1. Налоги: понятие, классификация и роль

    Налог – это обязательный, индивидуально-безвозмездный  платеж юридических и физических лиц, установленный законодательным  органом власти, обеспечиваемый государственным  принуждением и не носящий характер наказания.

    Налоги играют большую социальную роль, выполняя ряд функций.

1. фискальная функция – мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами;
2. регулирующая – путем перераспределения денежных средств, предоставления налоговых льгот возможно стимулирование определенных отраслей народного хозяйства, поддержка наиболее слабых в материальном плане слоев населения и др. С помощью налогов возможно регулирование структуры потребления и уровня доходов населения;
3. контролирующая функция – контроль за законностью получения денежных средств гражданами и юридическими лицами, контроль за рациональным законным использованием имущества.

    Существуют  различные основания, которые могут  быть положены в основу классификации налогов.

    1) По форме возложения налогового бремени налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ и непосредственно обращены к налогоплательщику, его имуществу, доходам и т.п. Типичным примером прямого налога является подоходный налог. Косвенные налоги (их еще называют налогами на потребление) взимаются в процессе расходования материальных благ. Налог устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров и поэтому незаметен для фактического плательщика, не связан с его доходами или имуществом напрямую.

    2) В зависимости от характера распределения сумм налога они делятся на закрепленные и регулирующие. Закрепленными называются такие налоги, которые на длительный период (более чем на 5 лет) полностью или в части закреплены за определенным бюджетом. Регулирующие налоги ежегодно перераспределяются вышестоящими органами власти между нижестоящими бюджетами с целью устранения их несбалансированности.

    3) В зависимости от характера использования налоги делятся на общие и целевые. Общие налоги (и они составляют основную налоговую массу) не имеют привязки к определенным расходам и поступают в бюджет, как в общий денежный фонд, на общий счет. Целевые же налоги не поступают в общий денежный фонд территории, а учитываются отдельно (на счетах внебюджетного фонда, выделяются отдельной строкой в бюджете) и используются на конкретные цели (например, налоги, зачисляемые в дорожные фонды).

    4) В зависимости от территориального уровня налоги делятся на:

• федеральные, которые устанавливаются законами РФ, взимаются на всей ее территории. В порядке регулирования часть федеральных налогов может зачисляться в бюджеты нижестоящего уровня;
• налоги субъектов РФ. Часть этих налогов устанавливается актами Российской Федерации, а часть – законами субъекта РФ, однако конкретная ставка налога определяется субъектом РФ всегда самостоятельно. Зачисляться эти налоги могут как в бюджет субъекта, так и, в порядке регулирования, в бюджеты муниципальных образований;
• местные налоги и сборы – это такие налоги, зачисление сумм от которых на долгосрочной основе предусмотрено в бюджете муниципальных образований. Устанавливаться эти налоги могут как актами органов местного самоуправления, так, и законами субъектов РФ, федеральными законами.

    5) В зависимости от категории налогоплательщика. Некоторые налоги могут взиматься только с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, и др.), другие – только с юридических лиц (налог на прибыль, на добавленную стоимость). Существует группа налогов, которые взимаются и с физических, и с юридических лиц (земельный налог, некоторые налоги, зачисляемые в дорожные фонды).

    Ни  одно  государство  не  может  существовать  без  налогов.  За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируются финансовые ресурсы государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных  органов, финансирование образования, здравоохранения, науки и т.д..

2. Возврат подоходного налога при покупке жилья

    Собираемые государством налоги идут на улучшение жизни населения, то есть возвращаются в виде бесплатных услуг (медицины, образования), получения пенсий, субсидий, компенсаций и т.п. Но кроме того каждый может улучшить свою жизнь путем получения на руки удержанного с дохода налога. И вот как это происходит.  

    Со  всех получаемых физическим лицом доходов  удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

    Уменьшить налогооблагаемый доход можно, воспользовавшись налоговым вычетом. Под вычетом  понимается часть полученного дохода, которая не подлежит обложению налогом.

    Такие вычеты делятся на четыре группы:

• стандартные вычеты;
• имущественные вычеты;
• социальные вычеты;
• профессиональные вычеты.

    Стандартные вычеты предоставляются по месту работы по заявлению самого человека. К ним относятся:

    1) вычеты, предоставляемые самому  человеку. Размер вычета зависит  от категорий, на которые разделены налогоплательщики. Перечень категорий  приведен в ст. 218 НК РФ;

    2) вычеты, предоставляемые родителям,  опекунам, попечителям, приемным  родителям, супругам приемного  родителя на каждого ребенка.

    Если  по каким-либо причинам человек не смог воспользоваться этими вычетами по месту работы, то он может по итогам года сделать это через налоговую инспекцию.

    Имущественные вычеты делятся на два вида:

    1)  предоставляемые человеку при продаже имущества (жилья, дач, земельных участков и иного имущества). В этой ситуации налог с вычета на руки человеку не возвращается, зато применение этого вычета позволяет  уменьшить или совсем не платить налог с дохода, полученного от продажи имущества;

    2)  предоставляемые человеку при строительстве или приобретении им на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

    Социальные  вычеты предоставляются:

    1) при перечислении денег на благотворительные цели;

    2) оплате обучения за себя или за своих детей;

    3) оплате лечения и лекарств  для себя, своего супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет;

    4) уплате пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) человеком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством);

    5) при уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

    Профессиональные  вычеты предоставляются:

    1)  индивидуальным предпринимателям, нотариусам, занимающимся частной практикой, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты и другим лицам, занимающимся частной практикой;

    2)  лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. К таким договорам относятся договор подряда, договор поручения, договор комиссии, договор аренды и т.п. Полный перечень подобных договоров приведен в ГК РФ;

    3)  лицам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

    Для того чтобы вернуть налог при  помощи использования какого-либо вычета, в большинстве случаев следует  подать в налоговую инспекцию  по месту жительства заявление, налоговую  декларацию и соответствующие документы.

    Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ утверждена приказом Минфина РФ от 31.12.2008 № 153н.

    В отличие от ситуации, когда человек  обязан самостоятельно уплатить налог  с полученного им дохода, при возврате налога срок подачи декларации жестко не установлен. Однако ограничение по сроку все же существует. Заявить о желании вернуть налог, а следовательно, подать декларацию, можно в течение трех лет после окончания года, в котором произведены соответствующие расходы. 

    В данной работе более подробно рассмотрен возврат НДФЛ при использовании имущественного вычета, предоставляемого при покупке жилья.

    Такой имущественный вычет предоставляется  человеку один раз в жизни, и это  отличает его от первого вида имущественного вычета, предоставляемого при продаже  имущества (последний может предоставляться человеку ежегодно на вновь продаваемое имущество). Правда, если вы успели воспользоваться таким вычетом еще по Закону РФ от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц», то есть до вступления в силу  части второй НК РФ (начавшей действовать с 01.01.2001), то вы можете еще раз повторить эту процедуру уже согласно НК РФ, но только один раз.

    Итак, имущественный вычет может быть представлен на новое строительство  либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Важно отметить, что жилье должно быть приобретено только на территории РФ. Если вы приобретете виллу на Лазурном Берегу, то вычет вам предоставлен не будет.

    К расходам на приобретение жилья относятся  не только суммы, уплаченные по договору купли-продажи или договору строительного подряда.

    В фактические расходы на новое  строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

• расходы на разработку проектно-сметной документации;
• расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
• расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
• расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
• расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

    В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

• расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
• расходы на приобретение отделочных материалов;
• расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

    Принятие  к вычету расходов на достройку и  отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них. То есть в договоре имеется фраза о том, что жилье приобретается без окончательной отделки или сдается в стадии готовности «под чистовую отделку» или «с черновой отделкой» и т.п.

    Далее более подробно рассмотрены расходы, связанные с отделкой приобретаемого (построенного) жилья. 

    Приниматься будут расходы на приобретение строительных и отделочных материалов, а также расходы на работы по отделке жилья. Таким образом, если вы приобретали краску, обои, песок или цемент, то эти расходы будут учитываться при получении вычета. Также в расходы могут быть включены и расходы по приобретению и установке межкомнатных дверей (письмо Минфина РФ и ФНС от 28.10.2008 № 3-5-04/644). А вот расходы на приобретение сантехники, электрической или газовой плиты нельзя учесть при получении вычета (письмо Минфина РФ от 28.04.2008 № 03-04-05-01/139).