Работа налоговых инспекций

     При уплате государственной пошлины  следует иметь в виду, что в  доход федерального бюджета по местонахождению банка, принявшего платеж, перечисляется пошлина:

• по делам арбитражных судов;
• по делам КС РФ;
• по делам Верховного Суда Российской Федерации;
• за государственную регистрацию фирм и внесение изменений в их учредительные документы.

     В остальных случаях пошлина зачисляется в доход местного бюджета по местонахождению банка, принявшего платеж.

     Пошлину также можно заплатить наличными (например, государственному нотариусу) или через банк.

     Пошлину за судебные разбирательства, а также  за государственную регистрацию фирм (изменения в учредительных документах) платят до подачи заявления, жалобы, ходатайства и т.д. В суд нужно представить платежное поручение или квитанцию об уплате пошлины с подлинной отметкой банка.

     При отсутствии денег на уплату пошлины (например, налоговые органы заблокировали расчетный счет организации), можно попросить суд предоставить отсрочку или рассрочку по ее уплате. Ходатайство должно быть приложено к исковому заявлению или включено в просьбу непосредственно в заявлении. Максимальный срок отсрочки или рассрочки — один год. На сумму государственной пошлины, в отношении которой представлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который она предоставлена.

     Для подтверждения неспособности уплатить пошлину необходимо подать в суд:

• справку из налогового органа об открытых налогоплательщику банковских счетах (налоговый орган предоставляет справку по заявлению налогоплательщика);
• банковские выписки по этим счетам.
• Обращаясь и нотариальную контору, необходимо уплатить пошлину непосредственно в момент обращения.
• В некоторых случаях уплаченную пошлину можно вернуть, например, если:
• выигран спор в суде с государственным органом;
• ошибочно уплачена пошлина в большем размере, чем необходимо;
• иск был оставлен судом без рассмотрения.

     Чтобы вернуть сумму пошлины, следует  написать заявление в налоговый  орган. Специального бланка для такого заявления нет, поэтому заявление  составляют и оформляют в произвольной форме. Если пошлина была уплачена по делу, рассматриваемому в арбитражном суде, то в налоговый орган также следует представить справку на возврат пошлины. Ее выдает арбитражный суд.

     Пошлина должна быть возвращена на расчетный  счет в течение месяца после подачи заявления. Если этот срок нарушен, сумму  пошлины должны вернуть с учетом процентов, начисленных по ставке рефинансирования Банка России.

2.Транспортный налог

Транспортный  налог относится к региональным налогам. Он введен 1 января 2003 г. гл. 28 НК РФ и заменил собой ранее действующую  систему налогов, зачисляемых в  дорожные Фонды:

НАЛОГ НА РЕАЛИЗАЦИЮ ГОРЮЧЕ-СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ;

НАЛОГ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ  АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ;

НАЛОГ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ;

НАЛОГ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ.

Транспортный  налог регламентируется федеральными законодательными актами, а вводится законодательными актами субъектов РФ, которые в соответствии с НК РФ имеют право определять ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты, а также форму отчетности по данному налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут  также предусматриваться налоговые льготы и основания для их применения.

Налогоплательщики. Плательщиками транспортного налога: выступают лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Объекты налогообложения 

Ставки транспортного  налога. Этот налог взимается по легковым и грузовым автомобилям, автобусам, снегоходам и мотосаням, катерам, моторным лодкам и другим водным транспортным средствам, яхтам и другим парусно-моторным судам, гидроциклам с каждой лошадиной силы в зависимости от мощности двигателя.

Пример 6.1. В декабре 2008 г. у организации был угнан  легковой автомобиль «ВАЗ 2105». Организация  заявила об угоне в милицию. Там  организации выдали справку, свидетельствующую  о том, что автомобиль был похищен.

В данном случае организация с 1 января 2009 г. не должна платить транспортный налог по автомобилю.

Так как транспортный налог относится к региональным нало-■К в соответствии с действующим  законодательством субъекты Ф имеют  право уменьшить (увеличить) ставки налога в пять раз.

При этом НК РФ предусмотрено право субъектов РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.

Особенности определения  налоговой базы показаны на схеме. 

Порядок исчисления и уплата налога. Юридические лица исчисляют сумму налога самостоятельно. Транспортный налог рассчитывают путем умножения налоговой базы на соответствующую налоговую ставку.

Пример 6.2. У ОАО  «Вояж» есть собственный катер. Мощность двигателя катера составляет 90 л.с. Ставка транспортного налога для катеров с мощностью двигателя до 100 л.с. равна 12 руб. с каждой лошадиной силы.

Следовательно, транспортный налог, который ОАО  «Вояж» заплатило в 2008 г., составил 1080 руб. (12 руб. х 90 л.с).

Пример 6.3. На ЗАО «Лучик» зарегистрирован грузовик, мощность которого — 270 л.с. Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ ставка транспортного налога для грузовых автомобилей равна 17 руб. с каждой лошадиной силы. Законом субъекта РФ, где зарегистрирован грузовик, эта ставка установлена в размере 40 руб. Значит, ЗАО «Лучик» должно рассчитывать транспортный налог исходя из ставки 40 руб. с каждой лошадиной силы.

Следовательно, транспортный налог, который ЗАО  «Лучик» заплатило в 2008 г., равен 10 800 руб. (40 руб. х 270 л.с).

В течение года количество транспортных средств, принадлежащих организации или физическому лицу, может меняться. Какие-то машины проданы и сняты с регистрации, а другие, наоборот, приобретены и зарегистрированы. В этом случае для расчета транспортного налога используется специальный понижающий коэффициент, рассчитываемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в году. Месяц снятия с регистрации и постановки на регистрацию принимается за полный месяц.

Пример 6.4. В апреле 2008 г. ООО «Берег» купило и зарегистрировало в ГИБДД автомобиль мощностью 80 л.с. Допустим, ООО «Брест» использовало купленный автомобиль весь оставшийся год. Следовательно, в 2008 г. автомобиль был зарегистрирован на ООО «Берег» в течение девяти месяцев (с апреля по декабрь).

В субъекте РФ, где  зарегистрирован автомобиль, ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью до 100 л.с. — 7 руб. с каждой лошадиной силы. Таким образом, транспортный налог за 2008 г. составил 420 руб. (7 руб. х 80 л.с. х 9 мес.: 12 мес).

Особенности уплаты транспортного налога физическими  лицами. Эти лица сами транспортный налог не рассчитывают. За них это  делает налоговый орган по месту  регистрации транспортного средства.

Налоговый орган  должен сообщить физическому лицу сумму  налога не позднее 1 июня года, в котором  этот налог нужно заплатить. Рассчитывается налог на основе данных, полученных от органов, осуществляющих государственную  регистрацию транспортных средств, с последующим выставлением гражданам налоговых уведомлений.

Таким образом, налогоплательщики — физические лица, уплачивают транспортный налог  на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Органы, осуществившие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить в налоговые органы по своему местонахождению о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации (п. 4 ст. 362 НК РФ). К тому же органы, осуществляющие государственную регистрацию, обязаны до 1 февраля текущего календарного года сообщить в налоговые органы о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, а также обо всех изменениях, произошедших за календарный год (п. 5 ст. 362 НК РФ).

Порядок и сроки  уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Налог и авансовые платежи  по нему налогоплательщики уплачивают по местонахождению транспортных средств  в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.

     В течение налогового периода налогоплательщики-организации  уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. Дело в том, что законодательный орган субъекта РФ при установлении налога может  предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение года (п. 6 ст. 362 НК РФ)

3. Земельный налог

Земельный налог— один из видов платежей за землю. Он взимается на территории РФ в соответствии с гл. 31 НК РФ. Цель введения платы заземлю заключается в стимулировании рационального использования охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивании социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечении развития инфраструктуры в населенных пунктах, формировании специальных фондов финансирования этих мероприятий. Величина земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев и землепользователей.

Земельный налог  является местным, относится к собственным  доходам местных бюджетов, и доля его в источниках собственных  налоговых поступлений составляет 12-20%. Территориальные органы власти заинтересованы в увеличении собственных  источников доходов, так как они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу.

Представительными органами муниципальных  образований определены следующие элементы по земельному налогу:

налоговые ставки (в пределах, установленных ст. 394 НК РФ)

порядок и сроки  уплаты налога;

• налоговые  льготы, а также основания и  порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы  для отдельных категорий налогоплательщиков.

Плательщики земельного налога представлены на схеме.

 

Объектом  налогообложения по земельному налогу являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база и особенности ее расчета. Налоговая  база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость  земельного участка рассчитывается на основе кадастровой оценки земли.

Специфика земли  как объекта оценки обусловлена  следующим:

• земля — природный ресурс, который невозможно свободно воспроизвести;
• при оценке всегда учитывается возможность многоцелевого использования земли;
• к стоимости земельных участков не применяются понятия I физического и функционального износа, а также амортизации, ^поскольку срок эксплуатации земельных участков не ограничен.