Налоговая система РФ

     Введение 

     Одной из главных задач, решаемых в рамках налоговых реформ, проводимых в России,  является создание более эффективных  правовых и экономических стимулов для активизации инвестиционной деятельности в экономиках этих стран. Кардинальное улучшение инвестиционной привлекательности национальных экономик требует проведения в их налоговых  системах согласованных изменений  важнейших элементов, а также  связей и отношений между ними. Такие системные по своей сути преобразования должны предполагать оптимизацию  общего количества применяемых налогов  и сборов путем доведения их перечня  до обоснованного стандартного минимума, а также улучшение структуры  налоговой системы за счет изменения  пропорций между прямыми и  косвенными видами налогообложения. С  изложенным связана актуальность данной работы.

     Целью работы является анализ налоговой системы  РФ и обоснование направлений  ее совершенствования.

     Для достижения цели в работе поставлены следующие задачи:

     1. Определить понятие и значение  налоговой системы.

     2. Охарактеризовать структуру налоговой  системы.

     3. Определить понятие налога с физических лиц.

     4. Рассмотреть особенности ответственности за совершение налогового законодательства.

     Объектом  исследования является налоговая система  РФ.

     Предметом исследования являются направления  совершенствования налоговой системы  РФ.

     Теоретической и методологической основой работы послужили, прежде всего, работы отечественных и зарубежных правоведов: Крохина Ю.А.  Запольского С.В Милякова Н.В.  Шаталова, С. Д. Пансков В.Г. и других авторов. 

     В работе использовалась специальная  литература и нормативные акты по налогам и налогообложению, а  также периодические научные  издания и официальные документы  законодательных и исполнительных органов власти.

     Информационной  базой исследования стали законодательные  и нормативно-правовые акты Российской Федерации, официальные статистические издания РФ, научные доклады и  публикации.

     Практическая  значимость работы заключается в  возможности использования материалов в научных и учебно-преподавательских  целях при чтении курсов лекций и  проведении семинарских занятий по дисциплинам «Налоговое право», «Финансовое право». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.Налоговая  система Российской Федерации.

     1.1 Понятие и основные элементы налоговой системы России 

     Действующая в настоящее время в России налоговая система имеет относительно короткую историю. Она начала складываться только в 1992 г., а основные законы, регулирующие вопросы налогообложения, были приняты  парламентом России в декабре 1991 г. На протяжении прошедших лет российская налоговая система подвергалась множеству изменений, уточнений и модификаций, однако основные элементы и принципы построения этой системы в целом сохранились и поныне.

     Налоговая система – это совокупность налогов, сборов и пошлин, введенных на федеральном  уровне и установленных законами РФ, субъектов РФ, актами органов  местного самоуправления

     Налоговая система России включает следующие  элементы:

     - взаимосогласованная совокупность налогов, сборов и платежей, используемых в той или иной стране для финансирования государственного бюджета и внебюджетных фондов;

     - система законов, указов и подзаконных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет различных налогов, сборов и иных налоговых платежей.

     В зависимости от характера государственного устройства налоговая система может  включать федеральные (центральные) налоги, налоги административно-территориальных  образований (или налоги субъектов  Федерации) и местные налоги и  сборы. Как правило, в рамках второй и третьей категорий налогов  выделяются налоги, носящие обязательный характер, и налоги, которые могут  быть введены по решению региональных и местных органов власти.

     Налоги  административно-территориальных образований  и местные налоги и сборы зачисляются в соответствующие бюджеты, а из числа федеральных налогов могут выделяться те, которые распределяются между бюджетами различных уровней для балансирования бюджетной системы и дотирования местных бюджетов (группа регулирующих налогов).

     Налоговая система Российской Федерации состоит  из трех групп налогов: федеральные  налоги; региональные налоги (налоги республик  в составе Российской Федерации, налоги краев, областей, автономной области, автономных округов) и местные налоги и сборы.

     К федеральным налогам Российской Федерации в настоящее время  относятся: налог на добавленную  стоимость (НДС), акцизы на отдельные  виды и группы товаров, налог на операции с ценными бумагами, таможенная пошлина, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами, подоходный налог (налог  на прибыль) предприятий, подоходный налог  с физических лиц, налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, государственная пошлина, налог  с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, налог на покупку валюты.¹

     К республиканским налогам относятся  налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.

     К местным налогам и сборам относятся  налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный  сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица, составляющие группу общеобязательных налогов, а также целый ряд  других налогов и сборов (курортный  сбор, лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями, налог  на содержание жилого фонда и объектов социальной сферы и ряд других налогов и др.). 

     1.2 Общие принципы построения налоговой системы РФ 

     Из  Конституции РФ вытекает сложная и многофункциональная структура принципиальных основ налогообложения и сборов в Российской Федерации, которая выстраивается в следующем порядке:

     1)   принцип реализации совместного  ведения Федерации и ее субъектов  в установлении общих принципов  налогообложения и сборов в  Российской Федерации (п."и" ст.72 Конституции РФ);

     2)   принцип обеспечения единства  налоговой политики и налоговой  системы на всей территории  Российской Федерации (ст.8 Конституции  гарантирует единство экономического  пространства, свободное перемещение  товаров, услуг, финансовых средств,  а в п."н" ст.72 к совместному ведению Федерации и ее субъектов Конституция России относит установление общих принципов организации системы органов государственной власти и местного самоуправления). Двойной уровень в построении федерального налогового законодательства с учетом потребностей развития налогового федерализма и кодификации налоговых властных и имущественных норм между государством и налогоплательщиками вытекает из смысла ст.75 Конституции, согласно которой должны быть установлены федеральным законом правовые основы об общих принципах налогообложения и сборов в Российской Федерации и кодифицированы нормы, регулирующие возникновение и функционирование системы налогов Российской Федерации и налоговых отношений в целом;

     3) принцип равенства прав субъектов  РФ в принятии собственного  налогового законодательства (ч.1, 2, 4 ст.5 Конституции утверждают равенство  и самостоятельность законодательства  субъектов РФ);

     4) принцип конституционности актов  налогового законодательства (ст.4 и  125 Конституции регламентируют, что  акты (в том числе и налоговые)  или их отдельные положения,  признанные неконституционными, утрачивают  силу);

     5) принцип регулятивности (гибкости) налоговых платежей, как инструмента внешнеторговой и инвестиционной политики (ст.15 Конституции подтверждает действие на территории России общепринятых в мировой практике принципов и норм международного регулирования торгового оборота и движения капитала);

     6) принцип обеспечения сбалансированности  бюджетов разного уровня (ст.114 Конституции  возлагает на Правительство РФ  обеспечение и исполнение налоговых  обязательств в рамках Федерации  и ее субъектов в интересах как единого экономического пространства, так и в интересах отдельных регионов);

     7) принцип самостоятельности местного  самоуправления в сборе местных  налогов и распоряжении своими  бюджетными средствами (ст.132 Конституции  устанавливает права органов  местного самоуправления самостоятельно  управлять муниципальной собственностью, формировать, утверждать и исполнять  местный бюджет, устанавливать местные  налоги и сборы, решать иные  вопросы);

     8) принцип равенства налогоплательщиков  перед государством и законом  (вытекает из смысла ст.19 Конституции);

     9) принцип обязательности уплаты  налогов, учета налогоплательщиков (ст.57 Конституции устанавливает  обязанность каждого платить  законно установленные налоги  и сборы) и неотвратимости ответственности  за нарушение налогового законодательства;

     10) принцип защиты имущественных  прав налогоплательщиков от неправомерных  действий должностных лиц и  иного ущерба, обязательность возврата  из бюджета неправильно взысканных  налогов (ч.2 ст.8 Конституции защищает равным образом частную, государственную, муниципальную и иные формы собственности);

     11) принцип предотвращения двойного  налогообложения и неотягощения налогового бремени (хотя он прямо не закреплен в Конституции РФ, но из смысла ее ст.34 и 35 вытекает право на свободное использование своих способностей в предпринимательской деятельности и неотчуждаемость имущества, что возможно лишь при разумном налоговом бремени; ст.57 Конституции определяет, что законы, отягчающие налоговое бремя, обратной силы ее имеют, а ст.6 Закона РФ "Об основах налоговой системы Российской Федерации" закрепляет однократность налогообложения);

     12)  принцип публичности и гласности  информации в налоговых отношениях (ст.29. Конституции гарантирует право граждан получать информацию любым законным способом, за исключением сведений, составляющих государственную тайну);

     13)  принцип социальной ориентированности  налоговой политики (ст.7 Конституции  провозглашает Россию социальным  государством, политика которого  направлена на создание условий,  обеспечивающих достойную жизнь  и свободное развитие человека);

     14)  принцип обеспечения законности  и правопорядка в налоговых  отношениях, защита интересов участников  налоговых отношений в суде (ст.123 Конституции подчеркивает гласность  судопроизводства, осуществление его  на основе состязательности и  равноправия сторон).² 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.Налоги  с физических лиц

     2.1 Понятие налогов с физических лиц 

     Налоги, взимаемые с физических лиц - это  обязательные сборы в бюджетные  и внебюджетные фонды, взимаемые  с физических лиц, попадающих в налоговую  юрисдикцию Российской Федерации

     Физические  лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, в случае наличия объекта налогообложения  признаются плательщиками: налога на доходы физических лиц (НДФЛ), транспортного налога, налога на имущество физических лиц, государственной пошлины, земельного налога, водного налога, сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов. Индивидуальные предприниматели также являются плательщиками сборов в государственные внебюджетные фонды социального назначения и налога на добычу полезных ископаемых (если являются пользователям недр).

     Виды  налогов, взимаемых с физических лиц

     Налоги, которые взимаются с физических лиц, делятся на три основные группы:

     - федеральные налоги и сборы,  взимаемые с физических лиц.

     - региональные налоги и сборы,  взимаемые с физических лиц.

     - местные налоги и сборы, взимаемые  с физических лиц.

     Основные  налоги, взимаемые с физических лиц.