Оценка эффективности деятельности предприятий сферы туризма

      

      Из анализа таблицы видно, что затраты на аренду автобуса, экскурсионную программу и культурную программу являются постоянными для турфирмы, а остальные-переменные относительно данного тура.

Найдем общее количество постоянных и переменных затрат:

Z_пост = 1000+800+1500 = 3300 у.е.

Z ^ед _пер = 500+200+50+70= 820 у.е.

Тогда общие переменные затраты  на группу составят 8200 у.е. (Z^ед_пер * 10).

Общие затраты на группу из 10 человек будут:

Z_общ.гр= Z_пост + Z_пер= 3300+8200= 11 500 у.е.

Это общая себестоимость.

На одного человека- 1150 у.е. Это удельная себестоимость.

Для простоты расчетов при  определении цены путевки на одного человека целесообразно придерживаться формулы: Ц= С+ВС (затратный подход), т.е. к удельной себестоимости продукции  прибавить необходимую норму  прибыли.

Предположим, В= 30%. Тогда  прибыль с одного турпакета будет  равна 0.3*1150= 345 у.е.

Расчетная цена путевки

Ц= 1150+345= 1495 у.е.

Выручка от реализации данного  тура (группы) V_гр составит:

Q*Ц= 10*1495= 14 950 y.e.

Построим график безубыточности и определи основные показатели эффективности  деятельности турфирмы по данному направлению.

 

3.2 Аналитические расчеты основных показателей

эффективности

                                                Z_пост               3300

1) точка безубыточности: Q_кр=    Ц- Z^ед_пер= 1495-820= 5.2;

 

 

Рис. 1.1 График безубыточности общих затрат для группы из десяти человек

 

Рис. 1.2. График безубыточности удельных затрат для группы из десяти человек.

 

 

3.   Расчет прибыли и рентабельности

     Z_пост         3300

2) порог рентабельности:   П_рент= К_в.м=    0.7   = 4714 у.е.

 

                               М     11650

3) коэффициент валовой  маржи: К_в.м=  V =  14950=0.7 у.е.   

 

4. маржинальный доход: М=V-Z_пер= 14950-8200=11650 у.е.

 

5. запас финансовой прочности: З_ф.п.=V-П_рент= 14950-4714= 10236 у.е.

 

 М       11650

6. эффект операционного рычага: Э_о.р=  Пр=     3450      = 3,3 у.е.

При расчете эффективности  деятельности по данному направлению  необходимо учитывать общее количество проданных (реализованных) туров и  те затраты, которые при этом понесла  фирма за отчетный (плановый) период. Предположим, что турфирма приняла (реализовала) 24 группы (N), в каждой из которых было 10 человек. Тогда выручка, полученная турфирмой от данного направления деятельности, V_общ=V_грN= 14950*15= 224 250 у.е. Общие затраты по данному направлению будут складываться из затрат на группу Z_общ.гр, умноженных на количество реализованных групп: Z_общ=Z_общ.грN= 11500*15=172500 у.е.

Рассчитаем прибыль, которую  получает турфирма от данного направления  деятельности. Ее можно получить посредством  вычитания из общей выручки общих  затрат: Пр=V_общ-Z_общ=224250-172500= 51750 у.е.

Рассчитаем рентабельность в виде отношения прибыли к  затратам: Р=Пр/Z_общ*100%=51750/172500*100%= 30%, что соответствует 30% от затрат (себестоимости), заложенных при начальном расчете. На самом деле для определения эффективности деятельности предприятия необходимо учитывать все расходы, которые несет предприятие в целом (постоянные, накладные, косвенные). К таким расходам относятся: аренда; амортизация; заработная плата сотрудников, непосредственно не принимающих участие в данном процессе (бухгалтерия, охрана, вспомогательный персонал и т.д.); затраты на общую рекламу, на канцтовары.

Таким образом, прибыль, полученная от деятельности по данному направлению, фактически является для фирмы маржинальным доходом, поскольку она должна покрывать  те постоянные затраты, которые несет  турфирма за данный период, и предполагаемую реальную (фактическую) прибыль.

 

4. Таблица расчета основных показателей эффективности деятельности предприятия

Показатели	Форма расчета	Относительное значение
Выручка	V=Q*Ц V=10*1495= 14950 у.е.	1
Переменные затраты	Zпер=Q*Zедпер Zпер=10*820=8200 у.е.	Zпер      8200 Кпер= V   = 14950= 0,5
Маржинальный доход	M=V-Zпост M=14950-3300 = 11650у.е.	M    11650 КMD=  V=   14950=0,7
Постоянные затраты	Zпост = 1000+800+1500 = 3300 у.е.	Zпост   3300 Кпост=  V  =  14950=0.2
Прибыль	Пр=V-Zобщ Пр=14950-11500=3450 у.е.	Пр      3450 Кпр=    V =  14950=0.23 рентабельность  продаж
Точка безубыточности	Zпост          3300 Qкр=Ц-Zедпер=1495-820 = 4,8	----------
Порог рентабельности	Zпост 3300  Прент= КMD=  0.7=4714 у.е.	----------
Запас финансовой  прочности	Зф.п.=V-Прент=14950-4714=10236 у.е.	-----------
Эффект операционного  рычага	М    11650 Эо.р.= Пр= 3450  =3,3 %	------------

 

Для оценки рентабельности предприятия в целом необходимо также учитывать расходы, которые  оно несет независимо от цели деятельности. Это так называемые накладные  расходы, к ним относятся (для  рассматриваемой фирмы): аренда помещения, амортизация оргтехники и мебели, зарплата сотрудников, расходы на рекламу, коммунальные платежи, оплата телефона и интернета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                         ЗАКЛЮЧЕНИЕ