Влияние налога на прибыль на финансовую деятельность предприятия

     - косвенные - налоги на товары  и услуги, устанавливаемы в виде  надбавки к цене или определяются  в зависимости от размера добавленной  стоимости, оборота и уплачиваемы  конечным потребителем (НДС, налог  с продаж, акцизы, таможенные пошлины,  налог на реализацию ГСМ).

      2.По субъекту налога:

• с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество физ. лиц и пр.)
• с юридических лиц (налог на прибыль, налог на имущество юр. лиц, пр.)
• смешанные (налог на рекламу, взносы в гос. соц. внебюджетные фонды, таможенные пошлины)

     3. По уровню власти:

• федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, взносы в государственные социальные внебюджетные фонды и прочее)
• региональные (налог на имущество организаций, дорожный налог, налог с продаж и пр.)
• местные (земельный налог, налог на имущество физ. лиц, налог на рекламу и пр.)

     4. По назначению:

• общие – обезличивание налогов в доходах бюджета при направлении их на расходы (НДС, налог на прибыль и пр.)
• целевые – происходит привязка налогов к конкретным видам расходов бюджета (дорожный налог, земельный налог, взносы во внебюджетные фонды, пр.)

     5. По источнику уплаты налоговых  сумм:

• себестоимость – налоги, включаемые в себестоимость продукции (ресурсные платежи, взносы во внебюджетные фонды социального характера, лесной налог и пр.)
• цены и тарифы (выручка) – налоги, включаемые в выручку (это косвенные налоги) (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины)
• финансовый результат (налог на рекламу, налог на имущество предприятий, земельный налог)
• доход (прибыль, зарплата) – налоги на прибыль или доход юридических и физических лиц (налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физ. лиц, единый налог на вмененный доход)
• чистая прибыль – налоги и сборы, вносимые в бюджет за счет прибыли, после уплаты налога на прибыль (штрафы, пени за нарушение налогового законодательства).

     6. По объекту налогообложения:

• имущественные
• ресурсные (рентные)
• с доходов
• налоги на потребление
• с отдельных видов деятельности, операций

     7. По методу исчисления:

• прогрессивные / регрессивные
• пропорциональные / линейные
• ступенчатые / твердые

     8. По способу обложения:

• кадастровые / безналичные
• декларационные / налично-денежные

     9. По порядку зачисления в бюджет:

• закрепленные – постоянно или на долговременной основе закреплены
• за данным бюджетом
• регулирующие – поступающие из вышестоящего бюджета в целях погашения дефицита бюджета

     11. По порядку ведения:

• общеобязательные – устанавливаются федеральным законодательством и взимаются на всей территории страны (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество и пр.).
• факультативные – вводятся нормативными актами субъектов РФ или местными органами самоуправления (налог с продаж, единый налог на вмененный доход).

2. Принципы  построения налоговой  системы в России. Налог на прибыль

 

     Принципы  построения налоговой системы, ее структура  определяются таким нормативным  документом, как «Свод законов  Российской Федерации о внутренних доходах и налогах». «Свод» содержит закон «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации» и специальные законы по конкретным налогам. Закон "Об основах налоговой системы..." является базовым. В нем зафиксированы общие принципы налогообложения на территории России, налоговая компетенция органов власти различного уровня, определен состав налогоплательщиков и объектов обложения, адресность налогов и порядок их зачисления в различные бюджеты, права и ответственность плательщиков и налоговых органов.

           В соответствии с  этим законом на территории Российской Федерации взимаются следующие  налоги, сборы и платежи:

     1. Налог на прибыль предприятий  и организаций.  В дальнейшем  возможно взимание налога с  валового дохода предприятий.

     2. Налог на имущество предприятий,  определяемое как итог бухгалтерского  баланса плательщика.

     3. Налог с доходов банков, включая  коммерческие, специализированные, совместные  банки с участием отечественного и иностранного капитала, иностранные банки.

     4. Налог на доходы от страховой  деятельности, уплачиваемый страховыми  организациями любых организационно  правовых форм

     5. Налог на добавленную стоимость.  Взимается со стоимости реализации  товаров, работ, услуг за минусом  материальных и приравненных  к ним затрат, связанных с производством  этого товара,  работ,  оказания  услуг.

     6. Акцизы на определенные товарные  группы и отдельные товары.  Акцизы включаются в цену товара  и, следовательно увеличивают ее.

     7. Земельный налог. Вносится собственниками, землевладельцами и землепользователями.

     8. Налог на операции с ценными   бумагами.  Взимается  при   их  выпуске (эмиссии)  и купле-продаже.

     9. Налоговые платежи за пользование  природными ресурсами и отчисления  на воспроизводство минерально-сырьевой  базы.

     10.  Лесной доход, плата за воду. Обязательные платежи за использование  лесных и водных ресурсов.

     11. Подоходный налог с физических  лиц. Уплачивают граждане, получающие  доходы на территории Российской  Федерации.

     I2.  Налог  на имущество физических  лиц (с недвижимого  имущества   и  с транспортных средств  за исключением автотранспорта).

     13.  Сбор с граждан за право  торговли, уплачиваемый путем приобретения  разового талона или временного  патента.

     14. Регистрационный  сбор  с   лиц,  занимающихся  предпринимательской  деятельностью.

     15. Налог с имущества,  переходящего  в порядке наследования и дарения.

     16. Государственная пошлина. Взимается  с граждан, предприятий и организаций.  За  действия и  услуги органов   суда,  арбитража,  нотариальных  контор,  ЗАГСов, исполнительных комитетов.

     17. Таможенная пошлин а, уплачиваемая  при экспорте и импорте   товаров и продукции.³

           Данным перечнем не охватывается весь список налогов  и сборов,  которые могут  взиматься  на той или иной территории. Ряд налогов может  вводиться республиками, входящими в состав Российской Федерации. Кроме  того, в соответствии с Меморандумом об экономической политике Российской федерации они получили право устанавливать дополнительные налоги.

           В соответствии с  законом «Об основах налоговой  системы  в  Российской Федерации» все предусмотренные налоги делятся  на общегосударственные (федеральные), республиканские налоги республик, входящих в состав России, краев, областей, автономных округов и местные  налоги. Объекты налогообложения, размер ставок, состав плательщиков, порядок  зачисления в бюджете различных  уровней определяются: по федеральным  налогам - законодательством Российской Федерации; по  республиканским налогам - законодательными актами Российской Федерации в части обязательных налогов, взимается на всей территории. По другим налогам - законами республик, входящих в состав Российской Федерации, нормативными документами органов власти краев, областей, автономных округов.

           По местным налогам  обязательного характера конкретные ставки определяются республикам и, входящими в состав Российской Федерации,  или решениями соответствующими органами власти. Остальные местные налоги вводятся и регулируются районными, городскими органами власти и управления.

     Федеральные налоги взимаются на  всей  территории России по единым ставкам. К ним относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, налог на прибыль, доход  предприятий и организаций, налог  на  операции с ценными бумагам и, подоходный налог с физических лиц, таможенная пошлина, налоги - источники формирования дорожных фондов, гербовый сбор, государственная пошлина.

     В перечень республиканских налогов  входят: налогна доходы от продажи концессий на  разработку  природных ресурсов, акцизы  на  уголь, нефть,  газ,  минеральную руду,  налог на  имущество предприятий, лесной доход, плата за воду и др.

     Из  местных  налогов  наиболее   значительными являются: земельный, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью, налог на рекламу, сбор за право использования местной  символики и др.

     Таким образом, часть  республиканских  и местных  налогов  взимается  в обязательном  порядке в соответствии с  законодательными  актами  Российской Федерации.

     Другие  вводятся органами власти на местах. Например, среди республиканских налогов  налог на доходы от продажи концессий  на  разработку природных ресурсов, налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду - обязательные. В то же время субъекты Федерации  могут дополнительно ввести акцизные сборы на добычу угля, нефти, газа, руды, других полезных ископаемых.

     В перечне обязательных местных налогов  будут: налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических  лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

     Укажем  также на основные признаки несовершенной  налоговой системы, которые характерны для российской системы:

     1) неясное определение налоговой  базы в законодательстве, множество  нормативных актов, поправок, разъяснений; 2) множество налогов, взимаемых  с одной налоговой базы, сложность  распределения налоговых поступлений  по бюджетам различных уровней; 3) отсутствие прогрессивности в  обложении прибыли, доходов; 4) нарушение  системы ценообразования путем  исключения отдельных субъектов  или товаров из обложения добавленной  стоимости; 5) множество льгот и  вычетов (в том числе индивидуальных), облегчающих возможность уклонения  от налогов.⁴

     Следует отметить, что самую лучшую, идеально продуманную и спланированную налоговую  систему может погубить некомпетентность, безответственность, незаинтересованность и коррумпированность ее кадров, отсутствие доступной и достоверной информации о ее работе, а также независимого и постоянного контроля.

    Налог на прибыль.

     В ныне действующей в России налоговой системе налог на прибыль предприятий и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов. Если рассматривать структуру доходов бюджета РФ, то будет видно, что доля налога на прибыль уступает по величине лишь доле налога на добавленную стоимость (рисунок 1).

Рисунок 1 - Распределение между налогами по соответствующей доле доходов бюджета РФ в 2010 году