Земельный налог в Российской Федерации и оценка эффективности его применения

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………. ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ………………………………………………………. 1.1. Элементы земельного налога……………………………………………………. 1.2. Порядок определения земельного  налога………………………………………. ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА………………………………………………………………………………. 2.1. Земельный налог как источник  формирования местных бюджетов………….. 2.2.  Анализ поступлений земельного налога в бюджет г.Тюмени…………..……. ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………….. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ……………..

3   5 5 9   15 15 20 25 27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Одним из факторов, оказывающих  определенное влияние на экономику  Российской Федерации, является формирование эффективных норм законодательства о налогах и сборах, что предполагает установление надлежащего правового регулирования налоговых отношений. Потребность в этом связана с повышением роли налогообложения земли в формировании доходов бюджетов, необходимостью обеспечения в процессе налогообложения имущественных интересов граждан и юридических лиц.

Земельный налог занимает особое место в налоговой системе  РФ. Несмотря на сравнительно невысокую  долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, он выступает  в качестве важного источника формирования местных бюджетов. Отсутствие экономически обоснованного принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении и плодородии земельных участков, а также наличие значительного количества необоснованных льгот не создавало стимулов к эффективному использованию земель. Все это вызывало многочисленные судебные разбирательства, в том числе в отношении ежегодного индексирования ставок, а также дифференцирования ставок по зонам различной градостроительной ценности. Поскольку система налогообложения земли уже не отвечала существующим в стране экономическим условиям, было принято решение изменить эту систему. Тем более, что в условиях современной экономики установление размера земельного налога должно осуществляться на основе кадастровой стоимости земельных участков.

Объектом исследования является земельный налог в Российской Федерации.

Предметом исследования являются отношения, связанные с  установлением и взиманием земельного налога.

Цель курсовой работы: исследование земельного налога в Российской Федерации и оценка эффективности его применения.

Задачи курсовой работы:

- исследовать элементы  земельного налога;

- изучить порядок определения  земельного налога

- рассмотреть земельный  налог как источник формирования местных бюджетов;

- проанализировать поступления земельного налога в бюджет г. Тюмени.

В ходе работы применялись  системно-правовой, научно-познавательный и метод научного описания. Также  использовались и другие методы: анализ, систематизация, классификация, сравнение, табличного изображения.

Теоретическую базу работы составили труды российских ученых, правоведов и экономистов в области  налогообложения.

В ходе исследования широко применялись положения нормативно-правовых актов, регламентирующих земельное налогообложение: Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, Земельный кодекс РФ, федеральные законы и др.

Курсовая работа состоит  из введения, двух глав и заключения. В первой главе рассмотрены основные положения земельного налога в Российской Федерации. Во второй главе дана оценка эффективности применения земельного налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

1.1. Элементы  земельного налога

 

Земельный налог устанавливается  НК РФ¹ и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

 В городах федерального  значения Москве и Санкт-Петербурге  налог устанавливается НК РФ  и законами указанных субъектов  РФ, вводится в действие и прекращает  действовать в соответствии с  НК РФ и законами указанных  субъектов РФ и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и  физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица в  отношении земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии с гл. 31 ст. 389 НК РФ не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки,  изъятые из оборота в соответствии  с законодательством РФ;

2) земельные участки,  ограниченные в обороте в соответствии  с законодательством РФ, которые  заняты особо ценными объектами  культурного наследия народов  РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки,  ограниченные в обороте в соответствии  с законодательством РФ, предоставленные  для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки  из состава земель лесного  фонда;

5) земельные участки,  ограниченные в обороте в соответствии  с законодательством РФ, занятые  находящимися в государственной  собственности водными объектами  в составе водного фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных  участков, признаваемых объектом налогообложения  в соответствии со ст. 389 НК РФ. Эта  стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством  РФ.

Согласно ст. 391 НК РФ, порядок определения налоговой базы следующий:

1) определяется в отношении  каждого земельного участка как  его кадастровая стоимость по  состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом.

2) определяется отдельно  в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

3) Налогоплательщики-организации  определяют налоговую базу самостоятельно  на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

4. Если иное не предусмотрено  п. 3 ст.  389 НК РФ, налоговая база  для каждого налогоплательщика,  являющегося физическим лицом,  определяется налоговыми органами  на основании сведений, которые  представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

5. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского  Союза, Героев РФ, полных кавалеров  ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих  III степень ограничения способности  к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов  ВОВ, а также ветеранов и  инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих  право на получение социальной  поддержки в соответствии с  Законом РФ «О социальной защите  граждан, подвергшихся воздействию  радиации вследствие катастрофы  на Чернобыльской АЭС, подвергшихся  воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года №2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

6) физических лиц, принимавших  в составе подразделений особого  риска непосредственное участие  в испытаниях ядерного и термоядерного  оружия, ликвидации аварий ядерных  установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших  или перенесших лучевую болезнь  или ставших инвалидами в результате  испытаний, учений и иных работ,  связанных с любыми видами  ядерных установок, включая ядерное  оружие и космическую технику.

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную п. 5 ст. 391 НК РФ, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Порядок и сроки представления  налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга).

Если размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной  п. 5 ст. 391 НК РФ, превышает размер налоговой  базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается  равной нулю.

Особенности определения  налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности:

1. Налоговая база в  отношении земельных участков, находящихся  в общей долевой собственности,  определяется для каждого из  налогоплательщиков, являющихся собственниками  данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

2. Налоговая база в  отношении земельных участков, находящихся  в общей совместной собственности,  определяется для каждого из  налогоплательщиков, являющихся собственниками  данного земельного участка, в равных долях.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами  для налогоплательщиков - организаций  и физических лиц, являющихся индивидуальными  предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3% в отношении земельных  участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и  объектами инженерной инфраструктуры  жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;