Упрощенная система налогообложения

Заключение

В 1923 г. был введен единый сельскохозяйственный налог, заменивший различного рода натуральные повинности. Первоначально объектом обложения были земля, сенокосы, крупный рогатый и рабочий скот, а в последствии – доход, полученный от хозяйства, в том числе от подсобных занятий.

В законодательство РФ единый сельскохозяйственный налог был введен в действие НК РФ с 2002 г. в качестве нового элемента российской налоговой системы. Но впоследствии концепция единого сельскохозяйственного налога была принципиально изменена с вступлением в силу в 2004 г. нового налога.

Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей применяется наряду с иными режимами налогообложения. Переход на единый сельхозналог или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями в добровольном порядке.

Плательщиками единого  сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в установленном законом порядке.

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, ЕСН и НДС, а индивидуальные предприниматели – от НДФЛ, налога на имущество физических лиц, ЕСН и НДС.

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров либо осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, а также бюджетные учреждения.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

В налогообложении сельского  хозяйства развитых стран используются как прямые, так и косвенные  налоги. Во всех развитых странах предусмотрены налоговые льготы, которые значительно облегчают ведение учета и снижают налоговое бремя.

Список использованной литературы

1. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России.: Учебник для вузов. – М.: ЮСТИЦИНФОРМ, 2006.
2. Лермонтов Ю. / Антикризисные меры: предварительные итоги. Совершенствование специальных налоговых режимов // Аудит и налогообложение. – 2009. - № 7.
3. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 509 с. – (Высшее образование).
4. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2009. – 528 с.: ил. – (Серия «Учебник для вузов»).
5. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / А.К.Камалян, О.В.Федорик, К.Н. Назаренко и др.; Воронеж. гос. аграр. ун-т. – Воронеж: ВГАУ, 2005. -182 с.
6. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. Ред. д. ю. н., проф. Ю.А. Крохина. – 2-е изд., перераб. – М.: Норма, 2006.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая (по состоянию на 5.03.2009).-М.: Издательство «Омега-Л», 2009.-551с.
8. Налогообложение сельскохозяйственных предприятий: Учебное пособие. Коллектив авторов. Воронеж: ФГОУ ВПО «ВГАУ», 2005. – 116 с.
9. Налогообложение физических лиц: Учебное пособие/ Улезько О.В., Полянский Р.В., Слепокуров А.В.; под ред.А.К. Камаляна – Воронеж: ФГОУ ВПО ВГАУ, 2008. – 208 с.
10. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 464 с.: ил.
11. Перов А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие, издание 3-е, перераб., и доп.- М.: Юрайт-М,-2005г. – 618 стр.
12. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв.: Учеб. пособие. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 416 с.
13. Романов А.Н. / Об обложении единым сельскохозяйственным налогом // Налоговый вестник. – 2009. - № 6, 7, 8.
14. Рыжков К. / Уплата НДС индивидуальными предпринимателями // Аудит и налогообложение. – 2009. - №2
15. Сердюков А. Э., Вылкова Е. С., Тарасевич А. Л. / Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2008. – 708 с.: ил. – (Серия «Учебник для вузов»).
16. Сибиряков Н. / Особенности налогообложения производителей сельхозпродукции // Аудит и налогообложение. – 2009. - №2
17. Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие — СПб.: Питер; М.: Издательский дом БИНФА, 2008. — 496 с: ил.
18. Теория и история налогообложения: Учебное пособие / Улезько О.В., Щедрин И.С., Пыльцина М.В., Мусорина И.В., Шебордаев В.Н.; Под ред. А.К. Камаляна: - Воронеж: ФГОУ ВПО ВГАУ, 2008. – 152 с.

Информационно-правовые ресурсы:

19. «Консультант плюс»
20. «Гарант»