Налоговая система. Фискальная политика как инструмент государственного регулирования

Следующим существенным  шагов  в  совершенствовании  системы  взаимоотношений предприятий с  государственным бюджетом был  переход к так называемому полному хозяйственному расчету и самофинансированию. Его главное достоинство, на мой взгляд, состояло в том, что порядок распределения прибыли приобретал нормативный характер: не часть,  а вся прибыль предприятий распределялась по утвержденным вышестоящими органами экономическим нормативам, в результате чего автоматически устранялся  так раздражавший предприятия   "свободный"  остаток  прибыли,  никогда  в действительности не являвшийся свободным.  Одновременно признавалось равенство  интересов предприятия и государства при распределении прибыли,  поскольку нормативы формировались с  учетом потребностей предприятий в средствах не только на простое, но и на расширенное воспроизводство,  а также на содержание социально-бытовой сферы (принадлежащего предприятию детского сада, пионерлагеря, базы отдыха) и жилищное строительство.

Однако, система экономических  нормативов страдала существенными  недостатками.  Прежде всего  нормативы,  которые по  идее должны быть  едиными,  то есть предъявлять ко всем предприятиям одинаковые общественные требования на деле были не только дифференцированными, но и практически индивидуальными. Вместо единых требований ко всем предприятиям получалось наоборот:  сами эти требования  как  бы приспосабливались к положению,  возможностям каждого предприятия.  Единство  принципов  формирования нормативов было подменено явным  субъективизмом,  размеры нормативов больше зависели от взаимоотношений  с министерскими чиновниками, чем  от объективных условий и требований.

Поэтому замена экономических  нормативов распределения прибыли  налогом  на  прибыль  была  логическим продолжением курса на устранение из системы экономических взаимоотношений  предприятий и государства элементов  субъективизма и волюнтаризма.

Налоги - это те же экономические  нормативы,  но только  подлинно единые  и стабильные,  независящие от воли отдельных лиц. Индивидуализация налоговых ставок,  льгот и  санкций  запрещена, их можно дифференцировать по отраслям, производствам, регионам, но никак не по отдельным предприятиям.

Налоги относятся к  классу экономических нормативов, они  формируются по принципам,  присущим нормативам.  Например,  ставку налога на  прибыль  можно рассматривать как норматив отчислений от прибыли в бюджет,  но установленный  на  общегосударственном уровне.

Замена нормативов отчислений от прибыли  в  бюджет  системой налогообложения прибыли  была  целесообразна,  даже необходима, независимо от перехода  к  рыночным  отношениям  в  стране,  но последний ускорил  эту  замену и сделал ее неизбежной,  так как предпринимательская  деятельность не может развиваться  эффективно в  условиях неопределенности экономических взаимоотношений  с государством, с бюджетом.

Нормально функционирующая  система налогов является одним  из средств борьбы с теневой экономикой:  ведь уплата налога с того или иного  дохода  означает  признание его  легальности,  законности, в то время  как наличие дохода,  укрываемого  от налогообложения ввиду его  незаконности преследуется государством.

Повышение роли налогов в  нашей  стране,  превращение  их  в основной способ  изъятия части  доходов физических и юридических  лиц в государственный и местные  бюджеты -  свидетельство  роста  финансовой культуры   общества.  При  достижении  определенного  уровня грамотности населения налоги будут восприниматься  им  с  пониманием, как форма участия  своими средствами в решении общегосударственных  задач,  прежде всего - социальных. Естественно, если ставки  налогов  будут  отражать баланс интересов граждан, предпринимателей, предприятий и государства.

2 Фискальная политика  как инструмент государственного  регулирования.

2.1 Понятие фискальной  политики, ее виды и значения.

Под  фискальной (налоговой) политикой  государства  понимается постоянное  вмешательство  государства в  экономические процессы  и явления  с целью  регулирования их  протекания. Это совокупность мероприятий  в сфере  налогообложения, направленных  на формирование доходной части государственного  бюджета, повышение эффективности  функционирования всей национальной  экономики,  обеспечение экономического  роста, занятости населения и  стабильности  денежного  обращения   Фискальная (бюджетно-налоговая) политика — это система регулирования экономики посредством изменений государственных расходов и налогов. Налоги и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики. Фискальная политика  может как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики.

Фискальная политика - совокупность  финансовых мероприятий государства  по  регулированию правительственных  расходов и доходов для достижения определенных  социально-экономических  целей. Потребность  в разработке и систематическом  проведении  фискальной политики усилилась особенно  во второй половине XX в.,  когда финансы государства стали играть значительную  роль в обеспечении стабильного экономического  роста.

Среди многочисленных задач  фискальной политики, образующих так  называемое дерево целей, основными  являются:

1. устойчивый рост национального  дохода,

2. умеренные темпы инфляции,

3. полная занятость,

4. сглаживание циклических  колебаний экономики.

Инструментарий фискальной политики включает: манипуляцию различными видами налогов и налоговых ставок, кроме того, трансфертные платежи и другие виды государственных расходов. Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности фискальной политики является государственный бюджет, объединяющий налоги и расходы в единый механизм.

Различные инструменты по-разному  воздействуют на экономику. Государственные  закупки, образуют один из компонентов  совокупных расходов, а, следовательно, и спроса. Как и частные расходы, государственные закупки увеличивают  уровень совокупных расходов. Помимо государственных закупок имеется  еще один вид госрасходов. А именно - трансфертные платежи. Они не включаются в ВНП, однако, они входят и учитываются  в личном доходе и располагаемом  доходе. Объем частного потребления  скорее зависит не от национального, а от располагаемого дохода. Трансфертные платежи косвенно влияют на потребительский  спрос, увеличивая располагаемый доход  домохозяйств. Инструментом отрицательного воздействия на совокупные расходы  являются налоги. Любые налоги означают уменьшение размеров располагаемого дохода. Уменьшение располагаемого дохода в  свою очередь ведет к сокращению не только потребительских расходов, но и сбережений.

Фискальная политика как способ  финансового регулирования экономики  осуществляется с помощью мощных рычагов  - налогообложения и государственных  расходов. В связи с этим проводятся  два вида фискальной политики: дискреционная  и встроенных стабилизаторов.

При  дискреционной политике государство  сознательно регулирует налогообложение  и бюджетные расходы для улучшения  экономического положения страны. Это  регулирование различно на разных  фазах экономического цикла. Так, во время кризиса  (спада производства) государство  увеличивает  свои расходы, снижает налоги, что способствует  расширению  покупательского спроса.  При подъеме производства, сопровождающемся  инфляцией,  государство сдерживает  деловую активность (уменьшает свои  расходы, увеличивает  налоги).

Фискальная  политика, основанная на встроенных  (автоматических) стабилизаторах  (регуляторах),  использует такой  механизм, который  без участия  государства  устраняет  неблагоприятное  положение на разных  фазах экономического цикла (в него  входят налоговые  поступления и социальные  выплаты). Так, на фазе подъема  экономики,  когда растут доходы предприятий  и работников  благодаря прогрессивному  налогообложению,  еще быстрее  увеличиваются суммы налогов.  Одновременно  уменьшается безработица  и улучшается положение малообеспеченных  семей,  вследствие чего уменьшаются  выплаты пособий по безработице  и ряд  социальных  выплат. В  итоге уменьшается  общая величина совокупного спроса,  чем сдерживается  неумеренный экономический  рост. На фазе кризиса суммы налоговых  поступлений  автоматически уменьшаются  (суммы налоговых изъятий из доходов  сокращаются), а  социальные выплаты  (в т.ч. пособия по безработице) возрастают.  В результате  возрастает покупательная  способность населения, что способствует  выходу из  кризиса.

Автоматическая (недискреционная) фискальная политика – это автоматическое изменение величины государственных  расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в результате циклических  колебаний совокупного дохода. Недискреционная  фискальная политика предполагает автоматическое увеличение (или уменьшение) чистых налоговых поступлений в государственный  бюджет в периоды роста (или уменьшения) ВНП, которое оказывает стабилизирующее  воздействие на экономику. Эти изменения  происходят под действием встроенных стабилизаторов.

Встроенный (автоматический) стабилизатор – это экономический  механизм, позволяющий снизить амплитуду  циклических колебаний уровней  занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической  политики правительства. Встроенные стабилизаторы  экономики относительно смягчают проблему продолжительных временных лагов  дискреционной фискальной политики, так как эти механизмы включаются без непосредственного вмешательства  правительства.

Такими автоматическими  стабилизаторами являются:

1. прогрессивная налоговая система, которая сдерживает рост совокупного спроса в периоды экономического роста, так как по мере роста дохода население подвергается более высокой ставке налогов, и, наоборот, при уменьшении дохода, вызванного экономическим спадом, происходит стимуляция совокупного спроса, так как происходит увеличение располагаемого дохода  вследствие снижения налоговой ставки.
2. пособия по безработице и прочие социальные выплаты, которые в ситуации экономического спада увеличиваются вследствие увеличения числа безработных, и, наоборот, при наличии экономического роста, в результате которого происходит снижение безработицы, данные выплаты  автоматически снижаются.

2.2 Роль государства  в финансовой политике и её  эффективность

Так как основным показателем  эффективности применения фискальной политики является государственный  бюджет, то стоит рассмотреть влияние  различных инструментов фискальной политики  на этот показатель.

Рассмотрим влияние отдельных инструментов фискальной политики на государственный бюджет при неизменном фискальном воздействии, т.е. воздействие прочих, не рассматриваемых инструментов, остается неизменным. Это значительно упрощает анализ и позволяет проследить влияние отдельных инструментов фискальной политики в более наглядной форме.

Рассмотрим влияние увеличения государственных закупок на состояние  государственного бюджета. Так как  государственные закупки относятся  к числу государственных расходов, то при неизменном фискальном воздействии  следует говорить об образовании  дефицита государственного бюджета  вследствие их увеличения. Сразу встает вопрос, какого размера возникает  дефицит?  Дать ответ на данный вопрос можно проследив последовательность изменений в экономических показателях:  увеличение государственных закупок  увеличивает совокупные расходы, которые в свою очередь, через действие мультипликатора государственных расходов увеличивают объем национального производства. На этом все и заканчивается. Так как величина налоговых поступлений, которые формируют государственные доходы, не зависит от величины национального дохода, то дополнительных поступлений в государственный бюджет не возникает. Отсюда логически вытекает, что величина дефицита государственного бюджета будет равняться изменению государственных закупок.

Влияние изменения автономных чистых налогов на состояние государственного бюджета можно рассматривать  на примере увеличения размера автономных налогов, так как влияние изменения  автономных налогов и трансфертных платежей по абсолютной величине равны, только автономные налоги влияют на доходную часть государственного бюджета, а  трансфертные платежи – на его  расходную часть.  Трансферты иногда еще называют отрицательными налогами.

Механизм воздействия  увеличения  автономных налогов  на состояние государственного бюджета  при неизменном фискальном воздействии  выглядит следующим образом:  увеличение автономных налогов, т.е. увеличение доходов  государственного бюджета, образует положительное  сальдо государственного бюджета, размер которого равен той сумме, на которую  были увеличены автономные налоги. Это объясняется тем, что даже при сокращении объемов национального  производства, которое происходит посредством  снижения совокупных расходов, величина налоговых поступлений в государственный  бюджет возрастет, так как величина налоговых поступлений не зависит  от величины национального дохода.

Можно сделать вывод, что  в случае, когда налоговая ставка отсутствует, величина дефицита государственного бюджета или его профицита  будут равны тем изменениям в  статьях госбюджета (доходной или  расходной), которые вызваны тем  или иным инструментом фискальной политики сокращении госзакупок - профицит будет  так же меньше суммы снижения госзакупок.

Влияние изменения автономных налогов при неизменном фискальном воздействии по принципу своего воздействия  на государственный бюджет аналогично влиянию государственных закупок.

Изменения в объемах трансфертных платежей оказывают такое же воздействие  на состояние государственного бюджета  как  и госзакупки с различием  только в силе  данного воздействия. Это различие вытекает из  формул ложных  мультипликаторов.

 Избыток или дефицит  текущего, или фактического, бюджета  в любом конкретном году не  свидетельствует о той или  иной направленности фискальной  политики правительства. 

Дефицит или избыток фактического бюджета указывает не только на возможные  дискреционные фискальные решения  о расходах и налогах, но также  и на уровень национального производства, т.е. фиксирует текущее положение  экономики.

Решение данной проблемы экономисты нашли, введя понятие бюджета  при полной занятости.  Бюджет при  полной занятости позволяет оценить, каким был бы дефицит или профицит госбюджета при существующем уровне налогов и государственных расходов, если бы экономика в течение года функционировала при полной занятости.