Элементы налогообложения

Рассмотрим на конкретном примере, как изменился расчет суммы  налога на прибыль в 2011 г.

Пример 1:

Организация в 2010 г. получила прибыль, подлежащую налогообложению, в размере 800 00руб., в том числе:

• прибыль от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по базовой ставке – 600 00 руб.;
• прибыль от реализации посреднических услуг - 20 000 руб. 
  Предположим, что в 2002 г. организацией была получена прибыль по тем же видам деятельности в том же размере.

Расчет суммы  налога на прибыль в 2010 г.

1. Прибыль, подлежащая  налогообложению, по итогам 2010 г.: 
от реализации товаров (работ, услуг) - 60 000 руб.; 
от оказания посреднических услуг - 20 000 руб.; 
всего - 80 000 руб. (60 000 руб. + 20 000 руб.);

2. Ставка налога на  прибыль от осуществления деятельности  по реализации товаров (работ,  услуг): 
всего -- 35%, в том числе: 
- в федеральный бюджет -- 11%; 
- в региональный бюджет -- 19%; 
- в местный бюджет -- 5%;

3. Сумма налога на прибыль  от осуществления деятельности  по реализации товаров (работ,  услуг): 
всего - 21 000 руб. (60 000 руб. х 35% : 100%); 
в том числе: 
- в федеральный бюджет -- 6600 руб. (60 000 руб. х 11% : 100%); 
- в региональный бюджет -- 11 400 руб. (60 000 руб. х 19% : 100%); 
- в местный бюджет -- 3000 руб. (60 000 руб. х 5% : 100%);

4. Ставка налога на  прибыль от осуществления посреднической  деятельности: 
всего - 43%, в том числе: 
- в федеральный бюджет -- 11%; 
- в региональный бюджет -- 27%; 
- в местный бюджет -- 5%;

5. Сумма налога на прибыль  от осуществления посреднической  деятельности: 
всего - 8600 руб. (20 000 руб. х 43% : 100%); 
в том числе: 
- в федеральный бюджет -- 2200 руб. (20 000 руб. х 11% :100%); 
- в региональный бюджет -- 5400 руб. (20 000 руб. х 27% : 100%); 
- в местный бюджет -- 1000 руб. (20 000 руб. х 5% : 100%);

6. Общая сумма налога  на прибыль, подлежащая взносу  в бюджет по итогам 2010 г.: 
- сумма налога на прибыль от осуществления деятельности по реализации товаров (работ, услуг) -- 21 000 руб.; 
- сумма налога на прибыль от осуществления посреднической деятельности -- 8600 руб.; 
- всего подлежит уплате в бюджет: 
- 29 600 руб. (21 000 руб. + 8600 руб.) в том числе: 
- в федеральный бюджет -- 8800 руб. (6600 руб.); 
- в региональный бюджет - 16 800 руб. (11 400 руб. + 5400 руб.); 
- в местный бюджет -- 4000 руб. (3000 руб. + 1000т руб.).

Расчет  суммы налога на прибыль в 2011г.

1. Прибыль, подлежащая  налогообложению, по итогам 2011 г.: 
от реализации товаров (работ, услуг) - 60 000 руб.; 
от оказания посреднических услуг - 20 000 руб.; 
всего - 80 000 руб. (60 000 руб. + 20 000 руб.);

2. Ставка налога на  прибыль от осуществления обоих  видов деятельности: 
всего - 24%, в том числе: 
- в федеральный бюджет - 7,5%; 
- в региональный бюджет - 14,5%; 
- в местный бюджет - 2%;

3. Сумма налога на прибыль,  подлежащая взносу в бюджет  по итогам 2011 г.: 
всего - 19 200 руб. (80 000 руб. х 24% : 100%); 
в том числе: 
- в федеральный бюджет -- 6000 руб. (80 000 руб. х 7,5% : 100%); 
- в региональный бюджет -- 11 600 руб. (80 000 руб. х 14,5% :100%); 
- в местный бюджет -- 1600 руб. (80 000 руб. х 2% : 100%).

Как видно из приведенного примера в связи с понижением ставки налога на прибыль сумма налога, которую придется заплатить организации  в 2011 г. (19 200 руб.), значительно меньше, чем сумма налога на прибыль подлежащая уплате по итогам 2010 г. (29 600 руб.), при  том, что условия соблюдены одни и те же условия деятельности организации  и полученный ею финансовый результат.

¹  п. 6 ст. 3 НК РФ

² Основы налоговой системы: Учеб. Пособие для вузов/Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998г. – С. 142

³ Налоговый кодекс РФ, ст. 54.

⁴ Телятников Н.Б. Особенности развития налоговой системы России. Саратов: Издательский центр Саратовской государственной экономической академии, 2006. С. 108

⁵ Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, С 86

⁶Налоговый кодекс РФ ст. 56.