Если  же сумма заработной платы, полученная вами в этом году, меньше, чем сумма имущественного вычета, то в следующем году придется повторить всю процедуру снова:

• обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с заявлением и документами о расходах;
• получить уведомление;
• сдать уведомление в свою бухгалтерию.

    И так пока не будет погашена вся  сумма имущественного вычета.

    Налоговая инспекция выдает не более одного уведомления в год. Поэтому если работник уволится с места работы, где он получал имущественный  вычет, то по новому месту работы он сможет начать получать его только в следующем году или воспользоваться возвратом налога по первому варианту.

    Единственное  исключение из этого правила —  реорганизация организации (письмо ФНС РФ от 23.09.2008 № 3-5-03/528). Если работник не смог воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полном объеме у работодателя в связи с его реорганизацией, то он может оставшуюся часть получить у его правопреемника.

    Работнику следует обратиться в налоговый  орган с просьбой о представлении нового уведомления для вновь образованного работодателя. При этом прилагается справка по форме 2-НДФЛ, выданная реорганизованной организацией за последний налоговый период. Этот период определяется как период времени от начала года до дня завершения реорганизации.

    Налоговый орган по заявлению налогоплательщика  определяет остаток имущественного налогового вычета, на который может  претендовать работник с учетом имущественного налогового вычета, предоставленного в последнем налоговом периоде  реорганизованной организацией, и выдает уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета у вновь образованной организации.

    После представления уведомления в  бухгалтерию вновь образованной организации, где ему будет предоставлен вычет, начиная с месяца государственной регистрации организации.

    Далее рассмотрен на примере первый вариант получения имущественного вычета, то есть возврат налога налоговой инспекцией.

    Петр  Петрович Петров с супругой приобрели  в 2008 г. квартиру. Доля каждого собственника составляет 50%. Общая сумма расходов на покупку и ремонт квартиры составила 5 000 000 руб. Петров взял кредит в банке в сумме 2 000 000  руб. для приобретения квартиры под 15% годовых. В 2008 г. он уплатил процентов на 300 000 руб.

    Так как П. П. Петров является собственником  ½ части квартиры, то и имущественный  вычет ему положен в той  же пропорции.

    Таким образом, общая сумма имущественного вычета, который может быть предоставлен Петрову за 2008 г., составляет 1 150 000 руб. в том числе:

• 1 млн руб. — расходам на покупку жилья (2 000 000 / 2),
• 150 000 руб. — оплаченные проценты по целевому кредиту (300 000 / 2).

    Заработная плата П. П. Петрова за 2009 г. составила 600 000 руб. Удержан налог на сумму 78 000 руб. (600 000 × 13 %).

    Сумма имущественного вычета, которым он сможет воспользоваться за 2008 г., — 600 000 руб. Ему будет возвращен налог в сумме 78 000 руб.

    На  следующий год перейдет неиспользованная часть имущественного вычета:

• 400 000 руб. (1 000 000 - 600 000) по расходам на покупку квартиры;
• 150 000 руб. по процентам.

    Пусть заработная плата П. П. Петрова за 2010 г. составит 500 000 руб. Удержан налог в сумме 65 000 руб. (500 000 × 13 %). Уплачены проценты за кредит в сумме 180 000 руб.

    Петров  сможет воспользоваться вычетом  в сумме 500 000 руб.:

• 400 000 руб. по расходам на покупку квартиры,
• 100 000 руб. оплаченные проценты по целевому кредиту.

    Ему будет возвращен налог в сумме 65 000 руб.

    Имущественный вычет по расходам на покупку квартиры использован полностью. По процентам  остаток вычета составляет 140 000 руб. (150 000 + 180 000 / 2 – 100 000).

Срок  возврата налоговых вычетов

1. Согласно  п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая  проверка проводится уполномоченными  должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
2. По истечении данного периода времени налоговая инспекция обязана направить Заявителю письменное сообщение о проведенной камеральной налоговой проверке декларации и предоставлении либо отказе в предоставлении имущественных налоговых вычетов.
3. Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

    Таким образом, минимальный срок возврата подоходного налога составляет 4 месяца. Но на практике из-за ошибок в декларации или из-за несвоевременных действий, а также задержек со стороны налоговой инспекции срок возврата может увеличиваться до 6-8 месяцев. 

    Итак, покупая квартиру, можно получить сумму удержанных с дохода налогов. А это может очень поддержать материальное положение, особенно молодой семьи. Налоговые вычеты предоставляются также на отделочные работы приобретенного жилья. Хотя расходы на покупку сантехники нельзя учесть при получении вычета, зато сумма возвращенного с дохода налога может покрыть эти и другие расходы по обустройству новой квартиры. Главное, вовремя подать все необходимые документы в налоговую инспекцию. А для этого нужно, по крайней мере, знать о собственных правах.

Использованная литература

1. «Время  возвращать налоги»: статья Ланиной И.Б. из журнала «Справочник экономиста» № 5 (71) май 2009.
2. Кашанина Т.В., Кашанин А.В. Основы российского права: Учебник для вузов. – М.: Издательство НОРМА, 2003. С.241-246.