Налоговая система должна базироваться на оптимальном  сочетании интересов всех социальных слоев общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция налогов имеет большое  значение для обеспечения социального  равновесия в обществе.

     Наша  налоговая система построена  так, что налоговые платежи возрастают по мере роста цен. Это очень удобно с точки зрения фискального содержания системы, но совершенно неприемлемо  с позиций обоснованности налогообложения. Создается иллюзия роста доходности бюджета, тогда как на самом деле все это обусловлено инфляционным фактором - идет процесс “накачивания”  налоговой массы, но в то же время  увеличивается дефицитность бюджета, так как инфляционный фактор еще  в большей степени влияет на его  расходы.

     Одним из наиболее существенных недостатков  действующей налоговой системы  является то, что она почти не стимулирует формирования в экономике  наиболее важных пропорций развития. Ядром такой пропорциональности является соотношение темпов роста  производительности труда и фонда  потребления, как на макро-, так и  на микроуровне.

     Пока  же налоговая система России не ориентирована  на косвенное поддержание указанного соотношения налоговыми методами, хотя и была сделана попытка через  налогообложения прибыли предприятий  воздействовать на сокращение темпов роста фонда потребления на предприятиях через минимальный необлагаемый его размер. Но такой порядок налогообложения  не решает главнейшей проблемы - стимулирования роста производительности труда, вызывая  у предприятий желание, найти  всевозможные ухищрения для сокрытия фонда заработной платы, и, прежде всего  его распределения на большую  численность работников, то есть фактически стимулирует непроизводительный труд с минимальной оплатой, падение  его производительности.

     Все еще актуальной остается задача обеспечить формирования такой системы налогообложения, которая способствовала бы развитию экономики, формированию полноценных  субъектов рынка с одновременным  постепенным решением проблемы сокращения дефицитности бюджета и достижения финансовой стабилизации с последующим  переходом к экономическому росту. Понятно, что взвешенной налоговой  политике принадлежит особая роль. Наряду с фискальной ролью налоговая  система в условиях становления  рынка должна выполнять активную стимулирующую функцию. 

     3.2. Пути оптимизации  налоговой системы России 

     Здесь не следует вести речи о радикальных  изменениях. Имеется в виду укрепление налоговой системы, ее совершенствование. Нужно существенно повысить качество планирования и финансирования государственных  расходов, укрепить доходную базу бюджетной  системы, создать необходимые механизмы  контроля за эффективностью использования  государственных финансовых ресурсов. Основная задача этого этапа - обеспечение  налоговыми доходами минимизации дефицита федерального бюджета с тем, чтобы за счет внутренних и внешних источников и приемлемой степенью надежности финансировать экономическое развитие страны.

     Основные  направления совершенствования  налоговой системы  России в этом общем контексте видятся следующими: 1) ослабление налогового бремени и  упрощение налоговой системы  путем отмены низкоэффективных налогов  и отчислений во внебюджетные фонды; 2) расширение налоговой базы благодаря  отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и  облагаемых доходов в соответствии с принципом “налоговой справедливости”; 3) постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц; 4) решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и  контролем за соблюдением налогового законодательства.

     На  данный момент целесообразно:

     - резко увеличить налогооблагаемую  базу и ставки ресурсных платежей  как основной составляющей дифференциальной  ренты, которая должна поступать  в доход государства;

     - расширить права местных органов  при установлении ставок налогов  на имущество юридических лиц  (но исключить налогообложение  оборотных средств) и граждан;

     - расширить меры по налоговому  стимулированию инвестиционного  процесса и преимущественного  направления предприятиями средств  на развитие, совершенствование  и расширение производства, развитие  малого бизнеса, поддержку аграрного  сектора;

     - усилить социальную направленность  налогов. Для этого нужно постоянно  увеличивать, с одной стороны,  необлагаемый минимум доходов  граждан, а с другой - ставку  подоходного налога лиц с очень  высокими доходами, а также расширить  круг подакцизных предметов роскоши  и повысить ставки акцизов  на них.

     В перспективе, когда будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно  ставить вопрос о формировании сбалансированной (с изменением некоторых акцентов) системы взимания налогов, выполняющей  не только фискальную (для обеспечения  потребностей государства), но и в  должной мере стимулирующую и  регулирующую функции.

     Реформирование  действующей налоговой системы  должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых  условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств  в инвестиционные программы, обеспечения  льготного налогового режима для  иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным  и региональным налогам. Среди них  ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость, которые в решающей мере определяют налоговое бремя на товаропроизводителей и благодаря этому способны либо подавить производство, либо стать  мощным рычагом его стимулирования. 
 
 
 
 

 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Налоги  – необходимый элемент  механизма  государственного регулирования рыночной экономики, без которого немыслимо  ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества.

     Существующая  в России система налогообложения  нуждается в дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят  в следующем: стимулировать развитие экономической деятельности и, прежде всего, производство материальных благ, обеспечить бюджетными ресурсами покрытие общегосударственных нужд в области  экономики, обороны и международных  обязательств, обеспечить финансирование из государственного бюджета субъектов  Российской Федерации, которые нуждаются  в дотациях, и финансирование социальных расходов. Для решения этих вопросов можно использовать опыт ведущих  индустриальных стран в области  налоговой политики, учитывая, российскую специфику.

     Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая  система не смогут эффективно функционировать  без действующего правового обеспечении. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении  конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика

     Рассмотрев  и проанализировав современное  состояние налоговой системы  РФ, можно сделать выводы:

• Налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.
• В России действует трехуровневая система налогообложения, включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность, непосредственно, поступали в соответствующую казну.
• Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность налоговой системы не позволяет привлекать инвесторов в предприятия России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества.
• От стабильности налоговой системы напрямую зависит прибыль предприятия, в которой заинтересованно все общество, поскольку обеспечивает расширение и совершенствование производства на предприятии и в стране, что влечет за собой увеличение рабочих мест, рост доходов населения

     Налоговая система является одним из главных  элементов рыночной экономики. Она  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов  экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы  налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. 
 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ "Налоговый  Кодекс Российской Федерации (часть  первая).
2. Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ "Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая).
3. Действующие налоги. Комментарий. – М., 2008.
4. Астапов К.Л О реформе налоговой политики // Финансы. 2000,№ 10.
5. Александров И.М Налоги и налогообложение: Учебник. –М., 2005.
6. Бюджетная система Российской Федерации /Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- М., 2008.
7. Демин А.В Налоговое право: Учеб. пособие.- М.,2006.
8. Качур О.В Налоги и налогообложение.- М., 2007. - 304 с.
9. Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учебник для вузов.М.,2011.
10. Налоги / Под ред. Д.Г.Черника. – М., 2005.
11. Налоги и налоговое право /Под ред. А.В. Брызналина. – М., 2006.
12. Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Стокова И.И Финансы на макроуровне: Учебное пособие для вузов. – М., 2004.
13. Налоги и налогообложение: Учебн. пособие /Под ред. И.Г. Русакова, В.А. Каши. – М., Финансы, ЮНИТИ, 2008. – 495 с.
14. Налоги: Учебное пособие. / Под ред. Д.Г.Черника. - М., Финансы и статистика, 2008.
15. Пансков В.Г  Налоги и налогообложение в РФ. -М., 2006.
16. Химичева Н.И Финансовое и Налоговое право: Учебник. М., 2005.
17. Финансы и кредит: учебник / Под ред. М.Л. Дьяконова, Т.М.Ковалёва, Т.Н.Кузьменко; под.ред.проф. Т.М.Ковалёва-2-е изд., перераб. и доп. М.:КНОРУС,2006.-376с.
18. Юткина Т.Н Налоги и налогообложение: Учебник. – М.,2003.
19. Ялбулгаов А.А Налоговое  право в вопросах и ответах:Учеб.пособие.-М.,2007.

Приложение 2.

Классификация налогов согласно Федеральному закону «Об основах налоговой системы  в Российской Федерации» 

К федеральным налогам  относятся:

1)Налог на добавленную стоимость;

2)Акцизы;

3)Налог на доходы физических лиц;

4)Единый социальный налог (с 01.01.2010 - страховые взносы) ;

5)Налог на прибыль организаций;

6)Налог на добычу полезных ископаемых;

7)Водный налог;

8)Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

Государственная пошлина. 

Налоги  республик в составе  РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов:

1)налог на  имущество организаций;

2) налог на  игорный бизнес;

3)транспортный налог. 

К местным налогам  относятся:

1. земельный  налог;

2. налог на  имущество физических лиц;

3. налог на  рекламу;

4. налог на  наследование и дарение;

5. местные лицензионные  сборы