Работа налоговых инспекций

- обеспечивает единый подход в практической работе налоговых органов путем систематизации нормативных документов, писем и разъяснений ФНС России, подготовки необходимых материалов в виде сообщений, рекомендаций по вопросам, закрепленным за отделом;

- осуществляет организационные мероприятия и контрольные функции по обеспечению адресного информирования физических лиц – плательщиков налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество, земельного налога; 

- взаимодействует  с органами законодательной и исполнительной власти Санкт-Петербурга по налогам, регулируемым законодательством Санкт-Петербурга; 

- взаимодействует  с органами, осуществляющими государственную  регистрацию объектов налогообложения  и их оценку для целей налогообложения  по налогам, курируемым отделом;

- выявляет наиболее  характерные методы уклонения  от налогообложения и организует  работу инспекций по их предупреждению  и выявлению;

- участвует в  работе межведомственной комиссии  по вопросам легализации заработной  платы налоговыми агентами – юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Глава 2.Анализ деятельности отдела

налогообложения физических лиц по исчислению и взиманию НДФЛ.

.

3.Совершенствование  системы уплаты  НДФЛ 

Налоговая политика и  система налогового  администрирования имеют важнейшее  значение в  экономической политике государства. Налоги на протяжении всей истории  человечества  были  и  продолжают  оставаться одними из важнейших инструментов проведения государственной экономической  политики.Важными элементами налоговой системы являются не только состав взимаемых налогов, выбранные объекты налогообложения, величина налоговых ставок, но и сами методы взимания налогов. Применяемые  методы  налогообложения  во  многом определяют  и  дешевизну  взимания  налогов,  которая  исторически еще  А.  Смитом  названа  одним  из  основных принципов  налогообложения:  «Каждый  налог  должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства»

В настоящее  время особую значимость для региональных и местных бюджетов имеют налоги с физических лиц. В условиях реализации реформы местного самоуправления в  России эти налоги являются основным источником налоговых доходов  региональных  и  местных  бюджетов.  Так например поступление собственных налоговых и неналоговых доходов в консолидированный бюджет республики за минувший год составило 17 млрд 211 млн рублей, это порядка 95% к годовым назначениям. Таким образом, в бюджет недопоступило 906 млн рублей. Но при этом по сравнению с соответствующим периодом 2009 года рост составил 123%. Больше всего налоговых и неналоговых поступлений было перечислено по налогу на прибыль организаций – 31,2%, налогу на доходы физических лиц – 30,7%, акцизам на алкогольную продукцию – 11,4%, налогу на имущество организаций – 12,6% и т.д.

В разрезе городов  и районов в общем объеме поступлений  налоговых и неналоговых доходов  республиканского бюджета наибольший удельный вес занимают поступления  из города Махачкалы – 50,7%, затем Каспийска – 5,3%.

Отвечая на вопрос начальника контрольно-финансового  управления президента Раюдина Юсуфова  о том, какие города и районы добились положительных результатов, а какие  отрицательных по налоговым поступлениям, А.Исламов перечислил  ряд городов и районов.

Так, сверх плановых назначений поступили доходы от Ахтынского, Карабудахкентского, Кизилюртовского, Магарамкентского, Рутульского, Хунзахского  районов и города Махачкалы. Соответственно от остальных районов и городов  запланированные доходы не поступили.

В целом исполнение доходов в местные бюджеты  составило 5167 млн рублей, что составляет 94% к назначениям, принятым органами местного самоуправления.

При этом существенное недопоступление сложилось в  Агульском районе – 71%, Бабаюртовском – 65%, Кайтагском – 77%, Рутульском – 76%, Цунтинском – 73%, Бежтинском – 76%, городах Дербенте и Хасавюрте 70 и 77%,  соответственно.

Перевыполнение  наблюдается по таким районам, как  Акушинский, Ахтынский, Буйнакский, Гергебильский, Карабудахкентский, Каякентский, Кизилюртовский, Кизлярский, Курахский, Магарамкентский, Новолакский, С.-Стальский, Тарумовский, Цумадинский, городам Каспийску, Кизилюрту и Избербашу. 

Первый замминистра  особо подчеркнул, что невыполнение плановых назначений осложнило исполнение расходных бюджетных обязательств. В этой связи, а также из-за невыделения из федерального бюджета дополнительной финансовой помощи республика была вынуждена в декабре взять кредит в Россельхозбанке в сумме 1 млрд рублей. Это позволило профинансировать публично-правовые обязательства по республиканскому звену.

Резкой критике  подверг в своем выступлении  Р.Юсуфов финансовые органы муниципальных  образований и городских округов.

Он подчеркнул, что план по доходам в разрезе  по муниципальным образования выполнен лишь в 12 районах – это касается перечислений в республиканский бюджет, а в местные бюджеты план выполнили лишь 24 МО. Что касается городов, то только Каспийск выполнил план по доходам республиканского и городского бюджетов.

По его мнению, необходимо принять самые жесткие меры в отношении финансовых органов муниципалитетов, которые просто не справляются со своей работой.

Он отдельно остановился на вопросе нецелевого использования бюджетных средств. По его мнению, речь идет об огромных суммах. К примеру, в Новолакском районе обнаружены факты нецелевого использования 8,8 млн рублей, Тарумовском районе – 7,6 млн рублей, Казбековском – 6,5 млн рублей и т.д.

Р.Юсуфов подчеркнул, что в ближайшее время у  президента республики состоится совещание  по данному поводу, где примут участие все главы муниципалитетов и руководители финучреждений городов и районов. В отношении некоторых из них будут приняты самые жесткие меры.

Он также перечислил ряд районов, которые допускают  неправомерные расходы на огромные суммы. Это  Ботлихский, Казбековский, Шамильский, Бежтинский, Ахтынский и ряд других районов, а также города Махачкала и Кизилюрт.  

В своем выступлении  Антонина Идрисова говорила об изменениях, имеющих место в связи с  принятием ФЗ №83-ФЗ.

«У нас в  стране принят новый Федеральный закон, с которым вы все должны были ознакомиться, - отметила она. - Этот Закон вносит революцию в целом в работу бюджетной системы. На днях я принимала участие в видеоконференции, которая проходила на базе Управления Федерального казначейства по РД, зам. министра финансов РФ Т. Нестеренко с органами государственной власти субъектов РФ по вопросам реализации Федерального закона от 08.05.2010 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений». В рамках видеоконференции были даны разъяснения по отдельным положениям названного закона, определены задачи, стоящие перед государственными и муниципальными органами. Я бы хотела, чтобы финансисты всех городов и районов республики ознакомились с этим законом, так как там имеется много нового для нас. Более того, эта брошюра должна стать настольной книгой для каждого из вас».

При администрировании  налогов с физических лиц  в  соответствии с  законодательством применяются следующие методы  исчисления  и  взимания  налогов: удержание у источника, метод самоначисления и  кадатровый метод. Метод  удержания  у  источника  –  это  метод,  при применении  которого  сумма  налога  рассчитывается  и удерживается из дохода, подлежащего перечислению в пользу получателя, источником выплаты. Метод удерживания у  источника  применяется  по  всем  видам  доходов, , полученных от налоговых агентов, за исключением доходов, полученных предпринимателями и нотариусами, налог с которых исчисляется  на  основании  представленной  ими декларации. Данным  методом  удерживается  также  налог  с доходов,  полученных  по  операциям  с  ценными   бумагами, и доходов по  гражданско-правовым договорам с физическими  лицами,  не  являющимися  частными предпринимателями. 
 
 

Обязанности  налоговых  агентов  в  рамках  данного метода: исчислять, удерживать налог, вести учет доходов, выплаченных  по трудовым, гражданско-правовым договорам,  договорам доверительного  правления   и долевого участия в деятельности организации, ежегодно представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц .Обязанности налоговых органов при методе удержания у источника:  ведение  учета  перечислений  налога  в  бюджет, ежегодное получение и обработка сведений о доходах, представленных  налоговыми  агентами,  проведение выездных налоговых проверок налоговых агентов. Таким образом, при использовании метода удержания у источника налоговыми агентами фактически выполняются  функции  налоговых  органов  по  исчислению,  удержанию  и  перечислению  налога  в  бюджет. Затраты  налоговых  агентов  на  выполнение  этих  задач никем не компенсируются.

Следует  также  подчеркнуть,  что  перечисление  налога  налоговым  агентом  осуществляется  по месту  постановки на учет налогового агента, а не по месту регистрации налогоплательщика физического лица. В связи с этим муниципальные образования,  соседствующие с крупными промышленными центрами и отличающиеся постоянной маятниковой миграцией населения, имеют существенные потери налоговых доходов.

Так, например, за 2007 г. совокупные потери консолидированного  бюджета Московской  области  в  результате непоступления НДФЛ из-за его уплаты по месту работы налогоплательщика,  отличного  от места  его жительства, оставили более 20 млрд руб. (около 28% общего объема поступлений этого налога в консолидированный бюджет Московской области)

Среди  применяемых  в настоящее время форм  отчетности  налоговых  органов,  которая  используется региональными и местными  финансовыми  органами для  планирования  доходов  и  расходов  соответствующих  бюджетов,  отсутствует  отчетность  о  налоговой базе  по  НДФЛ.  Основной  отчет  налоговых  органов  о налоговой базе – форма 1 НМ «Отчет о начислении и поступлении  налогов,  сборов  и  иных  обязательных платежей  в  бюджетную  систему  Российской  Федера-ции».  На 2008  г.  данная  форма  утверждена  приказом Федеральной  налоговой  службы  от 25  декабря 2007 г. N ММ-3-10/696. Данная форма не предполагает  запол-нение сведений о начисленных к уплате в текущем году суммах  налога  на  доходы  физических  лиц.  Налоговые органы не располагают данными о начисленном работодателями  налоге  и  исполнении  налоговыми  агентами обязанностей  по  своевременному  перечислению  его  в бюджет  и,  соответственно,  о  налоговой  базе  по  налогу на доходы физических лиц в целом. В связи с этим осложняется взаимодействие финансовых органов субъектов  федерации,  муниципальных  образований  с  налоговыми органами в получении информации, необходимой в связи с проведением реформы местного самоуправления [4].  Отсутствие  достоверных  данных  о  налоговой базе по одному из основных бюджетообразующих налогов существенно осложняет возможности планирования доходной части региональных и местных бюджетов.

Отсутствие  у  налоговых  органов  в  оперативном  режиме  сведений  о  выплаченных  доходах,  исчисленном НДФЛ ведет  также к невозможности налогового контроля за  правильными  и  своевременными  исчислением,  удержанием и перечислением  налоговыми агентами налога на доходы  в  бюджет –  обязанностью  налоговых  агентов, возложенной на них ст. 24 НК РФ. В связи с этим недобросовестные  налоговые  агенты  имеют  возможность  не перечислять  в  бюджет  удержанный  налог  с  физических лиц, тем самым фактически кредитуясь у бюджета.

К преимуществам  метода удержания у источника  относится, по нашему мнению, простота взыскания налога -налоговый агент  при каждой выплате дохода удерживает налог  в  размере,  установленном  законодательством,  и перечисляет  его в бюджет. При  этом физические лица – налогоплательщики – не несут никаких дополнительных затрат по исчислению налога и его перечислению.

Метод самоначисления (по декларации) предполагает,  что  плательщики  самостоятельно  рассчитывают  свои доходы, производят все установленные вычеты и определяют подлежащую  сумму  к  уплате на  основании  специально представленной декларации. В НК РФ  этот метод определен ст. 227, 228 НК и применяется для исчисления налога  предпринимателями,  нотариусами,  физическими лицами,  получившими  доходы  от   физических  лиц,  не являющихся налоговыми агентами. Кроме того, по декларации исчисляется налог физическими лицами исходя из сумм, полученных от продажи имущества.

При использовании  данного метода физические лица обязаны  заполнить декларацию, представить ее в налоговый орган, произвести перечисление налога в бюджет. При методе  самоначисления налоговые органы принимают  декларации  налогоплательщиков,  отражают начисления налога по декларациям в карточках налогоплательщика, ведут учет перечислений налога в бюджет по данным, получаемым из Федерального казначейства, проводят  камеральную  и (или)  выездную  проверку представленных  деклараций,  осуществляют  привлечение к декларированию лиц, не представивших декларации, взыскивают задолженность с недоимщиков.

К  проблемам  применения  метода  самоначисления отнесем прежде  всего  сложность  налогового  контроля отдельных  видов  доходов (продажа  имущества,  сдача имущества  в  аренду,  гражданско-правовые  договоры). У  налоговых органов нет точных сведений о размерах этих видов доходов, получаемых физическими лицами.  Преимуществом  метода  самоначисления,  по  нашему мнению, является то, что исчисление налога производится единовременно один раз в год с учетом всех полученных доходов и произведенных расходов. Исчисление налога  возложено  непосредственно  на  налогоплательщика, налоговый агент не привлекается, уплата налога производится точно по месту регистрации налогоплательщика, в связи с чем отсутствует дисбаланс между бюджетами.