Выездные налоговые проверки: порядок проведения

                                                           

                                                               План

1. Введение…………………………………………………………………………..3
2. Выездные  налоговые проверки: порядок проведения………………………...4

2.1 Характеристика закрепленных в Налоговом кодексе РФ и Законе РФ    «О налоговых органах» основных прав и обязанностей должностных лиц налоговых органов, производящих выездную налоговую проверку...………….4

2.2. При реализации данных прав производящие выездную налоговую проверку должностные лица налоговых органов обязаны обеспечить соблюдение законных прав налогоплательщиков……………………………..…7

2.3. Права  налогоплательщиков в ходе проведения  выездной налоговой проверки……………………………………………………………………………10

2.4. Необходимо рассмотреть порядок выезда проверяющих к налогоплательщику, начиная с предъявления решения о назначении проверки; привести примеры возможного законного и незаконного воспрепятствования доступу должностных лиц на территорию проверяемого налогоплательщика……………….……………………………………………….12

2.5. Приемы  и методы проверки учетной  документации налогоплательщика.  Содержание сплошного метода  проверки, особенности  применения  выборочного метода……………………………………………………………….14

2.6. Охарактеризовать ситуации, требующие выемки документов, осмотра используемых для осуществления предпринимательской территорий и помещений налогоплательщика, инвентаризации имущества, организации встречных проверок, экспертизы…………………………………………………16

Заключение……………...........................................................................................21

Список  литературы………………………………………………………………….22 
 

                                                            

                                                         Введение

          Выездная налоговая проверка — вид налоговой проверки. В отличие от камеральной налоговой проверки, производится, как правило, по месту нахождения налогоплательщика и на основании решения руководителя (заместителя руководителя)налоговой инспекции. 

        Выездная проверка производится в целях контроля за правильностью исчисления, а также полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиком (налоговым агентом) налогов (сборов). Выездная проверка может проводиться также в связи с: реорганизацией предприятия; ликвидацией предприятия; контролем за деятельностью налоговых органов вышестоящими налоговыми органами.

          Целью контрольной работы является дать характеристику закрепленных в Налоговом кодексе РФ и Законе РФ «О налоговых органах» основных прав и обязанностей должностных лиц налоговых органов, производящих выездную налоговую проверку. Показать, что при реализации данных прав производящие выездную налоговую проверку должностные лица налоговых органов обязаны обеспечить соблюдение законных прав налогоплательщиков. Охарактеризовать права налогоплательщиков в ходе проведения выездной налоговой проверки.        Необходимо рассмотреть порядок выезда проверяющих к налогоплательщику, начиная с предъявления решения о назначении проверки;                                                       А так же необходимо рассмотреть порядок выезда проверяющих к налогоплательщику, начиная с предъявления решения о назначении проверки; привести примеры возможного законного и незаконного воспрепятствования доступу должностных лиц на территорию проверяемого налогоплательщика.

      Важно раскрыть приемы и методы проверки учетной документации налогоплательщика. Рассмотреть содержание сплошного метода проверки, особенности применения выборочного метода. Охарактеризовать ситуации, требующие выемки документов, осмотра используемых для осуществления предпринимательской территорий и помещений налогоплательщика ,инвентаризации имущества, организации встречных проверок, экспертизы. 

             2.Выездные  налоговые проверки: порядок проведения

2.1. Характеристика закрепленных в Налоговом кодексе РФ и Законе РФ «О налоговых органах» основных прав и обязанностей должностных лиц налоговых органов, производящих выездную налоговую проверку.

      Важной  составной частью органов финансового контроля являются органы, обеспечивающие контроль за сбором налогов и их своевременным поступлением в доходы бюджетов различных уровней. К органам налогового контроля в Российской Федерации относятся органы налоговой службы, таможенные органы, федеральные органы налоговой полиции, а также органы, осуществляющие контроль за уплатой государственной пошлины и других сборов.

      В систему органов налоговой службы входят Министерство Российской Федерации  по налогам и сборам и его территориальные подразделения по субъектам РФ и муниципальным образованиям.

      Налоговые органы наделены следующими правами:

      * требовать от налогоплательщика  документы являющиеся основанием  для исчисления и уплаты налогов,  подтверждающие правильность исчисления  и своевременность уплаты;

      * проводить проверки соблюдения  налоговой дисциплины;

      * приостанавливать операции по  счетам лиц в банках и налагать  арест на имущество налогоплательщиков;

      * осматривать производственные, складские,  торговые и иные помещения  и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения;

      * определять суммы налогов, подлежащие  внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем на основании данных по аналогичным налогоплательщикам при отказе налогоплательщика к осмотру помещений и территорий, используемых для извлечения доходов, связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления налоговым органам необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушениями, не позволяющими правильно исчислить налоги;

      * требовать от налогоплательщиков  устранения выявленных нарушений законодательства и контролировать выполнение таких требований;

      * взыскивать недоимки по налогам  и пени;

      * предоставлять налогоплательщикам  отсрочки и рассрочки по уплате  санкций за налоговые правонарушения;

      * требовать от кредитных организаций документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов и санкций за налоговые правонарушения;

      * вызывать свидетелей, располагающих информацией о налоговых правонарушениях;

      * заявлять ходатайства об аннулировании  или приостановлении действия  лицензий на право заниматься  отдельными видами деятельности;

      * предъявлять иски в суды о  взыскании налоговых санкций,  о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или физического лица -- индивидуального предпринимателя, о ликвидации предприятия, о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства приобретенного по таким сделкам имущества, а также о взыскании в доход государства имущества, приобретенного в результате незаконных действий, о досрочном расторжении договоров о налоговом кредите и об инвестиционном налоговом кредите и т.п.

      Перечислим  некоторые обязанности налоговых  органов:

      * контроль за соблюдением законодательства о налогах;

      * ведение учета налогоплательщиков;

      * соблюдение налоговой тайны и  правил хранения информации о  налогоплательщиках;

      * осуществление возврата или зачета  излишне уплаченных или взысканных  сумм налогов, пеней, штрафов;

      * направление налогоплательщику  копии актов налоговой проверки  и решения налогового органа, требования об уплате налога  и сбора.

      Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам из-за своих неправомерных действий или бездействия.         Налоговые инспекции несут ответственность за полный и своевременный учет всех налогоплательщиков и проведение в них документальных проверок по правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет государственных налогов и других платежей не реже одного раза в два года. На основании письменного решения начальника или заместителя начальника государственной налоговой инспекции, в которой налогоплательщик состоит на учете, документальная проверка может не проводиться в установленные сроки в случаях, если:

      * налогоплательщик своевременно  представляет документы, необходимые  для исчисления и уплаты налогов  и других обязательных платежей;

      * последняя проверка не выявила  нарушений налогового законодательства;

      * увеличение размера имущества или другого объекта налогообложения предприятий документально подтверждено;

      * отсутствуют документы и информация, ставящие под сомнение происхождение  средств налогоплательщика или  свидетельствующие о наличии  нарушений налогового законодательства.

      Суммы налогов и другие обязательные платежи, неправильно взысканные государственными налоговыми инспекциями, подлежат возврату, а убытки, включая упущенную выгоду, причиненные налогоплательщику незаконными действиями государственных налоговых инспекций и их должностными лицами, подлежат возмещению. 

      2.2. При реализации данных прав производящие выездную налоговую проверку должностные лица налоговых органов обязаны обеспечить соблюдение законных прав налогоплательщиков.

      Целью ВНП является осуществление контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, а также документальное подтверждение налоговыми органами фактов выявления налоговых правонарушений и отражение их в акте ВНП.

      Выездная  налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа и может проводиться по одному или нескольким налогам. В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа (п. 1 статьи 89 НК).

      После прибытия на объект проверки проверяющие  обязаны предъявить удостоверения  и решение руководителя о проведении ВНП. Факт предъявления решения удостоверяется подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя на экземпляре данного решения. В случае отказа от подписи, проверяющим делается на экземпляре решения запись: «Решение предъявлено налогоплательщику (Ф.И.О.), от подписи отказался» и подписывается.

      В случае воспрепятствования доступу  должностных лиц на территорию или  в помещения налогоплательщика  руководителем проверяющей группы составляется акт, в котором фиксируется  факт воспрепятствования доступу. Этот акт подписывается руководителем проверяющей группы и налогоплательщиком.

      Объектами проверки являются: устав организации и учредительные документы, свидетельство о постановке на учет, налоговые декларации, документы бухгалтерской отчетности организации, договоры (контракты), банковские и кассовые документы, и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.