Налоговое право

* Федеральным законом от 9 июля 1999 г. № 154-ФЗ п. 2 ст. 133 НК исключен.

17. Изучить ст. 69, ст.70, ст. 75, ст.76, ст.77 НКРФ. Составить требование об уплате налога. Необходимо указать все сведения, которые должны содержаться в требовании об уплате налога: срок уплаты налога, срок по требованию и т.д.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем)

Утверждено Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@

18. Ознакомиться со структурой Налогового Кодекса. Работая с Налоговым Кодексом  (ч.1 и 2), необходимо обдумать найденную в нем информацию и определить в ней самое важное, сформулировав для себя основные понятия. В конце самостоятельной работы заполнить рабочую тетрадь.

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ - систематизированный законодательный акт, в котором содержатся нормы налогового права, основной документ, регулирующий налоговую систему Российской Федерации и устанавливающий общие принципы ее построения. В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998г. № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» Кодекс действует с 1 января 1999г., за исключением положений, для которых установлены иные сроки введения в действие. Налоговый кодекс РФ (часть первая) состоит из семи разделов, 20 глав и 142 статей. Раздел I определяет общие положения налоговой системы РФ и законодательства о налогах и сборах в РФ, действие международных договоров по вопросам налогообложения, институты, понятия и термины, используемые в налоговом кодексе РФ. Во второй главе раздела определены виды налогов и сборов в РФ, федеральные, региональные, и местные налоги и сборы, источники информации о налогах и сборах, общие условия установления налогов и сборов, специальные налоговые режимы. Раздел II содержит основные положения о налогоплательщиках, плательщиках сборов, налоговых агентах, их правах и обеспечении (защите) этих прав, обязанностях, а также о взаимозависимых лицах и сборщиках налогов и сборов. Раздел III представляет организационную структуру налоговых и таможенных органов РФ, Государственных внебюджетных фондов, налоговой полиции, права, обязанности, полномочия и ответственность перечисленных организаций и их должностных лиц. Раздел IV содержит общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Раздел V содержит положения о налоговой декларации и правилах внесения дополнений и изменений в нее. В разделе VI определены понятия и виды налоговых правонарушений, ответственность за их совершение. В разделе VII рассматриваются вопросы права и порядка обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалобы и принятия решения по ней. Налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, которые до введения в действие части первой Кодекса взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г., взимаются в бесспорном порядке. Решение о взыскании налоговых санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах, вынесенные после 1 января 1999г., подлежат принудительному исполнению только по решению суда. Расположение правовых норм в Кодексе производится в порядке, отражающем систему данной отрасли права.

С 1 января 2001 г. вступила в силу вторая часть Налогового кодекса РФ. Порядок введения в действие части второй Налогового кодекса РФ устанавливается Федеральным законом от 5 августа 2000г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах». С 1 января 2001 г. введены в действие очередные 4 главы, посвященные следующим федеральным налогам: налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу.

19. Тест.

1.Закон о налогах утверждает:

а/ правительство;

б/Государственная дума;

в/президент;

г/другие  органы власти.

2.К налоговым платежам относятся:

а/НДС;

б/акцизы;

в/конфискации;

г/платежи за выдачу лицензий.

3.По способу изъятия налоги подразделяются на:

а/федеральные, региональные, местные;

б/прямые и косвенные;

в/регулирующие и  закрепленные.

4.Государство несет ответственность перед плательщиком:

а/да;

б/нет.

5.Нормативные  акты федеральных органов исполнительной власти вступают в силу только после:

а/опубликования в «Российской газете» и других официальных органах;

б/регистрации в Министерстве юстиции и опубликования  в «Российской газете»;

в/регистрации в Министерстве юстиции.

6.В соответствии с принципом резидентства налогообложения в России  подлежат лица, проживающие в России:

а/не менее 195 дней;

б/не менее 183 дней;

в/не менее  180 дней.

7.За просрочку  налоговых платежей взыскивается пени в размере:

а/1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки;

б/1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки;

в/0,1 % за каждый день просрочки.

8.Инспекция МНС России после проверки может предъявлять  в банк документ о бесспорном списании налогов и пеней:

а/да;

б/нет;

в/не позднее 60 дней после истечения сроки, установленного для исполнения обязанности по уплате налога.

9.Негосударственные объединения могут осуществлять налоговый контроль:

а/да;

б/да, если имеют лицензию Минфина России  на осуществление  аудиторской деятельности;

в/да, если имеют разрешение  налогового органа;

г/не могут.

10. В зависимости от субъекта налогоплательщика налоги подразделяют на:

а/общие и целевые;

б/с физических лиц, с юридических лиц, смешанные;

в/ с физических лиц и  юридических лиц.

20.  Подготовить реферат на тему «Участники налоговых правоотношений»

Согласно ст. 9 НК РФ, участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ).

Понятие организаций и физических лиц установлено в статье 11 НК РФ:

организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ;

физические лица – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства;

индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Согласно пункту 1 Положения о ФНС России, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506, ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

А в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.07.2006 N 459, Федеральная таможенная служба (ФТС России) является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством РФ функции по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию, контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

Законом N 137-ФЗ из круга участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, были исключены:

- государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (сборщики налогов и сборов);

- органы государственных внебюджетных фондов.

В соответствии с Федеральным законом от 29.06.2004 N 58-ФЗ из круга участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, исключены Минфин России и финансовые органы субъектов РФ.

Цель изменения: исключение из числа участников отношений органов, фактически не имеющих реальных полномочий, целей и задач деятельности в указанной сфере.

Последствия изменения: необходимо внесение соответствующих изменений в действующие акты законодательства о налогах и сборах. К примеру, некоторые статьи НК по-прежнему содержат упоминание об органах государственных внебюджетных фондов в качестве участника отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (подп. 2, 5 п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 29, п. 3 ст. 82, п. п. 1 – 3 ст. 102).

20. Решение ситуационных задач.

1.      Налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность не представил документы для осуществления налоговой проверки. У налогового органа, есть основания предполагать, что уплаченные налогоплательщиком суммы налогов занижены. Каковы действия налогового инспектора.

Ваше решение обоснуйте нормами НК РФ.

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым и административным правонарушением.

Ответственность за непредставление документов

2.      Налогоплательщик нарушил налоговое законодательство и не явился для вынесения постановления, направив вместо себя своего уполномоченного представителя. Ваши действия. Обоснуйте нормами НК РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации возложил на налоговый орган обязанность по заблаговременному извещению налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Налоговым кодексом не регламентируется порядок данного извещения. Как известно из практики, такое извещение должно быть сделано в письменной форме либо иным образом, позволяющим точно определить, что данная информация была доведена до налогоплательщика.

Если налогоплательщик, несмотря на извещение, не явился, то материалы проверки, включая представленные налогоплательщиком возражения, объяснения, другие документы и материалы, рассматриваются в его отсутствии.

Несоблюдение налоговым органом вышеназванных положений НК РФ может повлечь отмену решения, вынесенного в результате рассмотрения возражений и иных материалов проверки.

Рассмотрение возражений оформляется соответствующим протоколом и заканчивается вынесением одного из трех решений, предусмотренных ст. 101 НК РФ, а именно:

- решения об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности;

- решения о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля;

- решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

Копия решения руководителя налогового органа вручается налогоплательщику, нарушившему законодательство о налогах и сборах, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения данным налогоплательщиком. В случае если копия решения налогового органа не может быть ему вручена, она считается полученной налогоплательщиком, нарушившим законодательство о налогах и сборах, по истечении шести дней после ее отправки по почте заказным письмом.

21. Изобразить структуру системы налогов и сборов схематически.

22. Просмотреть налоговый кодекс. Выбрать главу НК РФ, регламентирующую формы налогового контроля. Ознакомиться с видами налогового контроля.

Налоговый кодекс устанавливает следующие формы проведения налогового контроля (ст. 82 НК РФ):

      налоговые проверки;

      получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

      проверки данных учета и отчетности;