Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2013 в 14:41, курсовая работа
Целью работы является изучение темы «Элементы налогообложения».
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить теоретические аспекты и выявить природу элементов налогообложения.
2. Показать актуальность проблемы элементов налогообложения в современных условиях.
3. Обозначить тенденции развития тематики.
ВВЕДЕНИЕ
Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Данная тема актуальна
тем, что для того, чтобы налоги
можно было взыскать, закон должен
содержать некоторый набор
Элементы налога отражают
социально-экономическую
Целью работы является изучение темы «Элементы налогообложения».
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить теоретические аспекты и выявить природу элементов налогообложения.
2. Показать актуальность проблемы элементов налогообложения в современных условиях.
3. Обозначить тенденции развития тематики.
Курсовая работа имеет традиционную структуру и включает в себя введение, основную часть, состоящую из 2 разделов и 5 подразделов, заключение и список литературы.
Глава 1. Понятие и значение элементов налогообложения.
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, при этом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Таким образом, законодатель требует, чтобы при исчислении налогов для налогоплательщика были определены все элементы налогообложения, включая объекты, которые следует облагать налогом, порядок определения налоговой базы по таким объектам, ставки налогов по каждому объекту налогообложения, алгоритм расчета налога, подлежащего взносу в бюджет и т.п. 1
Пункт 6 ст. 3 НК содержит требование к актам законодательства о налогах и сборах, подобного которому ранее не было в российском законодательстве - требование определенности этих актов. Оно обращено непосредственно к законодателю и обязывает его формулировать налоговые акты таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в какой сумме он должен платить. Эта норма будет иметь большое значение при рассмотрении споров, связанных с возложением ответственности за совершение налоговых правонарушений и обжалованием действий налоговых органов и их должностных лиц. Возложение ответственности за налоговое правонарушение недопустимо, если налоговый акт не отвечает требованию определенности. Суд вправе и обязан оценивать определенность налогового акта при рассмотрении споров, связанных с налоговыми правонарушениями. Сочтя акт налогового законодательства неопределенным или недостаточно определенным, суд обязан истолковывать в пользу налогоплательщика все неустранимые сомнения, связанные с неопределенностью акта или противоречиями в нем.
Критерием определенности налогового акта является способность плательщика соответствующего налога, исходя из содержания акта, точно установить следующие обстоятельства:
а) вид подлежащего уплате налога;
б) размер налога;
в) срок и порядок уплаты налога.
Требования к налоговому
акту в аспекте его определенности
должны дифференцироваться в зависимости
от вида субъекта, выступающего в качестве
налогоплательщика. Наибольшую способность
самостоятельно разобраться в содержании
налогового акта, следует предполагать,
у налогоплательщика - организации,
меньший уровень такой
Хотя в ст. 3 НК РФ требование определенности предъявляется только к актам законодательства о налогах и сборах, оно, несомненно, в равной мере относится и к нормативным правовым актам исполнительных органов о налогах и сборах.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
Рассмотрим, к чему приводит неполное установление и определение элементов закона о налоге.
С одной стороны, это приводит к законной возможности уклонения от уплаты налогов, хотя об уклонении здесь можно говорить лишь с большой долей условности, ведь обязанность уплатить налог, не может считаться установленной. Так, в числе плательщиков налога на добавленную стоимость были указаны иностранные фирмы, осуществляющие деятельность на территории России, но не имеющие постоянного представительства. Однако в отношении них не был определен порядок уплаты налога, в результате чего эти юридические лица вполне законно налог на добавленную стоимость не уплачивали.
С другой стороны, неполное установление и определение элементов приводит к злоупотреблениям со стороны налоговых органов, которые пытаются самостоятельно установить налоги, расширительно толковать положения закона о налоге.
Глава 2. Виды существенных элементов налогообложения.
2.1. Объект налогообложения.
Согласно НК РФ объект налогообложения
является обстоятельством, порождающим
обязанность налогоплательщика
уплатить налог, при этом каждый налог
должен иметь самостоятельный и
прямо названный в
Имущество, товар, работа, услуга, реализация товаров (работ, услуг).
1. Под имуществом в
НК РФ понимаются виды
2. Товаром для целей
НК РФ признаётся любое
3. Работой для целей
налогообложения признаётся
4. Услугой для целей
налогообложения признаётся
5. Реализацией организацией или индивидуальным предпринимателем в НК РФ признаётся соответственно:
В частности, передачей (оказанием) на возмездной основе и, соответственно, реализацией признаётся обмен товарами, работами или услугами.
Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй НК РФ.
Не признаётся реализацией товаров, работ или услуг:
1) осуществление операций,
связанных с обращением
2) передача основных средств,
нематериальных активов и (или)
3) передача основных средств,
нематериальных активов и (или)
4) передача имущества,
если такая передача носит
инвестиционный характер (в частности,
вклады в уставный (складочный) капитал
хозяйственных обществ и
5) передача имущества
в пределах первоначального
6) передача имущества
в пределах первоначального
7) передача жилых помещений
физическим лицам в домах
8) изъятие имущества путём
конфискации, наследование
9) иные операции в случаях, предусмотренных НК РФ.
Доход, дивиденд, проценты.
1. Доходом в НК РФ
признается экономическая
В соответствии с этими главами осуществляется также разграничение доходов, полученных от источников в Российской Федерации, и доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации.
Если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в Российской Федерации либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В аналогичном порядке в указанных доходах определяется доля, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами Российской Федерации.