Особенности налогообложения банков

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Января 2013 в 20:14, курсовая работа

Краткое описание

Цель курсовой работы заключается в подробном рассмотрении теоретических и практических вопросов регулирования налогообложения банков, а так же разработка основных направлений совершенствования налогообложения в банковской сфере.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить нормативно- правовое регулирование налогообложения банков;
- рассмотреть элементы, принципы и процесс налогообложения банков;
- определить систему налогов уплачиваемых банками;
- провести анализ основных налогов, уплачиваемых банками;
- исследовать оптимизацию системы налогообложения;

Содержание работы

Введение 4
Глава 1. Теоретические основы налогообложения в банковской сфере 7
1.1 Нормативно-правовое регулирование и процесс налогообложения банков 7
1.2 Система налогов уплачиваемых банками 11
Глава 2. Анализ особенности налогообложения банков 20
2.1 Анализ основных налогов уплачиваемых банком 20
2.2 Оптимизация системы налогообложения 24
Глава 3. Пути совершенствования налогообложения банков 29
3.1 Развитие системы налогообложения банковской деятельности 29
3.2 Совершенствование налогового контроля как элемента управления налогообложением банков 33
Заключение 38
Список использованных источников 41

Содержимое работы - 1 файл

Курсовая работа по налоговому праву.docx

— 102.49 Кб (Скачать файл)

Налоговый контроль можно определить как особый организационно-правовой механизм, представляющий собой систему  взаимосвязанных элементов, посредством  которого обеспечивается надлежащее поведение  обязанных лиц по уплате налогов  и сборов, а также исследование и установление оснований для  осуществления принудительных налоговых  изъятий и применения мер ответственности  за совершение налоговых правонарушений. При осуществлении мероприятий  налогового контроля уполномоченные органы руководствуются принципами законности, планирования мероприятий налогового контроля, принципом соблюдения налоговой  тайны (специального режима доступа  к сведениям о налогоплательщиках, плательщиках сборов и налоговых  агентах, полученным должностными лицами уполномоченных контрольных органов); принципом последовательности проведения мероприятий налогового контроля и  документального фиксирования установленных  фактов, действий и событий; принципом  недопустимости причинения ущерба проверяемой  организации или физическому  лицу при проведении налогового контроля.

Государственный контроль за деятельностью банков выражается действующей системой банковского законодательства. Все банки функционируют в рамках принятых законодательными органами законов, регламентирующих деятельность Центрального банка, коммерческих банков и кредитных учреждений. Ведомственный контроль включает надзор за деятельностью банков со стороны Центрального банка страны. Задачи, цели и границы ведомственного контроля определены соответствующими законодательными и нормативными актами. Независимый контроль - это контроль, осуществляемый независимыми вневедомственными организациями, т. е. аудиторскими фирмами. Правовые основы организации контроля и надзора определены законами РФ "О Центральном банке Российской Федерации" и "О банках и банковской деятельности в Российской Федерации". Закон о Центральном банке Российской Федерации предусматривает необходимость осуществления надзора за соблюдением банками установленных экономических нормативов и контроля за правильным применением ими законодательства о банковской деятельности, назначать и осуществлять проверку выполняемых банками операций, поручать проведение таких проверок аудиторским организациям. Коммерческие банки для повышения надежности и обеспечения качества работы организуют и осуществляют внутрибанковский контроль или внутренний аудит.   Внутренний  аудит можно рассматривать как систему мер безопасности банка для обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка. Он включает совокупность планов банка, методов и процедур, применяемых внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения четкого выполнения указаний руководства банка. Внутренний аудит организационно представлен как структурное подразделение банка и подчиняется руководителю банка. Задачи внутреннего аудита могут быть разнообразными и включают проверку: правильности ведения синтетического и аналитического учета; своевременности отражения операций по счетам клиентов и внутрибанковским счетам; наличия материальных ценностей в натуре и т. д. Контроль за соблюдением банками экономических нормативов органы надзора осуществляют с помощью анализа представляемой отчетности. При несоблюдении установленных коэффициентов органами надзора применяются штрафные санкции, в отдельных случаях могут быть введены ограничения на банковские операции. Контроль за деятельностью банков органы надзора осуществляют также путем организации проверок на местах.

Государственный налоговый контроль — это система мероприятий  по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию денежных фондов государства на всех уровнях управления и власти в  части налоговых доходов; выявлению  резервов увеличения налоговых поступлений  в бюджет и улучшению налоговой  дисциплины; совокупность приемов и  способов, используемых органами власти и управления, которые обеспечивают соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и  своевременность внесения налогов  в бюджет.

Двойственная природа налогового контроля обусловлена тем, что, с  одной стороны, он является формой реализации контролирующей роли налогов — возможности  количественного отражения налоговых  поступлений, их сопоставления с  потребностями государства, выявления  необходимости изменений налогового законодательства. С другой стороны, налоги — это принудительные денежные отношения, налоговый контроль со стороны  государства является объективной  необходимостью для существования  налогов, т.е. контроль внутренне присущ данной экономической категории, необходим  для того, чтобы налоги могли в  полной мере выполнять свою фискальную функцию — образование денежных фондов государства.

В научной литературе государственный  налоговый контроль в широком  смысле слова определяется как специальный  способ обеспечения законности. К  его основным задачам относятся: обеспечение поступлений в бюджеты  разных уровней всех предусмотренных  законодательством налогов и  платежей, воспрепятствование уходу  от налогов (т. е. налоговый контроль трактуется как проверка исполнения законов, исправление ошибок и нарушений). При рассмотрении налогового контроля как элемента системы государственного управления налогообложением становится очевидным, что проверка — лишь одна из форм налогового контроля [9].

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, субъектами налогового контроля (органами, осуществляющими налоговый контроль) являются Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы налоговой полиции. В качестве основных форм проведения налогового контроля названы налоговые проверки, получение объяснений налогоплательщиков и др. [1].

В зависимости от принадлежности субъектов  налогового контроля к ветвям государственной  власти можно выделить: контроль органов  законодательной (представительной) власти, органов исполнительной власти, органов  судебной власти, президентский контроль. По времени осуществления различают  такие виды налогового контроля, как  предварительный, текущий и последующий. Это деление является весьма условным, так как одни и те же контрольные  мероприятия могут быть одновременно предварительными, текущими и последующими относительно различных связанных  с исполнением налоговых обязательств действий. Например, камеральная проверка расчета по налогу на прибыль за первый квартал: по отношению к моменту  исчисления налога за первый квартал  — это последующий контроль, по отношению к моменту уплаты налога — предварительный контроль, по отношению к процессу исполнения обязательств по уплате налога за весь налоговый период (год) — текущий  контроль.

Таким образом, совершенствование  налогового контроля как элемента управления налогообложением банков является необходимым  условием существования эффективной  налоговой системы; который должен обеспечивать обратную связь налогоплательщиков с органами государственного управления, который наделен особыми правами  и полномочиями по всем вопросам налогообложения. Налоговый контроль — завершающая  стадия управления налогообложением, один из элементов методики планирования налоговых доходов бюджета.

 

 

 

 

Заключение

Налогообложение банков занимает важное место как инструмент проведения централизованной финансово-кредитной политики государства и призваны наилучшим образом обеспечить:

1. Фискальную политику, накопление  централизованных финансовых ресурсов  в банках на разных уровнях  управления (федеральном, республиканском,  краевом, областном, местном), необходимых  для финансирования различных  мероприятий, осуществляемых за  счет государственного и местного  бюджетов;

2. Взаимоотношения предприятий  с бюджетом. Переход к налоговым  методам регулирования финансовых  взаимоотношений государства с  предприятиями предполагает единство  калькулирования затрат на производство и реализацию продукции и исчисления прибыли;

3. Защиту коммерческих интересов  предпринимателя и покупателей  в условиях рыночной экономики;

4. Создание мотивации в связи  со стремлением получить прибыль  для внедрения новых технологий, обеспечивающих выпуск высококачественной, конкурентоспособной продукции;

5. Формирование косвенных методов  регулирования перераспределения  финансовых ресурсов для обеспечения  приоритетного развития отдельных  отраслей, регионов, важнейших научно-технических  программ, экспорта и импорта  товаров и других стратегических  направлений, реализации экономической  политики государства. Это достигается  при помощи различных льгот  и пониженных ставок налогообложения.

6. Проведение антимонопольной политики, ограничение экономически необоснованного  роста прибыли монопольных производителей  на рынке товаров и услуг,  включенных в государственный  реестр России;

7. Приближение методов распределения  доходов к системе налогообложения  стран с развитой рыночной  экономикой, что является одной  из экономических предпосылок  участия в мирохозяйственных  связях.

Российская налоговая система  далека от совершенства в своей законодательной  основе, «пробелами» в Налоговом  кодексе злоупотребляет большинство  хозяйствующих субъектов страны. Необходима тщательная проработка всех нормативно-правовых актов и законов, касающихся налогообложения, особенно в  банковской сфере, т.к. здоровая банковская среда – залог экономического процветания любого государства.

Для достижения этой цели следует  принимать срочные меры. В современных  российских условиях целесообразно  было бы ввести дифференцированный подход к налогообложению коммерческих банков. В частности, целесообразно  применять более низкую ставку налога на прибыль в том случае, если банк систематически направляет прибыль  не на выплату дивидендов, а на увеличение капитала банка, кредитование реального  сектора экономики, развитие деятельности за рубежом.

Первая глава данной курсовой работы раскрыла теоретический аспект налогообложения банковской деятельности, особенности нормативно- правового регулирования налогообложения, принципы и систему налогов уплачиваемых банками.

Во второй главе, рассматривающей  практическую сторону выбранной  темы, был произведен анализ основных налогов, была дана характеристика наиболее часто применяемым в настоящее время методик оптимизации налогообложения, в разрезе их совместимости с нормами закона.

Анализ налогообложения банков в Российской Федерации позволяет  сделать вывод о необходимости  детального изучения правовых основ  банковской деятельности и налогового права за рубежом. Банковский сектор не должен иметь каких-либо льгот  и привилегий по линии налогообложения. Вместе с тем, условия налогообложения  в отношении банков не могут быть хуже, чем для других юридических лиц. Также необходимо устранять несовершенства законодательства, регулирующего банковские отношения.

В третьей главе были предложены пути развития налогообложения банков и совершенствование налогового контроля как элемента управления налогообложением банков.

Развитие банковского дела в  России и совершенствование налоговой  системы - два параллельных и взаимосвязанных  пути. С помощью государственного регулирования налогообложения банков, проявления стимулирующей функции налогов можно достичь значительных успехов в уменьшении финансового дисбаланса и стабилизации экономики.

Проведенное исследование позволяет  сделать выводы о том, что проведение рыночных преобразований в России невозможно без создания эффективной системы  налогообложения, в том числе и в сфере налогообложения банков. Проблема формирования доходов бюджета и собираемости налогов неразрывно связана с совершенствованием налогообложения банков и исполнения ими функций налоговых и расчетных актов.

Предлагаемые меры по совершенствованию  налогообложения банков помогут, на мой взгляд, решить некоторые назревшие проблемы в системе налогообложения, что в конечном итоге приведет к повышению стабильности в банковской сфере.

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

Нормативно- правовые акты

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (части первая, вторая).- М.: Издательство Эксмо, 2010.

2. Федеральный закон « О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 № 86- ФЗ (с изменениями на 19 октября 2011 года)// Российская газета, N 237, 21.10.2011.

3. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ) (с изменениями на 6 декабря 2011 года) // Российская газета, №5654, 09.12.2011 г.

4. Федеральный закон « О налоге на прибыль предприятий и организаций» 
ЗАКОН РФ от 27.12.1991 N 2116-1// БД Консультант Плюс

5. Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" (О РЦБ) от 22.04.1996 N 39-ФЗ// БД Консультант Плюс

6. Федеральный закон «О налоге на операции с ценными бумагами» 
(в ред. Федеральных законов от 18.10.1995 N 158-ФЗ, 
от 23.03.1998 N 36-ФЗ, от 30.05.2001 N 69-ФЗ, 
от 23.12.2003 N 183-ФЗ).// БД КонсультантПлюс

7. Закон РФ « О налогообложении доходов банков» (в ред. - Законов РФ от 16.07.92 N 3317-1; от 22.12 92 N 4178-1)// БД КонсультантПлюс

Учебная и  научная литература

8. Аврова И. А. Налог на прибыль в вопросах и ответах.- М.: Статус - Кво 97, 2010.

9. Белоглазова Г. Н., Кроливецкая Л. П. Банковское дело.- СПБ, 2009.

10. Вылкова Е. С. Налоговое планирование.- М.: Юрайт, 2011.

11. Елизарова  Н. В. Налоговое право. - МИЭМП, 2010.

12. Косаренко Н. Н. Налоговое право. - Волтерс Клувер, 2010.

13. Майбуров И. А. Налоги и налогообложение. Учебник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

14. Медведев  М. Ю. Учетная политика. Бухгалтерия  и налогообложение.- М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2009.

15. Перов  Н. П. Налоги и налогообложение. - М.: Юрайт, 2010.

16.Тарасова В. Ф., Семыкина Л. Н., Сапрыкина Т. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие.- КноРус, 2009.

Периодические издания

17. Белецкий М.В. Новое в налогообложении коммерческих банков// Финансы.-2010.- № 2.

18. Крылова  Н. А. Основные проблемы эволюции  системы налогов// Хозяйство и  право.-2009.-№ 6.

19. Налоги  и финансовое право// Журнал для  бухгалтера и налогового юриста.-2010.-№  1.

20. Салькова  О. С. О налогообложении предприятий// Финансы.- 2009.- № 4.

Информация о работе Особенности налогообложения банков