Принципы налогового права

pt;text-align:justify;text-indent:28pt;line-height:18pt">Согласно положениям, закрепленным в ст. 1 Налогового кодекса РФ, законодательство России о налогах и сборах состоит непосредственно из Налогового кодекса РФ и принятых на основании и в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов  и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:

1. виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
2. основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3. принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
4. права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5. формы и методы налогового контроля;
6. ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7. порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействий) их должностных лиц (п. 2 ст. 1 Налогового кодекса РФ).

Действие Налогового кодекса  РФ распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это  прямо предусмотрено Налоговым  кодексом РФ (п. 3 ст. 1 Налогового кодекса РФ).

Законодательство субъектов  РФ о налогах и сборах состоит  из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 4 ст. 1 Налогового кодекса РФ).

Нормативные правовые акты органов муниципальных образований  о местных налогах и сборах принимаются представительными  органами муниципальных образований  в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 5 ст. 1 Налогового кодекса РФ).

Законодательство о налогах  и сборах регулирует властные отношения  по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также  отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых  органов, действий (бездействий) их должностных  лиц и привлечения к ответственности  за совершение налогового правонарушения (п. 1 ст. 2 Налогового кодекса РФ).

К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим  в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования  актов таможенных органов, действий (бездействий) их должностных лиц  и привлечения к ответственности  виновных лиц, законодательство о налогах  и сборах не применяется, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ (п. 2 ст. 2 Налогового кодекса РФ).

Налоговое законодательство – это совокупность правовых норм, закрепленных в законах РФ и в законах субъектов РФ, актах органов муниципальных образований, которые устанавливают виды налогов в государстве, порядок их взимания и регулируют отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств.

 

 

 

 

Заключение

Из проведенного нами исследования можно сделать следующие выводы.

Принципы налогового права - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начала налогового права. Эти общие начала находят свое выражение непосредственно в нормах налогового права.

Принципы налогового права  включают в себя и общие принципы налогообложения (как экономические, так и юридические).

Принцип установления налогов (сборов) законом открывает перечень основных начал законодательства о налогах и сборах¹⁰. К этой подсистеме принципов налогового права можно отнести следующие принципы: установление налогов и сборов в должной правовой процедуре; отрицания обратной силы актов налогового законодательства; толкования неустранимых сомнений (противоречий и неясностей) актов законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

В другую группу правовых принципов, которые находятся в сфере соблюдения прав налогоплательщиков и в области построения налоговой системы, входят такие принципы как принцип всеобщности, равенства, справедливости и т.д.

Группа принципов налогового права содержит требования, предъявляемые к налогам и сборам: принцип определенности налога, принцип экономической обоснованности налогов и сборов, принцип отсутствия дискриминации при установлении налогов и сборов.

Среди специальных присущих в совокупности исключительно налоговому праву, необходимо выделить следующие принципы: принцип равного налогового бремени, принцип установления налогов законами. Специальным принципом налогового права необходимо назвать приоритет налогового закона над неналоговыми законами.

К принципам законодательства о налогах и сборах относятся  принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов.

Принципы налогового права  очень важны. Они имеют не столько  теоретическую ценность, сколько  практическую. Реализация в полной мере юридических принципов означает демократический подход публичной  власти к частным интересам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Конституция РФ
2. Налоговый кодекс РФ

3. Алексеев С. С. Проблемы теории права. Курс лекций в двух томах. Свердловск, 1972. Т. 1. С. 102—112.

4. Винницкий Д. В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., 2003. С. 177—237.

5. Григонис Э. П. Теория государства и права: Курс лекций/ Э.П. Григонис – СПб. и др.: Питер: Питер бук, 2002.

6. Кучерявенко Н. П. Налоговое право. С. 101.

7. Иванов Р.Л. О понятии принципов права [Электронный ресурс]: http://www.omskreg.ru/vestnik/articles/y1996-i2/a115/article.html#8

8. Налоговое право  / Под ред. С. Г. Пепеляева. С. 68.

9. Н. П. Налоговое право. С. 109; Налоги, налогообложение и налоговое законодательство: Учебное пособие / Под ред. Е, Н. Евстигнеева. СПб., 2000. С. 69—70.

10. Постатейный комментарий к НК РФ. Часть первая / Под ред. В. И. Слома, А. М. Макарова. 2-е изд. М., 2000. С. 18.

11. Сырых В.М. Теория государства и права: Учебник. – 2-е изд., стер. – М.: Юстицин-форм, 2002.

12. Хропанюк В.Н. Теория государства и права [Электронный ресурс]: http://www.gumer.info/bibliotek_Buks/Pravo/Hrop/index.php

 

¹ Григонис Э. П. Теория государства и права: Курс лекций/ Э.П. Григонис – СПб. и др.: Питер: Питер бук, 2002.

² Иванов Р.Л. О понятии принципов права [Электронный ресурс]: http://www.omskreg.ru/vestnik/articles/y1996-i2/a115/article.html#8

³ Сырых В.М. Теория государства и права: Учебник. – 2-е изд., стер. – М.: Юстицин-форм, 2002.

⁴ Хропанюк В.Н. Теория государства и права [Электронный ресурс]: http://www.gumer.info/bibliotek_Buks/Pravo/Hrop/index.php

⁵ Сырых В.М. Теория государства и права: Учебник. – 2-е изд., стер. – М.: Юстицин-форм, 2002.

⁶ Иванов Р.Л. О понятии принципов права [Электронный ресурс]: http://www.omskreg.ru/vestnik/articles/y1996-i2/a115/article.html#8

⁷ СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506.

⁸ Кучерявенко Н. П. Налоговое право. С. 109; Налоги, налогообложение и налоговое законодательство: Учебное пособие / Под ред. Е, Н. Евстигнеева. СПб., 2000. С. 69—70.

⁹ Постатейный комментарий к НК РФ. Часть первая / Под ред. В. И. Слома, А. М. Макарова. 2-е изд. М., 2000. С. 18.