Современные проблемы налогообложения и пути их решения

    1.13. Налог на имущество организаций 

    В целях развития транспортной инфраструктуры и обеспечения конкурентоспособности  транспортных услуг, а также стимулирования развития инновационной деятельности, Правительством Российской Федерации  подготовлен и внесен в Государственную  Думу проект федерального закона N 305257-5 "О внесении изменения в статью 376 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

    Законопроектом  предусматривается временное (в 2010 - 2025 гг.) освобождение от уплаты налога на имущество организаций вновь  вводимых (новых) судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений; сооружений транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов и космодрома).

    Кроме того, законопроектом предусмотрено освобождение от уплаты налога на имущество организаций действующих указанных выше объектов транспортной инфраструктуры в части капитальных вложений на их модернизацию и реконструкцию, которые будут увеличивать балансовую стоимость этих объектов в 2010 - 2025 гг. 
 
 

    Глава 2. Современные проблемы налогообложения и пути их решения 
 

    2.1. Плюсы и минусы налоговой реформы 

    Если  говорить о первой части НК РФ, то налогоплательщиков, безусловно, порадуют поправки, внесенные в ст. 59 НК РФ. Понятие "безнадежность взыскания" недоимок по налогам, пеням и штрафам вместо аморфного определения о причинах экономического, социального или юридического характера теперь выражается через четыре конкретные ситуации. Три из них всем известны - они были ранее названы в Постановлении Правительства РФ от 12.02.2001 N 100: ликвидация организации, банкротство предпринимателя и смерть физического лица. Теперь они будут фигурировать в Кодексе.

    Четвертая ситуация - та, "о которой так  долго говорили большевики", - это признание невозможности взыскания в судебном порядке в связи с истечением установленных сроков, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании. Судебное решение нужно потому, что теоретически пропущенный срок может быть восстановлен судом.

    Таким образом, с вступлением поправок в силу наконец-то перестанут считаться  должниками налогоплательщики, с которых  ФНС, в силу своей нерасторопности, налоги взыскать не успела. Ранее в  их лицевых карточках числились  долги, и налогоплательщикам приходилось в судебном порядке добиваться исключения соответствующих записей с целью получения справки о своей "налоговой благонадежности".

    Кроме того, в перечень оснований для  списания налоговых долгов добавлен и пятый пункт - иные случаи, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах. В числе этих случаев, в частности, допускается установление оснований безнадежности взыскания законами регионов и нормативными актами местного уровня.

    Прогрессивными, вероятно, следует считать и изменения, внесенные в гл. 9 НК РФ, регулирующую порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и инвестиционного налогового кредита. Хотя добиться разрешения изменить установленные сроки уплаты налогов налогоплательщику по-прежнему будет непросто (времени же у него это займет немало), а самое главное - эти поправки, задуманные как помощь терпящим кризис налогоплательщикам, безнадежно запоздали. Кто смог, выжил и без них.

    Нормы гл. 9, расширенные, уточненные и конкретизированные, теперь распространяются также на пени и на штрафы. При этом обязательств налоговых агентов глава не касается в принципе. Основания, при которых может быть предоставлена отсрочка, остались теми же, установлено лишь, что она предоставляется лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты возникнет в течение срока отсрочки. Если же налогоплательщик ранее уже нарушал условия предоставленной отсрочки, то возможность переноса срока уплаты налогов для него уже будет утрачена.

    Определены  предельные размеры предоставляемой  отсрочки: организации она может  быть предоставлена на сумму, не превышающую  стоимость ее чистых активов, физическому  лицу - на сумму, не превышающую стоимость его имущества (имущество, на которое не может быть обращено взыскание, не берется в расчет).

    Разрешено применять сразу две формы: отсрочка (рассрочка) + инвестиционный налоговый  кредит. Сумма последнего в некоторых  случаях увеличивается. Так, в настоящее время организации, осуществляющие НИОКР или техническое перевооружение производства, а также инвестирующие в объекты и (или) технологии наивысшего класса энергетической эффективности (например, многоквартирные дома), могут просить о кредите на сумму, равную 30% стоимости оборудования, приобретенного для соответствующих целей. Теперь эта сумма увеличивается до 100% стоимости такого оборудования.

    Увеличение  штрафов

    Санкции за налоговые правонарушения увеличиваются в два, а то и в десять раз. При этом из многих составов исключается такое "отягчающее обстоятельство", как срок нарушения. Так, любое нарушение срока постановки на учет будет всегда караться штрафом в 10 тыс. руб. (сегодня - от 5 тыс. до 10 тыс.), а ведение деятельности без постановки на учет - штрафом в размере 10% от полученных доходов, но не менее 40 тыс. руб. (сегодня - от 20 тыс. до 40 тыс.). Непредставление налоговой декларации повлечет взыскание 5% в месяц с подлежащей уплате суммы налога, но не более 30% и не менее 1000 руб. (сегодня - 100 руб.). Вопрос о том, нужно ли платить штраф при просрочке подачи "нулевой" декларации, новая редакция нормы опять оставляет открытым. Это значит, что налогоплательщикам снова придется судиться по данному вопросу.

    Вводятся  и новые составы правонарушений - за несоблюдение электронного способа представления налоговой декларации, когда это обязательно, придется заплатить 200 руб. штрафа. А за незаконный отказ в доступе на территорию налогоплательщика, где проводится налоговая проверка, соответствующие должностные лица будут оштрафованы на 10 тыс. руб. (такая норма введена в Кодекс об административных правонарушениях).

    Максимальная  планка штрафа за грубое нарушение  правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения увеличивается  с 15 тыс. до 40 тыс. руб., а за несоблюдение порядка пользования арестованным или заложенным имуществом - с 10 тыс. до 30 тыс. руб. Каждый не представленный в ФНС по их запросу документ обойдется налогоплательщику в 200 руб. (а не в 50, как ранее). В числе повышенных вдвое и санкции, установленные для банков, за неисполнение решения о приостановлении операций и за непредставление справок (выписок) в налоговый орган.

    Всеобщая  электронизация

    В числе плюсов законопроекта нельзя не назвать стремление к уменьшению количества бумажных документов в отношениях между всеми лицами, участвующими в налоговом кругообороте: налогоплательщиками, банками, ФНС и представляющими ей сведения организациями. Декларации, налоговые уведомления, всевозможные сообщения - все это можно, а иногда и нужно будет направлять в электронном виде. Формы и порядок передачи таких документов должен установить Минфин. Дело, безусловно, хорошее - меньше очередей, меньше личного общения, меньше коррупционных возможностей... Вот только бы техника не подвела - кто в этом случае окажется крайним, легко догадаться.

    Налогоплательщики даже смогут выставлять друг другу  электронные счета-фактуры - по взаимному  согласию и при наличии у сторон сделки совместимых технических  средств для приема и обработки  таких счетов-фактур. 

    2.2. Проблемы и пути реформирования налоговой системы Российской Федерации 

    На  сегодняшний день российская налоговая  система находится в плачевном  состоянии. За последние два года она не только не стала совершенствоваться дальше, но и переходить в стадию деградации. Это видно потому, как изменяется налоговое законодательство, какие "заплатки" ставятся в отдельные нормы. Они абсолютно не систематизированы и уж точно не имеют серьезного экономического обоснования. И, что самое печальное, что у правительства нет программы по её реформе. По крайней мере, программы как набора последовательных действий, направленных на достижение конкретной цели. То, что сегодня представлено как "основные направления налоговой политики", - это просто набор разрозненных методов, неоднократно отвергавшихся ещё три - пять лет назад.

    Оценивая  прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система России возникла и с первых же дней своего существования развивается в  условиях экономического кризиса. В  тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике. К созданию российской налоговой системы был широко привлечен опыт развития зарубежных стран.

    Подобная  оценка позволяет объективнее судить о реальности, но отнюдь не перечеркивает  задачу улучшения налоговой системы, приведения ее постоянно в соответствие с текущими проблемами экономической политики.

    Какими  должны быть налоги - высокими или низкими - это извечная проблема в теории и практике мирового налогообложения.

    Естественное  и вполне объяснимое желание большинства  населения уменьшить налоги вступает в противоречие с неотложными нуждами финансирования хозяйства, решения социальных вопросов, развития фундаментальной науки, обеспечения обороноспособности государства. С другой стороны, помимо насущных потребностей в расходах величина налогов должна определяться условиями расширения налоговой базы, которая может расти только тогда, когда учитываются интересы товаропроизводителей.

    Однако  нельзя и снижать налоги сверх  меры. Ведь они играют не только стимулирующую, но и ограничивающую роль. Чрезмерно  низкие налоги могут привести к резкому взлету предпринимательской активности, что также может вызвать ряд негативных последствий.

    Сегодня под налоговой реформой имеется  в виду, прежде всего, укрепление налоговой  системы, ее совершенствование. Для  этого нужно существенно повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать необходимые механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов.

    Основные  направления налоговой реформы в России в должны быть направлены на:

    1. ослабление налогового бремени  и упрощение налоговой системы  путем отмены низкоэффективных  налогов и отчислений во внебюджетные  фонды;

    2. расширение налоговой базы благодаря  отмене ряда налоговых льгот,  расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом "налоговой справедливости";

    3. постепенное перемещение налогового  бремени с предприятий на физических  лиц;

    4. решение комплекса проблем, связанных  со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.

    На  сегодняшний день наиболее целесообразным шагом в области реформирования налоговой системы можно предложить:

    - расширение прав местных органов при установлении ставок налогов на имущество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных средств) и граждан;

    - унифицирование прямого налогообложения всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банков и страховых компаний к налогообложению их прибыли;

    - расширение мер по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;

    - усиление социальной направленности налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с другой - ставку подоходного налога лиц с очень высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них.

    В перспективе, когда будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно ставить вопрос о формировании сбалансированной системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную, но и в должной мере стимулирующую и регулирующую функции. [6. C.226]

    Реформирование  действующей налоговой системы  должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых  условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств  в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость.

    Успешность  развития страны, в частности, зависит  от способности привлечь в экономику  капитал. В этих целях необходимо обеспечить достаточный уровень  доходности на вложенные инвестиции, сопоставимый с уровнем доходности в других странах. Отдача на капитал формируется с учетом разных составляющих, в том числе и с учетом совокупного уровня налоговой нагрузки. Но благоприятный налоговый режим не может компенсировать низкую конкурентоспособность российской экономики (технологическую отсталость, макроэкономические проблемы, непривлекательный деловой климат и др.). В связи с этим одним из приоритетов налоговой реформы должно стать создание условий, позволяющих России конкурировать на рынке капиталов и других инвестиционных ресурсов.