Влияние налога на прибыль на финансовую деятельность предприятия

ign="center">    в первом квартале 2009 года

      

    Ставка  налога на прибыль производились  по ставке 20%. Таким образом, сумма налога на прибыль, рассчитанная по основной ставке на            ООО «Авангард» составила:

    467569,2 * 0,2= 93513,84 

    Третий  этап – определение налога на прибыль  от прочих видов деятельности. В  данном случае расчет выглядит так: 

                      (5) 

где Н_дс – сумма налога на прибыль, рассчитанного по дифференцированным ставкам,

          П_j – прибыль от j-ого вида деятельности,

          С_j – ставка налога на прибыль по j-ому виду деятельности.

    Исходя  из этой формулы сумма налога на прибыль от прочих видов деятельности равна:

    21150 * 0,38 + 80320 * 0,15 = 20085

    Так как учет деятельности, связанной  с видеопрокатом, ведется отдельно и заполняется в специально предназначенной для этого форме, рассчитаем отдельно сумму налога на прибыль от видеопроката. Прибыль от этого вида деятельности составила 28165 руб. Налог на прибыль составит:

    И, наконец, пятый этап – общая сумма  налога на прибыль: 

    93513,84 + 20085 + 19715,5 = 133364,34 

    Теперь  можно переходить непосредственно  к расчету налоговой нагрузки на       ООО «Авангард». Для расчета налоговой нагрузки по всем налогам используем формулу (2). Сумма всех налогов равна 515 883,94. Налоговая нагрузка на предприятие соответственно составит: 

    515 883,94 / 1563380 *100 = 32,3% 

    Определим  долю налога на прибыль в общей  сумме налоговых платежей и налоговую  нагрузку по налогу на прибыль. Общая  сумма налогов, уплачиваемых предприятием, и сумма налога на прибыль известны, значит можно рассчитать долю налога на прибыль. Она будет равна: 

    93513,84 / 515 883,94 *100 = 18% 

    Расчет  налоговых нагрузок в этой части  работы был произведен без учета  множества льгот по налогу на прибыль. Но фактически ни одно предприятие не функционирует в таких условиях. В следующем пункте будет показано, как изменяются суммы налогов и налоговые нагрузки при действии льгот по налогу на прибыль. 

Расчет  налога на прибыль  и налоговой нагрузки с учетом льгот  по налогу на прибыль

    При расчете налоговой нагрузки на ООО «Авангард» с учетом льгот для примера рассмотрим применение только федеральных льгот. Исследуемое в работе предприятие в отчетном периоде израсходовало на благотворительные цели, а точнее на ремонт городской больницы 47 800 рублей. Эти средства, так как они перечислены учреждению здравоохранения, освобождаются от налога на прибыль на уровне 3%.

    Также предприятием осуществлены капитальные  вложения в собственное развитие в размере 298 000руб, то есть величина облагаемой налогом прибыли уменьшится на эту сумму.

    Для расчета налога на прибыль с учетом льгот произведем уменьшение налогооблагаемой базы по основной ставке, которая первоначально  равна 467 569,2.

    Сумма, которая будет вычитаться из облагаемой налогом прибыли, как поощрение  благотворительности, равна: 

 

    Таким образом, налогооблагаемая база для  расчета налога по основной ставке с учетом льгот это: 

 

    Как было отмечено в начале, предприятие  осуществляет свою деятельность третий год. Из выше изложенных данных видно, что 90% выручки предприятие получает от основной деятельности. Следовательно, ООО «Авангард» уплачивает налог в размере 25% от установленной ставки налога на прибыль. При ставке 20% предприятие платит налог на прибыль в размере 5%. В этом случае налог на прибыль составит: 

    155542,2 * 0,05 = 7777,1 

    Дальнейшие  расчеты производятся аналогично расчетам без учета льгот. Результаты вычислений представлены в табл. 9.

    Таблица 9

Сравнительная таблица показателей  налоговой нагрузки

      

    Из  приведенных в таблице данных видно, что применение льгот значительно  снижают налоговую нагрузку как  отдельно по налогу на прибыль, так  и общую налоговую нагрузку. Это  связано с тем, налог на прибыль  составляет существенную часть всех налоговых выплат. Кроме того снижение налоговой ставки с 35% до 30% также  благоприятно отразится на предприятии. Возможно это был один из шагов декларируемого государством постепенного снижения налоговой нагрузки. Результаты расчетов дают повод еще раз задуматься о целесообразности исключения льгот.

    На  вопрос какой должна быть оптимальная налоговая нагрузка единый ответ еще не найден. Налогоплательщик обычно считает справедливой налоговую нагрузку до 30%, тяжело воспринимает нагрузку в 40% и не приемлет ее, когда она больше 50%, то есть в описанном выше примере предприятие несет еще довольно сносное бремя.

    Чрезмерная  же налоговая нагрузка подрывает  саму налоговую базу, снижает общую  сумму налоговых поступлений. В  ситуации, когда сумма налоговых  выплат очень высока, предприятия  предпочитают отсрочить свое возможное  банкротство из-за неплатежей в бюджет против вполне реальной перспективы  немедленного прекращения деятельности при переключении скудеющих денежных потоков на расчеты с бюджетом.

    Таким образом, можно сделать следующий  вывод: руководителям предприятий  необходимо досконально знать налоговую  систему и в частности ее раздел касающийся льгот для максимального  снижения суммы налогов, а значит и налоговой нагрузки. В свою очередь  государству, ради своей же выгоды, следует принять все возможные  меры по снижению налоговой нагрузки на предприятия.