Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Сентября 2011 в 08:09, курсовая работа
Рассмотрены основные виды налогов: НДС, НДФЛ, налог на прибыль, акцизы. В практической части рассчитаны налог на прибыль и налог на имущество предприятия
Введение 3
1. Экономическая сущность налогов 4
1.1. Понятие и функции налога 4
1.2. Роль налогов в формировании государственного бюджета 7
2. Анализ налоговых доходов бюджета 10
2.1 Налог на добавленную стоимость 10
2.2 Налог на доходы физических лиц 13
2.3 Налог на прибыль 17
2.4 Акцизы 20
3. Практическая часть 24
3.1 Содержание задания 24
3.2 Исходные данные 24
3.3 Решение 29
Заключение 38
Список использованной литературы 39
Приложение 1 40
Приложение 2 43
Таблица 5
Сведения о суммах налогов (авансовых платежей по налогам) в I квартале 2010 года (руб.)
| Наименование показателя | Сумма |
| Квартальные авансовые платежи налога, исходя из фактической прибыли, за I квартал, всего: | 275690 |
| Квартальные авансовые платежи налога на имущество за I квартал |
Расчет среднегодовой стоимости имущества за первый квартал и полугодие.
В соответствии со ст. 375 НК РФ, определим налоговую базу налога на имущество, признаваемого объектом налогообложения. Для этого по данным таблицы 1рассчитаем остаточную стоимость ОС.
| Дата | Основные средства | |||
| Первоначальная стоимость (01) | Амортизация основных средств (02) | Остаточная стоимость ОС | ||
| 01 января | 12850000 | 6863486 | 5986514 | |
| 01 февраля | 14506900 | 7568350 | 6938550 | |
| 01 марта | 12774560 | 8094540 | 4680020 | |
| 01 апреля | 11152033 | 7806423 | 3345610 | |
| 01 мая | 12358200 | 8650740 | 3707460 | |
| 01 июня | 11450400 | 8015280 | 3435120 | |
| 01 июля | 12520450 | 8564315 | 3956135 | |
Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью основных средств и накопленной амортизацией, т.е. разницей по счетам 01 и 02.
на
1 января: 12850000,00-6863486,00=
на
1 февраля: 14506900,00-7568350,00=
на
1 марта: 12774560,00-8094540,00=
на
1 апреля: 11152033,00-7806423,00=
на
1 мая:12358200,00-8650740,00=
на
1 июня: 11450400,00-8015280,00=
на
1 июля: 12520450,00-8564315,00=
Рассчитаем налоговую базу на имущество. Согласно ст.376 НК РФ налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого объекта налогообложения за налоговый (отчетный) период и исчисляется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового (отчетного) периода и первое число следующего налогового (отчетного) периода, на число месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на 1.
Среднегодовая стоимость имущества за I квартал 2010 года:
(5986514,00+6938550,00+
Среднегодовая стоимость имущества за I полугодие 2010 года:
(5986514,00+6938550,00+
+3956135,00)/7=4578487,00
руб.
Расчет суммы авансовых платежей налога на имущество за первый квартал и первое полугодие 2010 года.
Сумма авансового платежа согласно ст. 382 НК РФ исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Налоговая ставка – 2,2%.
Сумма авансового платежа за I квартал 2010 года:
5237674,00*2,2%/4=28807,20 руб.
Сумма авансового платежа за I полугодие 2010 года:
4578487,00*2,2%/4=25181,68 руб.
Налог на имущество за отчетный период определяется как сумма авансовых платежей за I квартал и I полугодие 2010:
28807,20+25181,68=53988,88
руб.
Расчет суммы ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль, подлежащую уплате во втором квартале 2010 года.
Каждый ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале 2010 года, равен 1/3 суммы авансового платежа, численного за I квартал.
Квартальные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли за I квартал, всего: 275690,00 руб. (согласно заданию).
Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале 2010 года: 275690,00/3=91896,67 руб.
Ставка налога на прибыль – 20%, в т.ч.:
в Федеральный бюджет – 2%
в бюджет Санкт-Петербурга – 18%.
Т.к. 275690 руб. – сумма налога на прибыль, то:
в Федеральный бюджет поступило – 275690*2%/20%=27569руб.
в
бюджет Санкт-Петербурга –
Таким образом, ежемесячный авансовый платеж налога на прибыль составит:
в
Федеральный бюджет – 27569/3=
в
бюджет Санкт-Петербурга –
Расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за первое полугодие.
Таблица 6
Сведения о доходах и расходах от продажи готовой продукции, работ, услуг (руб.)
| № | Показатель | Сумма |
| 1 | Сумма доходов от реализации продукции, работ, услуг (стр.1=1.1-1.2) | 15671160 |
| 1.1 | Выручка-брутто от реализации продукции, работ, услуг | 17685900 |
| 1.2 | НДС | 2014740 |
| 2 | Расходы на производство и реализацию продукции, работ, услуг, всего (стр.2=4+5) | 7503581,28 |
| 3 | Прямые расходы за период, всего (стр.3=3.1+3.2+3.3+3.4+3.5) В том числе по элементам затрат: | 6082701 |
| 3.1 | Материальные затраты, всего | 3339600 |
| В
том числе:
Приобретение сырья и материалов |
3001800 | |
| Приобретение комплектующих | 134000 | |
| Услуги производственного характера | 203800 | |
| № | Показатель | Сумма |
| 3.2 | Расходы на оплату труда производственных рабочих | 1585600 |
| 3.3 | Страховые взносы по оплате труда производственных рабочих | 346931 |
| 3.4 | Амортизация основных средств, участвующих в производстве продукции | 198450 |
| 3.5 | Остатки незавершенного производства на 30.06.10 г. по данным налогового учета | 612120 |
| 4 | Прямые расходы
за минусом остатков незавершенного
производства
(стр.4=стр.3-3.5) |
5470581 |
| 5 | Косвенные расходы,
всего:
(стр.5= стр.5.1+5.2+…+5.9+5.10а), в том числе: |
2033000,28 |
| 5.1 | Амортизация основных средств | 128600 |
| 5.2 | Амортизация нематериальных активов | 10200 |
| 5.3 | Расходы по оплате услуг связи | 12500 |
| 5.4 | Расходы на оплату услуг персонала | 462310 |
| 5.5 | Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС, ФОМС | 164582 |
| 5.6 | Налог на имущество за отчетный период | 53988,88 |
| 5.7 | Расходы на ремонт ОС | 40350 |
| 5.8 | Расходы на НИОКР | 51780 |
| 5.9 | Консультационные, информационные расходы, расходы по оплате услуг связи и др. общехозяйственные расходы | 872467 |
| 5.10 | Нормируемые прочие расходы, всего | 242608,8 |
| Нормируемые расходы в пределах норм, всего | 236222,4 | |
| нормируемые расходы сверх норм, всего | 6386,4 | |
| 5.10.1 |
Представительские расходы, всего: | 75530 |
| представительские расходы в пределах норм | 81916,4 | |
| представительские расходы сверх норм | 6386,4 | |
| № | Показатель | Сумма |
| 5.10.2 | Расходы на рекламу за полугодие, всего | 85256 |
| расходы на рекламу в пределах норм | 85256 | |
| 5.10.3 | Командировочные расходы | 69050 |
| командировочные расходы в пределах норм | 69050 |
Представительские
расходы в течение налогового
(отчетного) периода
Представительские расходы в пределах норм:
(1585600+462310)*4%=81916,4 руб.
Представительские расходы сверх норм:
81916,4-75530=6386,4
руб.
Таблица 7
Сведения о продаже товара, основных средств и других видов имущества (руб.)
| № | Показатель | Сумма |
| 1 | Выручка-нетто от реализации покупных товаров (стр.1=1.1-1.2) | 1823833 |
| 1.1 | Выручка-брутто от реализации покупных товаров | 2140600 |
| 1.2 | НДС | 316767 |
| 2 | Выручка-нетто от реализации основных средств (стр.2=2.1-2.2) | 20951 |
| 2.1 | Выручка-брутто от реализации основных средств | 26400 |
| 2.2 | НДС | 5449 |
| 3 | Покупная стоимость реализованных товаров | 1605450 |
| 4 | Остаточная
стоимость реализованных |
29484 |
Таблица 8
Сведения о внереализационных доходах и расходах
| № | Показатель | Сумма |
| 1 | Прибыль от операций покупки, продажи иностранной валюты | - |
| № | Показатель | Сумма |
| 2 | Убыток от операций покупки, продажи иностранной валюты | 1620 |
| 3 | Доходы от сдачи имущества в аренду | - |
| 4 | Расходы по сдаче в аренду ОС | - |
| 5 | Штрафы, неустойки, полученные за нарушение условий договоров | 9100 |
| 6 | Штрафы, пени, неустойки, уплаченные за нарушение условий договоров | - |
| 7 | Суммовые разницы положительные | 14582 |
| 8 | Курсовые разницы отрицательные | 6890 |
| 9 | Услуги банка | 12300 |
| 10 | Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году | 14580 |
| 11 | Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году | - |
Таблица 9
Расчет налоговой базы налога на прибыль
| № | Наименование показателя | Сумма |
| 1. | Отчетный (налоговый) период | Полугодие 2010 |
| 2. | Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе: | 17515944 |
| 2.1 | Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства | 15671160 |
| 2.2 | Выручка от реализации покупных товаров | 1823833 |
| 2.3 | Выручка от реализации основных средств | 20951 |
| 3. | Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе: | 9138515,28 |
| 3.1 | Расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства | 7503581,28 |
| 3.2 | Расходы, понесенные при реализации покупных товаров | 1605450 |
| № | Наименование показателя | Сумма |
| 3.3 | Расходы, связанные с реализацией основных средств | 29484 |
| 4. | Прибыль (убыток) от реализации, в том числе: | 8377428,72 |
| 4.1 | Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства | 8167578,72 |
| 4.2 | Прибыль (убыток) от реализации покупных товаров | 218383 |
| 4.3 | Прибыль (убыток) от реализации основных средств | - 8533 |
| 5. | Сумма внереализационных доходов | 38262 |
| 6. | Сумма внереализационных расходов | 20810 |
| 7. | Прибыль (убыток) от внереализационных операций | 17452 |
| 8. | Налоговая база за отчетный (налоговый) период | 8394880,72 |
| 9. | Убыток, подлежащий переносу | - |
| 10. | Налоговая база за вычетом суммы убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном статьей 283 НК РФ | 8394880,72 |
Информация о работе Налоги как основной источник формирования бюджета