Транспортный налог

y">   Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. Сумма налога для физических лиц исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

   Физические лица уплачивают транспортный налог в соответствии с налоговым уведомлением, направляемым налоговым органом.

   В соответствии с п. 4 ст. 2.1 Закона Воронежской области № 80-ОЗ транспортный налог за 2011 год уплачивается налогоплательщиками - физическими лицами - не позднее 1 ноября 2012 года.

   В соответствии с Федеральным законом № 307-ФЗ от 27.11.2010 по некоторым категориям транспортных средств были уменьшены базовые ставки транспортного налога в 2 раза, в то же время в соответствии с внесенными изменениями в п. 2 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз. Ставки транспортного налога на 2011 год по Воронежской области остались на уровне 2009, 2010 года, полностью соответствуют действующему законодательству. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

 

Таблица 2-Налоговые ставки в Воронежской области

N    п/п	Наименование объекта  налогообложения	Налоговая    ставка, в    рублях
1	2	3
1	Автомобили легковые с  мощностью двигателя  (с  каждой  лошадиной силы):
	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	20
	свыше 100 л.с.  до  150  л.с.  (свыше 73,55  кВт до  110,33 кВт) включительно	30
	свыше 150 л.с. до  200  л.с.  (свыше 110,33  кВт до  147,1 кВт) включительно	50
	свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до  183,9  кВт) включительно	75
	свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	150
2	Мотоциклы и  мотороллеры  с  мощностью  двигателя  (с  каждой лошадиной силы):
	до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	4
	свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7  кВт до  25,74  кВт) включительно	8
	свыше 35 л.с. до 40 л.с. (свыше 25,74  кВт до  29,41  кВт включительно)	20
	свыше 40 л.с. (свыше 29,41 кВт)	50
3	Автобусы с мощностью  двигателя  (с  каждой  лошадиной  силы):
	до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	50
	свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	100
4	Грузовые автомобили с  мощностью двигателя  (с  каждой  лошадиной силы):
	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25
	свыше 100 л.с.  до  150  л.с.  (свыше 73,55  кВт до  110,33 кВт) включительно	40
	свыше 150 л.с. до  200  л.с.  (свыше 110,33  кВт до  147,1 кВт) включительно	50

 

Окончание таблицы 2

1	2		3
	свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до  183,9  кВт) включительно	65
	свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	85
5	Другие самоходные  транспортные  средства,  машины  и  механизмы на  пневматическом  и  гусеничном  ходу  (с  каждой лошадиной силы)	20
6	Снегоходы, мотосани с мощностью  двигателя  (с  каждой  лошадиной силы):
	до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	25
	свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	50
7	Катера, моторные лодки и  другие  водные  транспортные  средства с мощностью двигателя  (с  каждой  лошадиной  силы):
	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	50
	свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	100
8	Яхты  и  другие  парусно-моторные  суда  с  мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	100
	свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	200
9	Гидроциклы с мощностью  двигателя (с каждой  лошадиной  силы):
	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	125
	свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	250
10	Несамоходные   (буксируемые)   суда,   для    которых  определяется   валовая    вместимость    (с    каждой  регистровой тонны валовой вместимости)	80
11	Самолеты, вертолеты и  иные  воздушные  суда,  имеющие  двигатели (с каждой лошадиной силы)	100
12	Самолеты, имеющие  реактивные  двигатели  (с  каждого  килограмма силы тяги)	40
13	Другие водные и воздушные  транспортные  средства,  не  имеющие   двигателей   (с    единицы    транспортного  средства)	780

 

 

Льготы по транспортному  налогу установлены Законом Воронежской  области № 28-ОЗ.

   Основные категории льготников - инвалиды всех категорий, участники Великой Отечественной войны, бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, участники боевых действий ст. 16, лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, члены семей погибших (умерших) военнослужащих, пользующиеся мерами социальной защиты в соответствии с Законом Воронежской области от 8 февраля 1996 года № 45-з "О правовой и социальной защите членов семьи погибшего военнослужащего в период прохождения военной службы в мирное время".

   Льгота предоставляется на одно транспортное средство с мощностью до 120 лошадиных сил. Транспортные средства, мощность которых превышает 120 л/с, облагаются налогом на общих основаниях.

   Законом области от уплаты транспортного налога освобождены физические лица, на которых зарегистрированы легковые автомобили с мощностью до 100 л/с старше 25 лет, а также мотоциклы и мотороллеры отечественного производства старше 25 лет. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства[3].

В соответствии с законом Воронежской области от 11 июня 2003 г. N 28-ОЗ "О предоставлении налоговых льгот по уплате транспортного налога на территории Воронежской области" (принят Воронежской областной Думой 29 мая 2003 г.) от уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза,  Герои Социалистического Труда,  Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех  степеней - за одно транспортное  средство, зарегистрированное на  граждан указанных категорий;

2) ветераны Великой Отечественной  войны, ветераны боевых действий  в соответствии с Федеральным  законом "О ветеранах", бывшие  несовершеннолетние узники концлагерей,  гетто, других мест принудительного  содержания, созданных фашистами  и их союзниками в период  второй мировой войны, инвалиды  всех категорий, имеющие транспортные  средства с мощностью двигателя  до 120 лошадиных сил включительно, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на указанных  лиц;

(п. 2 в ред. закона Воронежской  области от 20.11.2007 N 134-ОЗ)

3) Граждане, подвергшиеся  воздействию радиации вследствие  катастрофы на Чернобыльской  АЭС и аварии на производственном  объединении "Маяк", ядерных  испытаний на Семипалатинском  полигоне, а также граждане из  Подразделений особого риска  в соответствии с Законом Российской  Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О  социальной защите граждан, подвергшихся  воздействию радиации вследствие  катастрофы на Чернобыльской  АЭС", Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча", Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне", Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 года N 2123-1 "О распространении действия Закона РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" на граждан из подразделений особого риска", имеющие транспортные средства с мощностью двигателя до 120 лошадиных сил включительно, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на данных граждан;

(в ред. закона Воронежской  области от 14.11.2003 N 56-ОЗ)

4) организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные  предприниматели, доля выручки  которых от реализации произведенной,  произведенной и переработанной  ими сельскохозяйственной продукции  в общей выручке от реализации  продукции (выполнения работ,  оказания услуг) за предшествующий  год составила не менее 70 процентов, - за автобусы, с мощностью двигателя  до 200 лошадиных сил, и грузовые  автомобили, зарегистрированные на  указанных лиц;

5) транспортные предприятия,  осуществляющие пассажирские перевозки,  получающие дотации из областного  и местных бюджетов, - по транспортным  средствам, осуществляющим перевозки  пассажиров по установленным  маршрутам (кроме такси), а также  номерные транспортные предприятия, - по транспортным средствам, участвующим  в выполнении государственного  мобилизационного задания.

6) государственные унитарные  предприятия, входящие в уголовно-исполнительную  систему Министерства юстиции  Российской Федерации;

7) учреждения, находящиеся  на бюджетном финансировании;

8) муниципальные унитарные  предприятия, целью деятельности  которых является благоустройство  территории муниципального образования;

9) общественные организации  инвалидов, использующие транспорт  для выполнения уставных задач.

10) физические лица, на  которых в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы  автомобили легковые, с года выпуска  которых прошло 25 и более лет  по состоянию на начало текущего  налогового периода (1 января), с  мощностью двигателя до 100 лошадиных  сил (до 77,55 кВт) включительно;

(п. 10 введен законом Воронежской области от 02.12.2004 N 84-ОЗ)

11) физические лица, на  которых в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы  мотоциклы и мотороллеры отечественного  производства, с года выпуска  которых прошло 25 и более лет  по состоянию на начало текущего  налогового периода (1 января), с  мощностью двигателя:

- до 20 лошадиных сил (до 14,7 кВт) включительно;

- свыше 20 лошадиных сил  до 35 лошадиных сил (свыше 14,7 кВт  до 25,74 кВт) включительно;

- свыше 35 лошадиных сил  (свыше 25,74 кВт);

(п. 11 введен законом Воронежской области от 02.12.2004 N 84-ОЗ)

12) члены семей погибших (умерших) военнослужащих, пользующиеся  мерами социальной защиты в  соответствии с Законом Воронежской  области от 8 февраля 1996 года N 45-з  "О правовой и социальной  защите членов семьи погибшего  военнослужащего в период прохождения  военной службы в мирное время" - за одно транспортное средство, зарегистрированное на данных  граждан, с мощностью двигателя  до 120 лошадиных сил;

(п. 12 введен законом Воронежской области от 12.03.2007 N 25-ОЗ)

13) члены многодетных семей,  получившие автотранспорт и мини-тракторы  в рамках реализации ведомственных  целевых программ по социальной  поддержке многодетных семей  Воронежской области.

(п. 13 введен законом Воронежской области от 19.10.2009 N 112-ОЗ)

14) организации, осуществляющие  лизинговую деятельность, - в отношении  авиационной техники, являющейся  предметом лизинга.

(п. 14 введен законом Воронежской области от 25.02.2010 N 2-ОЗ) [4]. 

 

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Заключение

 

   С 1 января 2003 г. введен в действие транспортный налог, порядок исчисления и уплаты которого регулируется гл.28 НК РФ и законами субъектов РФ.

   Транспортный налог - один из источников денежных средств, поступающих в территориальные дорожные фонды, который призван заменить платежи по двум налогам, отмененным с 1 января 2003 г., - это налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств.

   Плательщиками транспортного налога выступают юридические и физические лица, на имя которых зарегистрированы транспортные средства.

   Объектом налога признаются: автомобили; мотоциклы; мотороллеры; автобусы; другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; самолеты; вертолеты; теплоходы; парусные суда; катера; снегоходы; мотосани; моторные лодки; гидроциклы; несамоходные (буксирные) суда; другие водные и воздушные транспортные средства.

   Налоговая база определяется: как мощность двигателя в лошадиных силах (для транспортных средств, имеющих двигатели); как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы (для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя); как валовая вместимость в регистровых тоннах (в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств) или как единица транспортного средства для остальных видов транспортных средств.              Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются I, II, III кварталы. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

   Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.