Характеристика транспортного налога

Естественно, что по тем организациям, специфика деятельности которых не позволяет определить показатель вновь созданной стоимости, применяются иные показатели. В частности, по банкам при расчете налогового бремени сумма уплаченных налогов  соотносится с суммой разницы  между полученными операционными  доходами и уплаченными по привлеченным средствам процентами. Имеется специфика  и по ряду других видов деятельности, в частности по страхованию.

Одновременно с  использованием этих показателей налоговой  нагрузки государственные органы, отвечающие в стране за формирование налоговой  политики, а также контролирующие исполнение налогоплательщиками налогового законодательства, в целях изучения влияния налогового процесса на финансовые результаты деятельности предприятий  и организаций, проводят дополнительные обследование широкого круга налогоплательщиков.

При таком обследовании предприятия и организации - налогоплательщики  группируются по однородным признакам, характеризующим их отношение к  налогообложению. В частности, наиболее характерная группировка - по видам  деятельности. Действительно отношение  к налогообложению, например, банковской, страховой и промышленной деятельности далеко от однотипности, и поэтому  эти налогоплательщики, как правило, объединяются в разные исследуемые  группы. То же относится и к другим видам деятельности, например научной, инновационной. Внутри таких групп  также могут быть подгруппы, которые  отличаются друг от друга составом производимой ими продукции. Это  отличает в первую очередь промышленные предприятия. Группируются налогоплательщики  и по принципу отношения их к сфере  материального производства заняты или не заняты они в этой сфере. На основе такого обследования определяется степень налоговой нагрузки на налогоплательщиков различных групп, и делаются выводы о целесообразности или нецелесообразности внесения изменений в налоговую  систему страны.

3.2 Формирование налоговой политики в Российской Федерации на современном этапе

В соответствии с принципами среднесрочного финансового планирования Министерством финансов Российской Федерации в 2007 году был впервые  разработан документ, определяющий концептуальные подходы формирования налоговой  политики в стране на трехгодичный плановый период 2008 - 2010 годов. Предлагаемые Минфином России мероприятия, предусматривающие  изменение в 2008 - 2010 годах налогового законодательства в части налогового администрирования, а также порядка  исчисления и уплаты отдельных налогов  и сборов, отражены в Основных направлениях налоговой политики, одобренных Правительством Российской Федерации в марте 2007 года.

Правительство Российской Федерации поручило федеральным  органам исполнительной власти учитывать  Основные направления налоговой  политики в Российской Федерации  в процессе бюджетного проектирования на 2008 год и на период до 2010 года. Указанным документом следует руководствоваться  при планировании как федерального бюджета, так и при подготовке проектов ежегодных бюджетов субъектов  Российской Федерации.

Помимо решения  задач в области бюджетного планирования «Основные направления налоговой  политики в Российской Федерации» на трехлетний период позволяют определить для всех участников налоговых отношений  среднесрочные ориентиры в налоговой  сфере, что приводит к повышению  стабильности и определенности условий  ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то обстоятельство, что «Основные  направления налоговой политики»  не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание  для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые  разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой  политики государства.

Масштабных мер  в области налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной  перспективе не запланировано. Но необходимо принимать во внимание, что проведение социально-экономических преобразований, интеграция России в мировую экономику  неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. На сегодняшний день решены не все задачи, поставленные в ходе налоговой реформы. Поэтому эта отрасль законодательства будет динамично изменяться.

В трехлетней перспективе  приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой  политики остаются такими же, какими они  и были запланированы на период 2008 - 2010 годов, - создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы, отказ от необоснованных мер в  области увеличения налогового бремени.

С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы  с учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной  перспективе, цели налоговой политики, поставленные в Основных направлениях налоговой политики на предыдущий плановый период, остаются неизменными:

- сохранение неизменного  уровня номинального налогового  бремени в среднесрочной перспективе  при условии поддержания сбалансированности  бюджетной системы.

- унификация налоговых  ставок, повышение эффективности  и нейтральности налоговой системы  за счет внедрения современных  подходов к налоговому администрированию,  оптимизации применяемых налоговых  льгот и освобождений, интеграции  российской налоговой системы  в международные налоговые отношения.

Уже введенные в  действие основы российской налоговой  системы были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Например, во многих случаях  неэффективность налоговой системы  связана с недостаточной эффективностью системы применения и администрирования  законодательства о налогах и  сборах, судебной системы, органов государственной  власти и управления в целом. В  среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков  налоговой системы, однако основным условием результативности таких мер  будет их тесная координация с  социально-экономическими преобразованиями в иных областях.

Таким образом, настоящие  «Основные направления налоговой  политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» составлены с  учетом преемственности базовых  целей и задач, поставленных в  документе, определяющем стратегию  налоговой реформы на 2008 - 2010 годы.

Заключение

Налоговая система  является одним из самых важных элементов  Российской экономики. Она выступает  главным инструментом воздействия  государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи  с этим необходимо, чтобы налоговая  система России была адаптирована к  новым общественным отношениям, соответствовала  мировому опыту.

Исходя из вышеизложенного, следует заметить что значение региональных налогов в налоговой системе  определяется в первую очередь тем, что поступления от этих налогов  являются значительным источником формирования доходной части региональных бюджетов (непосредственно по транспортному  налогу - территориальных дорожных фондов), а следовательно, источником финансирования экономических и  социальных программ развития регионов (по транспортному налогу - финансирование содержания, ремонта, реконструкции  и строительства автомобильных  дорог общего пользования, относящихся  к собственности республик в  составе РФ, автономных областей, автономных округов, краев, областей, а также  затрат на управление дорожным хозяйством).

Несмотря на простоту исчисления транспортного налога, значительно  отличающуюся от порядка исчисления налога на прибыль, НДС, ЕСН, в процессе администрирования налога, как было описано выше, существуют серьезные  недоработки, препятствующие его наиболее полной собираемости. Эти пробелы, в  основном касаются обмена информацией  о наличие транспортных средств  у физических лиц, о налоговой  базе по транспортным средствам и  т.д. между органами, вовлеченными в  процесс администрирования транспортного  налога. Также полной собираемости налога препятствует, во многом, отношение к нему большинства налогоплательщиков как к несправедливому, поводом к чему являются показатели налоговой базы прописанные в статье 359 Налогового Кодекса РФ.

В данной работе были отражены следующие сведения:

- общие положения  о транспортном налоге, его роль;

- по каким ставкам  облагается транспортный налог,  кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения,  какие могут предусматриваться  льготы;

В целом можно сказать, что транспортный налог является простым для налогообложения. Ставки налога фиксированы, объекты - конкретны, а налоговая база определяется четко.

Согласно статье 264 Налогового Кодекса Российской Федерации  суммы налогов и сборов (в том  числе и транспортного налога), таможенных пошлин и сборов, начисленные  в установленном законодательством  Российской Федерации порядке относятся  к прочим расходам, связанным с  производством и реализацией. То есть при расчете налога на прибыль  организаций налогооблагаемая прибыль  уменьшается на суммы налогов  и сборов.

Подытоживая, следует  сказать, что дальнейшие развития в  отношении транспортного налога должны заключаться не только в изменении  законодательной базы в этой области  на основе выявления наиболее значимых ошибок, но также в радикальном  повсеместном изменении отношения  налоговых органов к своей  работе, что является одним из приоритетов  налоговой политики.

Список  использованной литературы

Законодательные акты и нормативные  документы

1.Налоговый  кодекс Российской  Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями)

2. Закон РФ от 27.12.91 г. N 2118-I "Об основах  налоговой системы  в Российской Федерации

Основная  литература

3. Глухое В. В., Дольдэ  И. В. Налоги: Теория и практика: Учебное пособие. -- СПб.: Спец. литер.,2007

4. Налоги и налогообложение:  Учебник/Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. -- СПб.: Питер, 2007.

5. Налоговое планирование / Е. Вылкова, М. Романовский. -- СПб.: Питер, 2007.

6. Скрипниченко В.  Налоги и налогообложение. - СПб:  ИД "Питер", М.: Издательский дом  "БИНФА", 2007.

Дополнительная  литература

7. Барулин С. В., Макрушин А. В. Налоговые льготы  как элемент налогообложения  и инструмент налоговой политики // Финансы. - 2006. № 2.

8. Никитин С. М., Никитин А. С, Степанова М.  П. Налоговые льготы, стимулирующие  предпринимательскую деятельность  в развитых странах Запада / /Мировая  экономика и международные отношения. -- 2007. № 11.

9. www.r78.nalog.ru