Налоговая система РФ

     - Земельный налог.

     - Государственная пошлина.

     - Налог на имущество.

     - Налог на покупку иностранной  валюты.

     - Налог на рекламу.

     - Транспортный налог.

     - Подоходный налог.

     - Регистрационный сбор с лиц,  находящихся в статусе индивидуального  предпринимателя.

     - Сбор за пограничное таможенное  оформление.

     - Сбор за уборку территорий.

     - Взносы в пенсионный фонд.³ 

     2.2 Налог на дохады физических лиц, налог на имущество физических лиц. 

     Налог с физических лиц - самый значительный налог, уплачиваемый физическими лицами. Он введен в действие с января 1992" года на основании Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» от 07.12.91. В настоящее время порядок применения налога регулируется гл. 23 НК РФ (в ред. от 08.12.2003 № 163-ФЗ).

     Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами  РФ.

     Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от:

       • источников в РФ и (или)  От источников за пределами  РФ - для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами РФ;

       • источников в РФ - для физических  лиц, не являющихся налоговыми  резидентами РФ. При определении  налоговой базы учитываются все  доходы налогоплательщика, полученные  им как в денежной, так и  в на­туральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

       Если из дохода налогоплательщика  по его распоряжению, по решению  суда или иных органов производятся  какие-либо удержания, такие удержания  не уменьшают налоговую базу.

       Налоговая база определяется  отдельно по каждому виду дохо­

       дов, в отношении которых установлены различные налоговые

       ставки. Налоговым периодом признается  календарный год.⁴

       К доходам от источников в  РФ относятся:

       • дивиденды и проценты, полученные  от российской организации, а  также проценты от предпринимателей  и от деятельности постоянного  представительства в РФ иностранной  организации;

       страховые выплаты от российской  организации и (или) от иностранной  организации в связи с деятельностью  ее постоянного представительства  в РФ;

       доходы от использования в  РФ авторских или иных смежных  прав;

       доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования

     К доходам, не подлежащим налогообложению, относятся следующие виды доходов  физических лиц:

       государственные пособия, за исключением  пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за  больным ребенком), а также иные  выплаты и компенсации, выплачиваемые  в соответствии с действующим  законодательством РФ (например, пособия  по безработице, беременности  и родам);

       государственные пенсии, назначаемые  в установленном порядке;

       все виды установленных действующим  законодательством ком­пенсационных выплат, связанных с:

       возмещением вреда, причиненного  увечьем или иным повреждением  здоровья;

       бесплатным предоставлением жилых  помещений и коммунальных услуг,  топлива или денежного возмещения;

       оплатой стоимости, выдачей полагающегося  натурального довольствия, а также  с выплатой средств взамен довольствия;

       оплатой стоимости питания, спортивных  снаряжения, оборудования, формы, получаемых  спортсменами и работниками физкультурно-спортивных  организаций для учебнотренировочного процесса и участия в соревнованиях;

       увольнением работников, за исключением  компенсации за неиспользованный  отпуск; гибелью военнослужащих  или государственных служащих  при исполнении ими своих служебных  обязанностей; возмещением иных  расходов;

       исполнением налогоплательщиком  трудовых обязанностей (включая  переезд на работу в другую  местность и возмещение командировочных  расходов);

       вознаграждения донорам за сданную  кровь, материнское молоко и  иную донорскую помощь;

       алименты, получаемые налогоплательщиками;

       суммы, получаемые в виде безвозмездной  помощи, предоставленной для поддержки  науки и образования, культуры  и искусства в РФ международными  или иностранными организациями  по утвержденному перечню организаций;

     При определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на получение следующих налоговых  вычетов:

       стандартных;

       социальных;

       имущественных;

       профессиональных.

     Налог на имущество физических лиц

     Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, являющиеся собственниками имущества, признаваемого  объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если же имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Также плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

     Объекты налогообложения

     Объектами налогообложения признаются: жилые  дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

     Ставки  налога

     Ставки  налога на строения, помещения и  сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Ставка зависит от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных.

     Льготы  по налогам

     От  уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие  категории граждан:

     Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

     инвалиды  I и II групп, инвалиды с детства;

     участники гражданской и Великой Отечественной  войн, а также других боевых операций по защите СССР;

     лица  вольнонаемного состава Советской  Армии, Военно-Морского Флота, органов  внутренних дел и государственной  безопасности, занимавшие штатные должности  в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей  армии в период Великой Отечественной  войны;

     военнослужащие, а также граждане, уволенные с  военной службы по достижении предельного  возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи  с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность  военной службы 20 лет и более;

     лица, принимавшие непосредственное участие  в составе подразделений особого  риска в испытаниях ядерного и  термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах  вооружения и военных объектах;

     члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

     Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

     пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые  в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

     гражданами, уволенными с военной службы или  призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане  и других странах, в которых велись боевые действия;

     родителями  и супругами военнослужащих и  государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных  обязанностей, льгота предоставляется  только в том случае, если они  не вступили в повторный брак;

     со  специально оборудованных сооружений, строений, помещений, принадлежащих  деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности  и используемых исключительно в  качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных  музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

     с расположенных на участках в садоводческих  и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

     Органы  местного самоуправления имеют право  устанавливать налоговые льготы по данным налогам.

     Исчисление  налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы  в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется  на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налоговые органы при  определении ставок налога на имущество  физических лиц должны руководствоваться  соответствующим нормативным правовым актом органа местного самоуправления, устанавливающим зависимость ставки налога либо от стоимости имущества, либо от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3.Ответственность за нарушение налогового законодательства

     3.1 Общие положения о налоговой ответственности 

     Налоговое правонарушение — это виновно совершенное противоправное (в нарушение налогового законодательства) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ устанавливается ответственность.

     По  существу, налоговое правонарушение является разновидностью административных нарушений. Действительно, налоговые  правоотношения входят в число административных. Например, в ст. 116 НК РФ установлена ответственность за нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе, и аналогичный вид нарушения содержится в ст. 15.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

     Соотношение налоговой и административной ответственности  урегулировано в НК РФ: в п. 4 ст. 108 предусмотрено, что привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательством РФ.

     Для признания нарушения нормы, закрепленной в акте налогового законодательства, налоговым правонарушением необходимо наличие следующих признаков: