Реформирования налоговой системы РФ

Вместе с тем  некоторые экономисты не только пытаются опровергнуть утверждение об определяющем влиянии общего уровня налоговой  нагрузки на экономический рост, но и доказать, что в России невысок  уровень налогового бремени и  налоговые ставки. Отсюда делается вывод, что «нельзя рассчитывать на ускорение экономического роста в результате снижения налогов». Экономисты-оптимисты говорят о реальном снижении налоговой нагрузки, приводят расчеты. «Сокращение нагрузки в большей степени коснулось сырьевых секторов, где доля прибыли выше, чем в обрабатывающих. Среди отраслей промышленности наибольший выигрыш получили топливная (6,8%), электроэнергетика (4,3%) и металлургия (4,1%), наименьший – пищевая промышленность (0,3%)». В настоящей работе показано, что это не совсем так.

Конечно, ждать  быстрой отдачи при проведении налоговой  реформы, нельзя. Снижение налогов должно сообщить предприятиям позитивный сигнал для дальнейшего развития, уверенность в завтрашнем дне. Поэтому необходимо отметить ключевые моменты, которые могли бы способствовать оздоровлению экономики страны и улучшению финансово-экономического состояния отечественных промышленных предприятий.

Как неоднократно отмечалось выше, в российском налоговом  законодательстве существует довольно много легких и безопасных путей отклонения от уплаты налогов, которые зачастую сопровождаются оттоком капитала из страны. Поэтому новое налоговое законодательство должно быть хорошо проработано для того, чтобы исключить всевозможные «лазейки», быть достаточно простым и удобным для исполнения всеми налогоплательщиками. Только через несколько лет, при проведении последовательной налоговой и структурной политики, можно ожидать притока капитала, сокращения теневого сектора и увеличения налоговых поступлений.

В 1999 г. расширение производства на ряде отечественных  предприятий было достигнуто как  за счет снижения налога на прибыль, так  и за счет введения инвестиционной и других льгот, которые привели  к увеличению инвестиционных ресурсов. Одной из отличительных особенностей российской экономики в настоящее время является низкая капитализация отечественных компаний. Рост капитала возможен лишь при создании эффективной финансовой системы, при которой кредит становится доступным. Деятельность же занимающих компаний при этом должна быть максимально прозрачной. Одним из факторов увеличения производительности капитала может служить и налоговая система. Например, дифференцированное налогообложение, снимающее часть налоговой нагрузки с активно инвестирующих компаний, автоматически приводит к росту средней производительности капитала, работающего в стране, за счет увеличения доли нового капитала.

Поэтому при  внесении поправок в налоговое законодательство необходимо вновь вернуться к  разработке механизма предоставления инвестиционной льготы или налогового кредита промышленным предприятиям. Ведь для привлечения капитала в Россию, большое значение имеет как общий уровень налогообложения, так и создание благоприятного климата для его работы.

Особого внимания заслуживают исчисление косвенных налогов и изъятие ренты. Эти мероприятия для экономики России представляются более предпочтительными, чем дальнейшее реформирование налогообложения прибыли и заработной платы.

Производительность  труда – отношение результата хозяйственной деятельности к затраченным ресурсам, в основном определяется на микроуровне различными хозяйствующими субъектами. Поэтому экономическая политика государства должна быть направлена на то, чтобы помогать предприятиям в принятии и стимулировании эффективных решений в управленческой, производственной и финансовой сферах деятельности.

Отсюда можно  сделать следующий вывод: пока не будет сформирована основная концепция  развития экономики России, в которой  найдут разрешение проблемы низкой производительности труда, низкого уровня инвестиций и недоступности кредита в сочетании с совершенствованием налоговой политики и законодательства, экономическая ситуация страны останется неустойчивой.

3. Направления совершенствования  изменений налоговой  системе РФ 
 

     Попытаемся  выделить основные направления совершенствования налоговой системы РФ:

     1) по мере снижения обязательств  государства в сфере оптимизации  расходов на нужды государства  и общества добиваться снижения  уровня налоговых изъятий за  счет уменьшения числа налогов  и снижения налоговых ставок – сокращение числа налогов и налоговых ставок вполне может привести к тому, что многие налогоплательщики «выйдут из тени», перестанут скрывать свои налоги. Так, например, было в 2005 году, когда произошло значительное снижение ставки единого социального налога, что не только не привело к уменьшению собираемости указанного налога, а, наоборот, к значительному росту его поступлений в бюджет. Сокращение налогов благоприятно скажется и на финансовом состоянии предприятий, и на их инвестиционной деятельности – часть денежных средств, которые будут оставаться в результате уменьшения налоговых ставок, будет направляться на развитие хозяйствующих субъектов.

     2) сделать налоговую систему более  справедливой по отношению к  налогоплательщикам, находящимся не только в разных экономических условиях, но и с учетом единого экономического пространства для всех субъектов налога и единого механизма регулирования налогообложения.

     3) налоговая система должна обеспечить  снижение уровня издержек исполнения  налогового законодательства как для государства, так и для субъектов налога. Действительно, система налогового администрирования является, по сути, одним из слабых мест современной налоговой системы России. Большое количество налогов, сложные методики их исчисления, необходимость предоставления ежеквартальных налоговых деклараций делают налоговую систему неэкономичной и малоэффективной как для предприятий и граждан, так и для государства.

     В этой связи, интересным будет привести результаты исследования «Уплата налогов», ежегодно проводимого PricewaterhouseCoopers, IFC и Всемирным банком. Исследование является частью крупной программы "Удобство ведения бизнеса", которая посвящена оценке комфортности ведения предпринимательской деятельности в 178 странах мира.

     Россия в рейтинге стран по уровню сложности налоговой системы занимает лишь 130 место. Для того, чтобы уплатить все налоги в нашей стране, заполнив при этом все необходимые декларации, налогоплательщикам в среднем потребуется 448 часов в год. При этом полная налоговая ставка в нашей стране по итогам прошлого года достаточно высока и составляет 51,4 %.

      Для достижения указанной цели необходимо законодательно и практически решить следующие проблемы:

     - законодательно ликвидировать многочисленные  налоговые льготы как по отдельным видам налогов и сборов, так и по категориям налогоплательщиков;

     - законодательно и организационно  обеспечить полноту и эффективность  сбора платежей со всех категорий  субъектов налога;

     - ликвидировать в налоговом законодательстве  все условия, способствующие легитимным способом избежать снижения сумм уплаты налогов и сборов;

     - законодательно и организационно  упростить налоговую систему  за счет уменьшения числа налогов  и сборов, заменив их единым  налогом на доход, сокращения  и ликвидации всевозможных внебюджетных и бюджетных фондов, сокращения органов, ответственных за собираемость налоговых платежей.

     Реализация  указанных мероприятий будет  способствовать созданию рациональной (оптимальной), эффективной, справедливой, стабильной и предсказуемой налоговой системы, что позволит:

     - выровнять условия налогообложения  для всех субъектов налога  посредством отмены исключений  и налоговых льгот;

     - добиться отмены налогов и  сборов, взимаемых без учета результатов  реальной хозяйственной деятельности  субъектов налога;

     - привести налоговую базу по  взимаемым налогам в соответствие  с экономическим содержанием  деятельности субъекта налога;

     - провести комплекс мер организационного  характера по повышению уровня  собираемости налогов и сборов, в частности, за счет включения в налоговое законодательство механизма повышения ответственности должностных лиц за налоговый контроль;

     - снизить общее налоговое бремя  посредством более равномерного  распределения налоговой нагрузки  между категориями налогоплательщиков, снижения нагрузки на фонд оплаты труда, снижения налоговых ставок на НДС, акцизы и другие виды налогов;

     - упростить налоговую систему  за счет сокращения общего  числа видов налогов и сборов, унификации порядка уплаты налоговых  платежей, замены ряда видов налогов  единым налогом на доход субъекта налога.

     Говоря  о снижении ставок конкретных налогов, следует отметить, что такой снижение не должно быть резким, оно должно быть продуманным и не должно вести  к разбалансированности бюджета. Успешные примеры в современной отечественной системе налогового реформирования есть – в 2004 год была снижена ставка НДС, формирующего большую часть бюджета с 20 до 18 %. Это прошло спокойно, без ущерба для бюджета и даже с некоторыми плюсами для налогоплательщиков. Действительно, как видно из данных приведенных во второй главе, темп прироста НДС в консолидированном бюджете в 2005 году составил более 37 %, несмотря на снижение ставки налога – это самый значительный темп роста данного налога за все пять лет (с 2002 по 2007 год), которые рассматривались в рамках анализа. Успех может быть объяснен двумя причинами: во-первых, изменение было сделано, когда экономика страны находилась на стадии роста; во-вторых – сокращение было не столь значительным и не разбалансировало бюджет. Аналогичный успех был достигнут и при резком снижении НДФЛ до 13 %, а потом и ЕСН до 26 %. Налогообложение фонда оплаты труда за счет этого резко сократилось – это дало как положительный социальный эффект, так и фискальный.

     4) необходимо обеспечить стабильность  налоговой системы и налогового законодательства – действительно, в настоящее время, в течение календарного года принимается множество поправок в налоговом законодательстве. За ними должны следить как работники налоговых служб, так и работники бухгалтерий хозяйствующих субъектов. Это приводит к значительному увеличению трудоемкости ведения налогового учета на предприятиях, к налоговым ошибкам и так далее. Кроме того, неопределенная ситуация с налогами не только на долгосрочную, но и на среднесрочную перспективу сильно затрудняют организациям среднесрочное и стратегическое планирование, поскольку предсказать налоговую составляющую нашей экономики на длительный срок возможным не представляется. Нестабильность налогового законодательства приводит и к тому, что в силу непредсказуемости отечественной налоговой системы, к нам боятся ехать зарубежные инвесторы. В связи с этим представляется целесообразным принимать законодательные акты, касающиеся налогообложения на длительный срок.

     5) упростить методики исчисления  налогов – в первой главе говорилось, что методики исчисления ряда налогов в нашей стране сильно отличаются от тех, которые применяются в других развитых странах. Например, в состав расходов при исчислении налога на прибыль традиционно включаются все расходы, связанные с бизнесом. У нас же предприятия имеют возможность включать далеко не все расходы – например, командировочные, представительские и другие расходы включаются только в пределах норм. Это сильно усложняет ведение как налогового учета хозяйствующим субъектом, так и проверку налоговым расчетов налоговым инспектором и делает систему налогового администрирования громоздкой и неэкономичной.

     6) необходимо также пересмотреть  нормы амортизационных отчислений  – дело в том, что в настоящее  время за счет амортизации  покрывается только часть расходов на восстановление основных средств, что приводит к их чрезмерному физическому износу. Целесообразно внедрение прогрессивных норм амортизации, позволяющих полностью амортизировать основные средства уже в первые годы их эксплуатации. 7) в настоящее время налоговое законодательство при исчислении конкретных налогов практически не принимает во внимание фактор инфляции – необходимо совершенствовать методики расчета налогов.

     8) одним из важных направлений  совершенствования налоговой системы является совершенствование налогового документооборота – необходимо интенсивное и расширенное внедрение электронных процессов с целью упрощения процедур регулирования, с целью сокращения документооборота, а также сокращения срока рассмотрения решений – определенные шаги в этом направлении делаются, в частности, у налогоплательщиков появилась возможность сдавать налоговую отчетность по электронной почте.