных средств формируется прямым методом и включает в себя информацию об остатках денежных средств на начало и конец отчетного периода, а также о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период с выделением наиболее важных и существенных направлений.

При составлении Отчета все денежные потоки организации должны быть распределены по трем видам деятельности организации: текущей, инвестиционной и финансовой.

Форма Отчета представляет собой три раздела, в которых отражаются данные об остатке денежных средств на начало отчетного года, источники их поступления за отчетный год, направления расходования денежных средств за отчетный год, а также остаток денежных средств на конец отчетного года. При этом все показатели отражаются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств заполняется на основе данных учетных регистров по синтетическим и аналитическим счетам бухгалтерского учета денежных средств: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

Все показатели Отчета приводятся в динамике за отчетный и предыдущий отчетный годы, поэтому должна быть обеспечена их сопоставимость.

Порядок заполнения Отчета о движении денежных средств за 2010 г. в курсовой работе был рассмотрен на примере производственного предприятия ООО «Волоть».

Список литературы

1.      Федеральный Закон от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями)

2.      Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации: приказ Минфина РФ от 24.03.2002г. №34н (с изменениями)

3.      Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006: приказ Минфина РФ от 27.11.2007 №154н (с изменениями)

4.    Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99. Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н (с изменениями)

5.    Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н (с изменениями)

6.    Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н (с изменениями)

7.    План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и  Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г.  № 94н (с изменениями)

8.    Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями)

9.    Приказ Минфин России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" 5(с изменениями)

10. Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник, /Ю.А. Бабаев / М.: Издательство Юнити, 2009.

11. Бакаев, А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации./ А.С. Бакаев/ – М.: Бухгалтерский учет, 2009.

12. Бакаев, А.С. Отчетность организаций – важнейший механизм функционирования и развития экономики / А.С.Бакаев // Финансовая газета. – 2010. -  №35. – С.17-18.

13. Билялова, Л.А. Отчет о движении денежных средств  / Л.А. Билялова // Расчет. – 2010.  -   № 2. – С.10-12.

14. Богатырева, Е.И. Составление и консолидация отчета о движении денежных средств / Е.И.Богатырева  // Бухгалтерский учет. – 2010. - № 5. – С.12-14.

15. Гвелисиани, Т.В. Отчет о движении денежных средств в 2010 г. / Т.В.Гвелисиани // Внедрение международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации. – 2009. – № 4. – С.13-14. 

16. Даллакян, А.А. МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств»  / А.А.Даллакян / Новая бухгалтерия. – 2009. - № 12. – С.15-17.

17. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». – М.: ИНФРА – М. 2009. - 497 с.

18. Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Изменение капитала и движение денежных средств // Аудиторские ведомости. – 2009. - № 9. - С.7-8.

19. Нестеркина, О.Н. Заполняем форму № 4  «Отчет о движении денежных средств»  / О.Н.Нестеркина // Российский налоговый курьер. – 2010. -  №5. – С.6-17.

20. Новодворский, В. Д., Пономарева, Л. В. Бухгалтерская отчет­ность организации. / В.Д. Новодворский, Л.В. Пономарева - М.: Бухгалтерский учет, 2009. - 368 с.

21. Новикова, М.В. Отчет о движении денежных средств  / М.В.Новикова // Бухгалтерский учет. – 2010. - № 1. – С.22-33.

22. Ольховатская Т. Составление форм отчетности и ее состав // Бухгалтерское приложение. – 2011. – №1. – с. 10-14.

23. Самойлов И.В. Годовая бухгалтерская отчетность. Практическое руководство. – М.: «Налоговый вестник», 2010. – 336с.

24. Селиванов А.Н., Оганезов А.Р. Годовой отчет – 2010 / А.Н.Селиванов, А.Р.Оганезов. –  М.:  Главбух, 2010. – 630 с.

25. Сотникова, Л.В. Заполнение форм отчетности  / Л.В.Сотникова // Бухгалтерский учет. – 2010. - № 2. – С.19-23.

26. Хорин, А.Н. Отчет о движении денежных средств  / А.Н.Хорин // Бухгалтерский учет. – 2009. - № 5. – С.17-28.