Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2012 в 14:45, курсовая работа
Целью данной работы является рассмотрение основ организации бухгалтерского и налогового учёта операций по экспорту, начисления и возмещения экспортного НДС. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- Рассмотреть теоретические аспекты учёта расчётов по экспортному НДС;
-Рассмотреть вопросы, связанные с раздельным учётом экспортного НДС;
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы учета расчётов по НДС при экспорте товаров. 5
1.1. Теоретические аспекты и экономическая сущность учёта расчётов по НДС при экспорте товаров. 5
1.2. Нормативное регулирование экспортных операций. 19
Глава 2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Разгуляй-Крупа». 29
2.1. Местоположение организации и ее организационная структура. 29
2.2. Основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности исследуемой организации. 31
2.3. Анализ налоговой нагрузки исследуемой организации. 39
Глава 3. Организация налогового учета при экспорте товаров в ООО «Разгуляй-Крупа». 43
3.1. Организация налогового учёта в ООО «Разгуляй-Крупа». 43
3.2. Организация налоговой отчётности при экспорте в ООО «Разгуляй-Крупа». 48
3.3. Раздельный учёт экспорта. 52
4. Совершенствование учета экспортных операций 57
4.1. Совершенствование организации налогового учета в целом по экспортным операциям. 57
4.2. Совершенствование налоговых расчетов и налогового учета по экспортным операциям. 58
Список использованной литературы 59
Наименование показателя
Код
На начало периода
% к валюте баланса
На конец периода
% к валюте баланса
Изменение, руб.
% к валюте баланса
АКТИВЫ
Текущие
Активы абсолютной ликвидности
А1
748047
48,53
2580044
1831997
-48,53
Денежные средства
50751
3,29
7993
-42758
-3,29
Краткосрочные финансовые вложения
697296
45,24
2572051
1874755
-45,24
Активы высокой ликвидности
А2
277407
18,00
1696548
1419141
-18,00
Дебиторская задолженность
257636
16,71
1667073
1409437
-16,71
Прочие активы высокой ликвидности
19771
1,28
29475
9704
-1,28
Активы низкой ликвидности
А3
229766
14,91
695445
465679
-14,91
Производственные запасы и затраты
ЗЗ
8275
0,54
1475
-6800
-0,54
Товары и готовая продукция
173869
11,28
641248
467379
-11,28
НДС по приобретенным ценностям
47622
3,09
52722
5100
-3,09
Прочие активы низкой ликвидности
0
0,00
0
0
0,00
Постоянные
0,00
Труднореализуемые активы
А4
286266
18,57
455350
169084
-18,57
Внеоборотные активы
286266
18,57
455350
169084
-18,57
Прочие труднореализуемые активы
0
0,00
Итого активов
1541486
100,00
5427387
100
100
ПАССИВЫ
Заемные средства
1253091
81,29
5120168
3867077
-81,29
Краткосрочные пассивы
П1
1253091
81,29
1648125
395034
-81,29
Текущая кредиторская задолженность
1253091
81,29
1648125
395034
-81,29
Прочие краткосрочные пассивы
0
0,00
Среднесрочные пассивы
П2
0
0,00
2652043
2652043
0,00
Краткосрочные заемные средства
0
0,00
2632080
2632080
0,00
Задолженность участникам по выплате доходов
0
0
0
0,00
Прочие краткосрочные обязательства
0
19963
19963
0,00
Долгосрочные пассивы
П3
0
820000
820000
0,00
Долгосрочные обязательства
0
820000
820000
0,00
Доходы будующих периодов
0
0
0
0,00
Резервы предстоящих расходов
0
0
0
0,00
Собственные средства
288395
18,71
307220
18825
-18,71
Постоянные пассивы
П4
288395
18,71
307220
18825
-18,71
Капитал и резервы
12
0,00
69
57
0,00
Прибыль(убыток) отчетного периода
288383
18,71
307151
18768
-18,71
Итого пассивов
1541486
100,00
5427388
100
100
Далее проведём анализ ликвидности баланса. Расчеты представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Анализ ликвидности баланса ООО «Разгуляй-Крупа» за 2010 год.
Актив | Пассив | Платежный излишек (+) или недостаток (-) | % покрытия обязательств | ||||||
группа | на начало периода | на конец периода | группа | на начало периода | на конец периода | на начало периода | на конец периода | на начало периода | на конец периода |
А1 | 748047 | 2580044 | П1 | 1253091 | 1648125 | -505044 | 931919 | 59,69614338 | 156,5441942 |
А2 | 277407 | 1696548 | П2 | 0 | 2652043 | 277407 | -955495 | 0 | 63,97136095 |
А3 | 229766 | 695445 | П3 | 0 | 820000 | 229766 | -124555 | 0 | 84,81036585 |
А4 | 286266 | 455350 | П4 | 288395 | 307220 | -2129 | 148130 | 99,26177638 | 148,216262 |
Баланс считается абсолютно ликвидным при выполнении следующих условий:
А1>=П1 |
А2>=П2 |
А3>=П3 |
А4<=П4 |
Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет и выполнение четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости - наличия у предприятия оборотных средств.
В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличаются от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируются их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.
В нашем случае выполняется только второе и третье неравенства, что свидетельствует о недостаточной ликвидности баланса. Особо хотелось бы заметить то, что за анализируемый период очень возрос платежный недостаток абсолютно ликвидных активов для покрытия краткосрочных пассивов (т.е. снизился процент покрытия обязательств). Это выступает как неблагоприятный фактор в характеристике платежеспособности предприятия.
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:
- текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:
Формула | На начало периода | На конец периода | Изменение |
ТЛ = (А1+А2) - (П1+П2) | -227637 | -23576 | 204061 |
-перспективная ликвидность, отражающая долгосрочную платежеспособность организации на основе сравнения отдаленных поступлений и платежей:
Формула | На начало периода | На конец периода | Изменение |
ПЛ = А3 - П3 | 229766 | -124555 | -354321 |
Для более качественной оценки ликвидности и платежеспособности фирмы, кроме расчета ликвидности баланса необходим анализ на основании относительных показателей платежеспособности и ликвидности (Таблица №4).
Таблица 4 - Анализ баланса ООО «Разгуляй-Крупа» за 2010 год на основании относительных показателей платёжеспособности и ликвидности.
Наименование показателя, синонимы | Описание | Нормальное (допустимое) значение | На начало периода | На конец периода | Изменение за период |
|---|---|---|---|---|---|
Коэффициент абсолютной ликвидности (quick ratio, коэффициент срочности, коэффициент оперативной ликвидности). | Показывает, какую часть текущих обязательств фирма может погасить в ближайшее время за счет денежных средств. | 0,2 - 0,7 | 0,60 | 0,60 | 0,00 |
Коэффициент срочной ликвидности (acid test ratio, quick ratio, коэффициент критической оценки, промежуточный коэффициент ликвидности) | Показывает, какую часть текущих обязательств фирма может погасить не только за счет денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. | 0,8 - 1 | 0,82 | 0,99 | 0,18 |
Коэффициент текущей ликвидности (current liquiditi ratio, коэффициент покрытия, коэффициент общей ликвидности) | Показывает, какую часть текущих обязательств фирма может погасить с привлечением всех оборотных активов. | нормально >2, допустимо >1 | 1,00 | 1,16 | 0,15 |
Чистые оборотные активы (net assent) | Определяет величину потребности в собственном оборотном капитале |
| 2129,00 | 671869,00 | 669740,00 |
Собственный оборотный капитал (net working capital) | Величина собственных и приравненных к ним средств, которые могут быть направлены на формирование текущих (оборотных) активов. |
| 2129,00 | 671870,00 | 669741,00 |
Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала | Показывает какая часть собственного оборотного капитала "обездвижена" в товарно-материальных запасах, производственных затратах и прочих активах продолжительного срока ликвидации. | Уменьшение в динамике за период, больший среднего производственного цикла - положи- тельный факт | 107,92 | 1,04 | -106,89 |
Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом | Характеризует степень участия собственного оборотного капитала в формировании оборотных активов. Является одним из факторов, определяющих финансовую устойчивость организации. | >0,1 | 0,00 | 0,14 | 0,13 |
Коэффициент восстановления платежеспособности | Рассчитывается в случае, когда хотя бы один их коэффициентов L3 или L5 меньше критериального. | >=1 |
| 0,62 |
|
Коэффициент утраты платежеспособности | Рассчитывается в случае, когда оба коэффициента L3 и L5 больше критериального | >=1 |
| 0,60 |
|
Анализ структуры активов и пассивов и платежеспособности организации проводится на основании следующих коэффициентов: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом.
Исходя из данных таблицы 4, можно сделать следующие выводы о состоянии организации на конец отчетного периода: коэффициент текущей ликвидности выше нормального значения, а коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом принимает положительное значение. Это говорит об удовлетворительной структуре активов и пассивов и низком финансовом риске, связанном с тем, что организация в состоянии оплатить свои счета.
И коэффициент восстановления, и коэффициент утраты платежеспособности принимают значения <1. Это свидетельствует о том, что у организации в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.
Анализируя платежеспособность организации, сопоставляются состояние пассивов с состоянием активов. Это дает возможность оценить, в какой степени организация готова к погашению своих долгов. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние её активов и пассивов задачам финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность определить достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.
Необходимо определить, какие абсолютные показатели отражают сущность устойчивости финансового состояния. Долгосрочные пассивы (кредиты и займы) и собственный капитал направляются преимущественно на приобретение основных средств, на капитальные вложения и другие внеоборотные активы. Для того чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.
Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.
Для анализа финансовой устойчивости предприятия, используются абсолютные и относительные показатели, рассчитанные в таблице 5.
Таблица 5 - Анализ финансовой устойчивости ООО «Разгуляй-Крупа».