Таможенная и налоговая политика

     3. Функция регулирования – организация деятельности финансовых и налоговых органов по оценке результатов изменения налогового законодательства и оперативному вмешательству в процесс обеспечения доходной части бюджета, а также по предоставлению налогоплательщикам отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов и по применению налогоплательщиками льгот, вычетов, освобождений;

     4. Функция контролирования – организация деятельности налоговых органов по регистрации налогоплательщиков и контролю за их финансово-хозяйственной деятельностью;

     5. Функция принуждения – организация деятельности налоговых, правоохранительных и иных органов по принудительному исполнению обязанностей налогоплательщиков;

     6. Функция информирования – организация деятельности налоговых и иных органов по доведению до налогоплательщиков информации о действующих налогах и сборах, порядке их исчисления, сроках уплаты и иной, необходимой им для своевременного и полного исполнения своих обязанностей;

     7. Функция консультирования – организация деятельности финансовых и налоговых органов по разъяснению налогоплательщикам положений налогового законодательства, практическое применение которых вызывает у них затруднения [4.С.145–146].

      2. Налоговая политика  России на современном  этапе 

     В настоящее время экономика России переживает трудный период в своем развитии. В ее ориентации на рынок, на развертывание товарно-денежных отношений придается исключительное значение формирование финансовой базы государства. И естественно, переход к рыночным отношениям требует от государства принципиально иных методов управления. Среди них немаловажную роль призваны сыграть налоги.

     В основе налоговой реформы лежит  глубокая трансформация нашего общества, преобразование отношений собственности и покоящейся на них социально- экономической структуры в направлении рыночного хозяйства. Переходный характер современного периода составляет его главную специфику.

     Налоговая политика, проводимая сегодня в России, формируется в результате действия значительного числа весьма противоречивых и не всегда взаимно связанных мер, с одной стороны, направленных на удержание доходной базы бюджета на относительно приемлемом уровне, а с другой - формирующих льготные режимы налогообложения для отраслей и групп предприятий, имеющих значительное влияние во властных структурах. Это предопределяет целесообразность рассмотрения налоговой политики в двух аспектах: с точки зрения, во-первых, ее действительного единства и последовательности при реализации целей экономической политики в широком смысле, наличия в ней взаимодополняющих рычагов и инструментов, а во-вторых, действенности рычагов и инструментов реализации налоговой политики в нынешних конкретно-экономических условиях.

     Такие цели налоговой политики как сдерживание  инфляционных процессов, недопущение  их взрывного характера, поддержка  предпринимательской, производственной и инвестиционной активности, однако, достаточно противоречивы, поскольку  дефляционные мероприятия всегда в той или иной мере угнетают хозяйственную активность и провоцируют спад производства, а любые мероприятия по предотвращению падения объемов производства и стимулированию его роста, по существу, означают расширение спроса, прежде всего инвестиционного, а вслед за ним, и потребительского, то обязательно ведет к повышению цен. Стимулирование производственной и инвестиционной активности с помощью налоговых и монетарных мер может дать эффект лишь в том случае, если темпы инфляции не превышают 1–1,5% в месяц. По мере нарастания темпов инфляции эффективность регулирующих производство мер косвенного государственного вмешательства в экономику снижается. Складывающаяся на этой основе ситуация "стагфляционной ловушки " предопределяет специфические требования к налоговой политике как единому целому, и к отдельным ее инструментам и составляющим [1.С.233].

     Главные направления любой налоговой  политики должны исходить не только из центральной функции налогов – пополнение государственной казны. Нельзя забывать о том, что налоги – важнейший экономический инструмент стимулирования и регулирования производства, обеспечения социальных гарантий. Используя дифференциацию ставок и предоставления льгот, через систему перераспределения доходов с помощью налогов можно и необходимо обеспечивать обоснованную структурную перестройку производства в  пользу  отраслей, в первую очередь служащих удовлетворению жизненных потребностей населения, и уже на той основе – пополнению государственной казны.

     Касаясь чисто фискальной функции налоговой  системы России, можно сказать  вполне определенно: несмотря на сильный  налоговый пресс, вызванный как  множественностью налогов (количество их видов  превышает 40), так и высокими ставками основных из них, эта система не обеспечивает в полной мере потребности в средствах на финансирование даже первоочередных расходов государства. Дефицит федерального бюджета, доходы которого формируются в подавляющей их доле именно за счет налогов, достиг критических размеров. Не хватает средств не только для финансирования первоочередных программ, связанных прежде всего со структурной перестройкой экономики и конверсией военной промышленности, но даже для социальной защиты населения, значение которой резко усиливается в условиях к переходу к рынку.

     Пытаясь в этих условиях закрыть финансовую брешь в бюджете, Минфин РФ настоял на проведении политики жесткой привязки налоговой системы к финансово-хозяйственной деятельности предприятий с одновременным резким повышением налоговых ставок, усилением налогового бремени на товаропроизводителей. Стремясь не отступать от этой политики, Минфин на первых порах получил существенную добавку в доходах казны. Но в дальнейшем он стал терять финансовые ресурсы из-за падения  производства, во многом обуславливаемого именно жестким налоговым прессингом. Сужалась налогооблагаемая база, назревала необходимость затрат из бюджета для поддержания хотя бы минимального жизненного уровня населения.

     Для предупреждения и пресечения бестоварных  и иных фиктивных операций, а также операций, не отражаемых в учете, особенно важно закрепить в кодексе меры обеспечения производства по делам, вытекающим из текущего контроля, в частности: задержание лиц, осуществляющих хозяйственные операции (при отсутствии у них документов, удостоверяющих личность, и права на осуществление хозяйственных операций); временное изъятие материальных ценностей и денег, на которые отсутствуют и которые содержатся бесхозно, подакцизных товаров, не имеющих акцизных марок и т. п. В некоторых санкциях за нарушение правил учета и осуществления хозяйственных операций следует предусмотреть такой вид ответственности, как конфискация товара. Все выше перечисленные недоработки НК замедляют развитие налоговой системы России, а противоречие НК с другими видами законодательств и вовсе тормозит развитие, поэтому надо решать вопрос о взаимодействии налогового законодательства с гражданским, финансовым, административным, бухгалтерским и уголовным и возможно, другими видами законодательств [1.С.354].

      3. Таможенная политика России 

     Таможенная  политика России определяется высшими  органами государственной власти и  управления страны и является составной  частью внешней и внутренней политики российского государства. Целями таможенной политики России являются:

     1. Интеграция хозяйства страны в мировую экономику.

     2. Защита и стимулирование экономического развития России.

     3. Создание условий для функционирования российского рынка и рынка стран СНГ.

     4. Укрепление торгового и платежного баланса страны.

     5. Рост доходов государственного бюджета.

     6. Упрочение торгово-политических позиций России.

     7. противодействие дискриминационным акциям иностранных государств и их союзов.

     8. Расширение культурных и информационных обменов между Россией и зарубежными странами, контактов между людьми.

     9. Охрана жизни и здоровья человека, животных и растений, сохранение окружающей среды.

     10. Защита государственной и общественной безопасности.

     11. Защита прав и законных интересов  граждан, предприятий, объединений и организаций, культурного и исторического наследия народов России.

     Таможенный  тариф России построен на базе Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), представляющей собой «российский вариант» Номенклатуры Гармонизированной системы. Согласно структуре ТН ВЭД каждый товар имеет свой отличительный 9-ти значный код, позволяющий точно идентифицировать этот товар. На базе данных, содержащихся и ТН ВЭД, работает таможенная статистика, оформляется вся товаросопроводительная документация, в том числе и грузовая таможенная декларация.

     Переход на эту систему сопряжен со значительными  трудностями, так как надо не просто ознакомить всех заинтересованных в  ее применении, а научиться пользоваться ТН ВЭД.

     Не  вполне ясно, сколько человек в  этой связи предстоит обучить  пользованию ТН ВЭД. Их количество, по имеющимся оценкам, составит десятки тысяч человек. Для сравнения, во Франции при переходе на Гармонизированную систему обучили 35 тысяч человек, в США- 50 тысяч. Американцы, переходя с национальной системы на гармонизированную, затратили на обучение 2,5 года. Отличительной особенностью таможенного тарифа России является наличие таможенных пошлин на отдельные товары, вывозимые с территории Российской Федерации. Перечень товаров, облагаемых вывозной пошлиной, а также размеры взимаемой пошлины часто изменяются по распоряжению Правительства России с целью оперативного реагирования на изменение ситуации внутри страны и за рубежом. В течение последнего десятилетия таможенное регулирование импортных операций претерпело серьезные изменения. Такой шаг мотивировался необходимостью создания условия для насыщения потребительского рынка и перехода на экономические методы регулирования ввоза товаров в страну, что предусматривало разработку и введение новых таможенных пошлин. Однако на практике это решение Правительства не было осуществлено в намеченный срок и ввозимые в Россию товары зарубежного производства не облагались пошлинами в течение почти полугода. Столь длительный период, потребовавшийся для подготовки импортного таможенного тарифа, объясняется рядом причин, в числе которых необходимо особо отметить сложность определения оптимальных размеров ввозных пошлин, которые бы, с одной стороны, обеспечивали интересы российских производителей товаров и приносили существенный доход государству, а с другой стороны, не привели к значительному сокращению поставок товаров в Россию, вызывая тем самым очередной дефицит тех или иных товаров на внутреннем рынке страны.

     В настоящее время деятельность таможенных органов в России развивается  стремительными темпами. Однако программа настолько обширна, что ее можно расценивать как форму реорганизации всей российской внешней торговли в целом [5.С.127-128].

     Взимание  таможенных пошлин, налогов и применение мер экономической политики.

     При помещении иностранных и российских товаров на свободные склады таможенные пошлины, налоги не взимаются и меры экономической политики не применяются (№117-ФЗ от 22.07.2005).

     При ввозе товаров со свободных складов  на остальную часть таможенной территории Российской Федерации и при вывозе товаров со свободных складов за пределы Российской Федерации таможенные пошлины, налоги взимаются и меры экономической политики применяются в зависимости от происхождения товаров (№117-ФЗ от 22.07.2005).

     По  просьбе заинтересованного лица таможенные органы Российской Федерации удостоверяют происхождение товаров сертификатом в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим нормативно-правовое регулирование в области таможенного дела (N 58-ФЗ от 29.06.2004) [7.С.131].

     При отсутствии сертификата товар рассматривается как российский в целях взимания вывозных таможенных пошлин, налогов и применения мер экономической политики при вывозе и как иностранный – в иных целях.

     Один  из методологически спорных вопросов в сфере таможенных платежей - определение объекта обложения таможенными платежами.

     В соответствии со ст. 322 Таможенного  кодекса РФ объектом обложения таможенными  платежами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговым  кодексом РФ в качестве объекта налогообложения по НДС и акцизам, уплачиваемым в составе таможенных платежей, определен ввоз товаров в РФ [1.С.221].

     Учитывая, что отношения по уплате таможенных платежей в значительной степени  следует рассматривать как налоговые  отношения, при определении объекта  обложения таможенными платежами, на наш взгляд, следует опираться на подход к определению объекта налогообложения, получивший законодательное оформление в НК РФ. А именно: объект налогообложения – это обстоятельство, с наличием которого связывается возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Исходя из этого, получается, что наличие товаров, перемещаемых через таможенную границу, или факта ввоза товаров, указанных в качестве объекта обложения таможенными платежами, уже само по себе приводит к возникновению объекта обложения, а значит, и обязанностей по уплате данных платежей. Сомнения в правильности такого положения возникают в связи со следующим обстоятельством.