Налоговая система в США

Налоговая система в США

Налоговая система в США весьма сложна и разнообразна. Согласно американским законам, правом устанавливать свои собственные налоги обладает не только федеральное правительство, но и правительства штатов и территорий, а также местные органы власти в городах, графствах, округах и т.д. Федеральные налоги едины и обязательны для всех жителей США, в то время как местные системы налогообложения отличаются друг от друга например, не все штаты и территории обязывают своих жителей платить местные налоги.
Американские законы охраняют интересы налогоплательщиков, предоставляя им немалые права. К основным правам налогоплательщиков относятся следующие:

Право на получение бесплатной информации и помощи при подготовке налоговых документов. Налоговое управление США (Internal Revenue Service — IRS) выпускает ежегодно более 100 бесплатных брошюр, содержащих информацию по различным вопросам, связанным с уплатой налогов. Одна из этих брошюр — Publication 910, Guide to Free Tax Services — содержит полный каталог бесплатных услуг и публикаций IRS. Вы можете заказать любые анкеты и публикации федерального налогового управления по телефону 1-800-TAX-FORM. Получить информацию по всем вопросам, связанным с вашими налогами, вы можете по автоматизированной телефонной системе Tele-Tax или по местному справочному телефону IRS (см.список телефонов в конце главы). Во многих библиотеках вы также можете взять видеокассету с инструкциями по заполнению налоговых форм. 

Право на сохранение вашей налоговой информации в секрете. Все служащие Налогового управления, обрабатывающие ваши бумаги, обязаны не разглашать содержащиеся в них сведения. Когда вы сообщаете ту или иную информацию IRS, вы имеете право узнать, как эта информация будет использоваться и что может произойти, если вы откажетесь ее предоставить. Американское законодательство дает право Министерству юстиции (Department of Justice) в строго обговоренных в законе случаях затребовать вашу налоговую информацию в IRS. 

Право на защиту своих интересов. Служащие налогового управления обязаны соблюдать ваши интересы и четко разъяснять все имеющиеся у вас права. Если они не делают этого, вы можете подать протест. Если вас вызвали в IRS, вы имеете право иметь своего представителя (адвоката, специалиста по налогам или любое другое лицо), а также можете поручить кому-либо представлять Вас в Ваше отсутствие. Если во время интервью у Вас возникнет желание проконсультироваться с адвокатом, не находящимся вместе с Вами, то встреча должна быть прекращена и перенесена на более поздний срок. Вы также имеете право произвести магнитофонную запись Вашего разговора, но для этого вам необходимо подать письменное уведомление не позднее, чем за 10 дней до встречи. 

Право на обжалование решений IRS. Если Вы считаете, что размер ваших налогов определен неправильно, вы можете подать протест либо в Отдел апелляций (Appeals Office) налогового управления, либо в один из следующих судов: U.S.Tax Court, U.S. Claims Court, U.S. District Court. Все эти суды полностью не зависимы от IRS. Если суд признает вашу правоту, то вам будут возмещены не только несправедливо взятые с вас налоги, но и судебные издержки. 

Как правильно заполнять налоговую декларацию:
Если вы, как и подавляющее большинство американцев, отчитываетесь в своих доходах за календарный год, то вы должны выслать вашу декларацию (Income Tax Return) в Налоговое управление не ранее 1 января и не позднее 15 апреля следующего года. 

Если ваш финансовый год начинается не 1 января, то ваша декларация должна быть отправлена не позднее 15-го дня 4-го месяца с момента окончания финансового года (если этот день приходится на субботу, воскресенье или национальный праздник, то отправку можно произвести на следующий рабочий день). В случае задержки без уважительной причины на вас будет наложен штраф — «failure-to-file penalty», который составляет 5% от общей суммы ваших налогов за каждый просроченный месяц (но не более 25% в общей сложности). 

Обычно налоговые декларации пересылаются в IRS по почте, но для более быстрого получения результатов (что желательно, например, если из вашей зарплаты удержали больше налогов, чем следовало, и вам должны возвратить определенную сумму) вы можете воспользоваться электронной обработкой документов (electronic filing). Информация при этом передается по специальным телефонным линиям, и процесс обработки занимает, как правило, не более трех недель. За электронную обработку взимается дополнительная плата, но она может окупиться в случае более быстрого возврата денег, которые могут быть автоматически переведены на ваш счет в банке. 

Копии ваших налоговых деклараций необходимо хранить три года, если вы работали по найму, или семь лет, если вы получали доходы от собственного бизнеса.

Какие анкеты вам надо заполнять: 

«Средний американец» обычно использует одну из трех налоговых форм: 1040, 1040А или 1040EZ. Самой простой и короткой из них является 1040EZ, но вам она подходит только в том случае, если выполняются следующие условия: 
1. вы одиноки; 
2. вы моложе 65 лет и не слепой; 
3. вы не содержите иждивенцев; 
4. ваш подлежащий налогообложению доход меньше 50,000 долларов и состоит только из зарплаты, «чаевых» (tips) и облагаемых налогом стипендий; 
5. общая сумма выплачиваемых вам процентов по вкладам в банке за год составляет 400 долларов или менее; 
6. вы не заявляете о специальных суммах, подлежащих вычету из облагаемого налогом дохода (itemized deductions); 
7. у вас нет прошлых долгов Налоговому управлению. 
Если хотя бы одно из приведенных выше условий не выполнено, то вам придется заполнять либо форму 1040, либо форму 1040А. Большинство налогоплательщиков заполняет форму 1040А. 

Форма 1040 может потребоваться в одном из следующих случаев: 
- если ваш облагаемый налогом доход более 50,000 долларов; 
- вы получали проценты по вкладам или ценным бумагам в иностранном банке; 
- вы получали не облагаемые налогом дивиденды; 
- вы имели какието другие источники дохода помимо зарплаты, пенсии, «чаевых», процентов по вкладам, дивидендов, пособия по безработице (это могут быть, например, доходы от вашего собственного бизнеса, выручка от продажи собственности, алименты, выигрыш в лотерею и т.п.); 
- вы работали по найму в религиозной организации, освобожденной от налогов по Social Security, и ваш годовой заработок превысил 100 долларов; 
- вы приводите подробный перечень сумм, не подлежащих налогообложению, и т.д. 
Как подсчитываются налоги:

В принципе, каждая налоговая форма содержит подробные инструкции по ее заполнению. Однако у человека, впервые столкнувшегося с американской системой налогообложения, могут возникнуть некоторые вопросы, на многие из которых мы постараемся дать ответы. Конечно, в определенных случаях (например, при наличии задолженностей за прошлые годы или в случае каких-либо претензий со стороны Налогового управления) имеет смысл проконсультироваться у специалиста (tax adviser). Однако при отсутствии подобных осложнений мы бы советовали вам сэкономить на гонораре консультанту. Прилагаемые к каждой форме инструкции вместе с комментариями, которые мы приводим ниже, помогут вам правильно заполнить вашу налоговую декларацию без посторонней помощи. Поскольку в большинстве случаев вам предстоит заполнять форму 1040, 1040EZ или 1040А, то мы сконцентрируем свое внимание именно на этих документах. 

Процесс заполнения любой налоговой формы начинается с проверки правильности информации, содержащейся на почтовой наклейке (mailing label), присылаемой вам вместе со всеми остальными документами. На этой наклейке указаны ваше имя, адрес и номер Social Security. Если содержащаяся на наклейке информация верна, вы ее должны использовать при отсылке всех необходимых документов в Налоговое управление. Если же какая-то часть информации дана неправильно или устарела (например, если вы изменили фамилию в связи с замужеством), вы обязаны сообщить об этих изменениях в IRS. 

Каждая анкета начинается с вопроса о том, хотите ли вы перечислить 1 доллар в фонд финансирования президентской кампании. Если вы ответите «да», то это не значит, что с вас дополнительно возьмут какие то деньги просто из той суммы, которую вы должны в любом случае заплатить, 1 доллар пойдет в этот фонд.

После этого вам необходимо определить, каков ваш статус как налогоплательщика (filing status). Здесь имеется в виду наличие или отсутствие семьи, иждивенцев и т.п. Важно отметить, что супруги имеют выбор составлять совместную налоговую декларацию (joint return) или две отдельные (separate return). Поскольку доходы супругов могут значительно отличаться по величине и по способам получения, то и сумма подлежащих к выплате налогов может быть разной при различных способах подсчета (совместном или раздельном). Закон разрешает вам выбрать такой способ, при котором ваши налоги будут меньше. Отметим, что в форме 1040EZ отсутствует графа «filing status», так как эту форму имеют право заполнять только одинокие люди, не имеющие иждивенцев. 

Затем в анкету вносятся ваши доходы за истекший год. Все ваши выплаты в виде зарплаты. комиссионных, премий и т.д. должны быть отражены в форме (или формах) W2 (Wages and Tax Statement), которые в конце года высылает вам ваш работодатель. В этих формах указывается какова общая сумма вашей зарплаты за истекший год, так и количество удержанных сумм в счет налогов. К суммам, указанным в форме отсутствует графа W2, прибавляются все остальные ваши источники дохода. Для заполняющих форму 1040EZ это будут только годовые проценты по вкладам (кроме тех, что не подлежат налогообложению), а также часть полученных стипендий и грантов. 

В форме 1040А в доходы включаются также полученные вами дивиденды, пенсии, пособие по безработице и льготы по программе Социального обеспечения (Social Security). Если полученные вами за год проценты по вкладам составляют более 400 долларов, то вам необходимо заполнить приложение к форме 1040А Schedule 1 с описанием финансовых организаций и выплаченных ими процентов. 

Наконец, в форме 1040 ко всем перечисленным выше источникам дохода прибавляются доходы или убытки от вашего бизнеса, полученные вами алименты, доходы и убытки от продажи ценных бумаг (capital gains and losses), гонорары, доходы от продажи или сдачи в аренду недвижимости, выигрыши и др. 
Если бизнес был вашим личным владением (sole proprietorship) или партнерством (partnership), то бизнес сам по себе, как самостоятельная единица, не подлежит налогообложению, и налоги платит только его владелец (владельцы). Для заявления о доходах или убытках от вашего бизнеса вы должны использовать одно из специальных приложений к вашей форме 1040 Schedule C или Schedule SE (SelfEmployment Tax). Schedule SE вы должны использовать в том случае, если годовой доход от вашего бизнеса составил более 400 долларов, а другие заработки не превысили 51,300 долларов. Во всех остальных случаях используется Schedule C. Для каждого из бизнесов, приносивших вам доход, нужно использовать отдельную копию Schedule C — в противном случае на вас могут наложить штраф. 

Сумма всех ваших доходов составляет gross income. Налоги, однако, платятся не с общего дохода, а с так называемого «налогооблагаемого дохода» — «taxable income». Чтобы подсчитать taxable income, необходимо сначала определить «adjusted gross income», который получается путем вычитания из gross income средств, отчисляемых вами на индивидуальный пенсионный счет (IRA — Individual Retirement Account), части уплаченных вами налогов на доходы от работы на себя (selfemployment), выплаченных алиментов и т.д. Затем от adjusted gross income отнимаются суммы, не подлежащие налогообложению — «deductions». Вы можете воспользоваться либо стандартной суммой, не облагаемой налогом (standard deduction), либо представить полный перечень всех сумм, подлежащих вычету из налогов (itemized deductions). 
Размер стандартной суммы, не облагаемой налогом, не зависит от вашего дохода. В каждой налоговой форме приводится таблица, позволяющая определить размер standard deduction для вас. Для доходов, полученных в 1990 г., стандартный вычет составлял, например, для одиноких — 3,250 долларов, для супружеской пары, составляющей совместный отчет, — 5,450 долларов, для супругов, составляющих раздельные отчеты — 2,725 долларов, для главы семьи * 4,750 долларов и т.д. Размер standard deduction несколько больше для пожилых (65 лет и старше) и слепых людей. 

Если накапливаемая у вас в течение года сумма, которая подлежит вычету из налогов (расходы на медицину, налоги на недвижимость, пожертвования в благотворительные фонды и т.д.), превышает размер standard deduction, то вы можете составить подробный перечень всех этих расходов (itemized deductions). Тогда из adjusted gross income вы должны вычитать именно эту сумму, но должны при этом заполнить специальную форму (Schedule A) с подробным списком всех вычетов.

Если ваши законные вычеты (deductions) равны или больше adjusted gross income, то ваш подлежащий налогообложению доход (taxable income) равен нулю, и вы не должны платить никаких налогов. Если разница между adjusted gross income и deductions больше нуля, то эта разница и составляет taxable income, т.е. сумму, с которой вы должны заплатить налог. Величина налога определяется по таблицам, прилагаемым к каждой налоговой форме. 

Получив искомую величину налога, вы должны сравнить ее с той суммой, которая была удержана в течение года из вашей зарплаты (эта сумма должна быть показана в форме W2). Если эти цифры совпадают, то вы с IRS расходитесь мирно — никто ни кому ничего не должен, и вы просто отсылаете вашу форму 1040, 1040А или 1040EZ. 

Если из ваших доходов вычли меньше, чем вы должны заплатить, то вместе с вашими налоговыми формами вы должны выслать чек на недостающую сумму. Если же с вас вычли больше, то вам должны выслать соответствующую компенсацию (refund). В некоторых случаях (если ваш доход не превышает определенного уровня и вместе с вами проживают дети) компенсация может быть даже больше суммы, удержанной в течение года из вашей зарплаты.