Определенные
расчетным методом суммы налоговых
платежей, подлежащие уплате, могут
быть пересмотрены государственными
налоговыми органами только в случае предъявления
плательщиками налогов соответствующих
документов, но не позднее трех месяцев
со дня вручения акта проверки.
Плательщикам, своевременно
не представившим декларации
о доходах, подлежащих налогообложению
налоговыми органами, предъявляется налоговым
органом извещение об уплате налогов в
размере 150% суммы налога, уплаченной за
предыдущий отчетный период, или в размере,
условно рассчитанном на основе информации
о доходах, которой располагает налоговый
орган. После представления названного
документа и его проверки производится
перерасчет налога исходя из фактически
полученного дохода с удержанием 10% от
причитающейся суммы налога.
При отсутствии
учета прибыли (дохода) или ведении
этого учета с нарушением установленного
порядка, а также при непредставлении,
несвоевременном представлении налоговым
органам отчетов, расчетов и других документов,
необходимых для исчисления и уплаты налогов,
непредставлении или несвоевременном
представлении платежных документов в
учреждения банков на взнос платежей в
бюджет плательщики налогов вносят в бюджет
в виде санкций 10% причитающихся сумм налогов.
За сокрытие, занижение
объектов налогообложения взыскивается
штраф в трехкратном размере
общей суммы налогов или сборов,
исчисленных из сокрытых, заниженных объектов
налогообложения. При повторном сокрытии,
занижении объектов налогообложения в
течение года (12 месяцев со дня вынесения
решения о применении финансовых санкций)
в бюджет взыскивается штраф в пятикратном
размере общей суммы налогов или сборов,
исчисленных из сокрытых, заниженных объектов
налогообложения.
Не считаются
повторными сокрытия, занижения,
выявленные проверками, проведенными
за один и тот же отчетный
период независимо от времени
их проведения, если по одной из
проверок за этот отчетный период уже
были применены штрафы за сокрытие, занижение
объектов налогообложения.
В случаях нарушений
законодательства о налогах и
предпринимательстве, повлекших
увеличение одних налогов (сборов)
и одновременно уменьшение других
налогов (сборов) за один и тот же период,
штрафы взыскиваются с суммы превышения
исчисленных налогов (сборов).
Юридические лица
и индивидуальные предприниматели,
перечислившие за счет собственных
денежных средств подоходный
налог с доходов физических
лиц, за исключением случаев, установленных
законодательными актами Республики Беларусь,
привлекаются налоговым органом к ответственности
в виде штрафа в размере уплаченных сумм
налога.
Доходы, полученные
плательщиком от занятия запрещенными
видами деятельности, а также от деятельности,
на занятие которой требуется получение
специального разрешения (лицензии), осуществляемой
без такого разрешения (лицензии), и штраф
в размере полученного дохода от этой
деятельности подлежат внесению в бюджет.
Денежные средства
(выручка), принятые с нарушением установленного
порядка их приема при реализации продукции
(работ, услуг) за наличный расчет, взыскиваются
в доход республиканского бюджета.
Товары (продукция),
хранящиеся в пунктах продажи
без документов (или по документам,
не являющимся бланками строгой отчетности),
подтверждающих их приобретение (поступление),
подлежат аресту с последующей конфискацией
в доход Республики Беларусь в установленном
законодательством порядке.
В случаях скупки
иностранной валюты без лицензии
Национального банка Республики Беларусь,
а также продажи ее вне обменных пунктов
купленная и проданная иностранная валюта
подлежит аресту с последующей конфискацией
в доход Республики Беларусь в установленном
законодательством порядке.
У страховых
и перестраховочных организаций подлежат
взысканию в доход бюджета в бесспорном
порядке:
суммы страховых
взносов, перечисленных страховым
и перестраховочным организациям
с нарушением порядка заключения
договоров перестрахования, установленного
органом государственного надзора
за страховой деятельностью;
страховые суммы
и суммы страхового возмещения,
выплаченные необоснованно;
суммы страховых
резервов, использованных не по
целевому назначению.
Сокрытие доходов,
полученных в иностранной валюте,
влечет перерасчет суммы доходов по
курсу валюты, действующему на дату оплаты
счетов.
Штраф и суммы
других финансовых санкций должны
быть уплачены плательщиком в
бюджет в 15-дневный срок со
дня составления должностными
лицами налоговых органов акта
о выявленных нарушениях.
Налоговые органы
имеют право приостанавливать
операции плательщиков по расчетным
и другим счетам в банках
и иных финансово-кредитных учреждениях
в случаях непредставления или
отказа представить государственным
налоговым инспекциям и их
должностным лицам бухгалтерские отчеты
и балансы, а также расчеты, декларации
и другие документы, связанные с исчислением
и уплатой налогов и иных обязательных
платежей в бюджет; установления фактов
сокрытия прибыли (дохода) или иных объектов
налогообложения.
Банки обязаны
исполнить предписания государственных
налоговых органов о полном или частичном
приостановлении операций налогоплательщика
(клиента банка) по расчетным и другим
счетам в день поступления предписания.
В случае неоднократного
нарушения предписаний налоговые
органы ставят перед Национальным банком
Республики Беларусь вопрос о лишении
данного банка лицензии на осуществление
банковской деятельности.
Банкам запрещается
задерживать исполнение поручений
налогоплательщиков на перечисление
в бюджет налогов и иных обязательных
платежей в бюджет.
В случаях неисполнения
в сроки, указанные в предписании
государственного налогового органа,
по вине банка платежного поручения
налогоплательщика или распоряжения
налогового органа, а также неисполнения
в сроки, установленные законодательством
Беларуси, по вине банка платежного поручения
юридического лица или индивидуального
предпринимателя на перечисление в бюджет
исчисленного и удержанного подоходного
налога с доходов, выплачиваемых ими физическим
лицам, с этого банка по распоряжению государственной
налоговой инспекции взыскивается в бесспорном
порядке пеня в размере двухкратной учетной
ставки Национального банка Беларуси
от неуплаченной суммы за каждый день
просрочки платежа, начиная с установленного
срока уплаты. Взыскание пени не освобождает
банк от других видов ответственности.
Во исполнение
Декрета Президента Беларуси
от 26 октября 1998 г. № 16 "О
дополнительных мерах по взысканию
задолженности с субъектов хозяйствования"
создана Государственная комиссия
при Совете Министров Беларуси по
освобождению субъектов хозяйствования
от финансовой ответственности за нарушение
законодательства о налогах, предпринимательстве
и списанию задолженности по платежам
в бюджет (далее - Комиссия).
Задачей Комиссии
является принятие решений о списании
задолженности по платежам в бюджет должников,
признанных по решению суда банкротами,
и субъектов хозяйствования, ликвидированных
до вступления в силу Декрета Президента
Беларуси от 26 октября 1998 г. № 16 и имеющих
долговые обязательства по платежам в
бюджет, не удовлетворенные за недостатком
имущества, а также об освобождении субъектов
хозяйствования от финансовой ответственности
за нарушение законодательства о налогах
и предпринимательстве.
Комиссия имеет
право:
- получать от
министерств, других республиканских
органов государственного управления,
местных исполнительных и распорядительных
органов, а также субъектов хозяйствования
необходимую информацию;
- приглашать на
заседания Комиссии руководителей
заинтересованных министерств, других
республиканских органов государственного
управления, местных исполнительных и
распорядительных органов, а также субъектов
хозяйствования.
С учетом финансового
состояния нарушителя, характера
допущенных нарушений, пояснений
органов, применивших меры финансовой
ответственности либо принявших решение
о ликвидации субъектов хозяйствования,
Комиссии предоставлено право принимать
решения:
о предоставлении
отсрочки до 6 месяцев; о предоставлении
рассрочки до 12 месяцев; о предоставлении
отсрочки и рассрочки до 12 месяцев;
о полном (частичном) освобождении от финансовой
ответственности;
об отказе в
удовлетворении заявления.
Действующий порядок
позволяет действенно и мобильно
решать вопросы предотвращении
нарушения налогового законодательства
на правительственном уровне.
Так, с учетом
рассмотренных материалов проверок
допущенных нарушений и в целях
их предотвращения, Государственной
комиссией вносятся предложения
в министерства по совершенствованию
методологической работы по правильному
исчислению и уплате налогов и
недопущению нарушений в сфере налогового
законодательства в подведомственных
предприятиях и учреждениях и выдачи лицензий.
Налогоплательщикам
предъявляется извещение об уплате
налогов в размере 150% суммы
налога, уплаченной за предыдущий
отчетный период, или в размере, условно
рассчитанном на основе информации о доходах,
которой располагает налоговый орган.
После этого производится перерасчет
налога, исходя из фактически полученного
дохода с удержанием 10% от причитающейся
суммы налога.
Грубое нарушение
правил учета доходов и расходов и объектов
налогообложения в течение одного налогового
периода- 10% причитающихся сумм налогов.
За сокрытие, занижение
объектов налогообложения взыскивается
штраф в трехкратном размере
общей суммы налогов или сборов,
исчисленных из сокрытых, заниженных объектов
налогообложения. При повторном нарушении
в течение года (12 месяцев со дня вынесения
решения о применении санкций) - штраф
в пятикратном размере общей суммы налогов
и сборов, исчисленных из сокрытых, заниженных
объектов налогообложения.
Взыскивается
в бесспорном порядке пеня
в размере двукратной учетной
ставки Нацбанка Беларуси от
неуплаченной суммы за каждый
день просрочки платежа.
Пеня за уплату
налогов в более поздние по
сравнению с установленным законодательством
о налогах и сборах сроки. Пеня в размере
учетной ставки Нацбанка Беларуси, действующей
на момент взыскания средств.
Источник: Бобоев М.Р.,
Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые
системы зарубежных стран: СНГ. - М.:
Гелиос АРВ, 2002.