Таможенная и налоговая политика

     Cодержание 

Введение.......................................................................................................................3

1. Налоговая политика государства: сущность, цели и формы............................5

2.Налоговая политика России на современном этапе............................................11

3. Таможенная политика России..............................................................................14

Заключение.................................................................................................................19

Список  использованной литературы.......................................................................21

 

      Введение 

     К настоящему моменту Россия вступила на трудный, непроторенный путь перехода от жесткого планирования к рыночной экономике. И сегодня как никогда важно хорошо знать природу налогов, глубоко разбираться в особенностях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития общественного производства. Проблемы оздоровления налоговой системы волнуют сегодня буквально всех. Ведь то, что происходит в настоящее время в сфере налогообложения предприятий-производителей сумевших в настоящее время остаться на "плаву" теснейшем образом связано с личным благополучием каждого. Размер прибыли и налогов, отчислений на социальное страхование и пенсий, цена акций и облигаций, формы инвестирования средств в производство и социальную сферу и т.п.

     Действующая налоговая и таможенная политика создает жесточайший налоговый  прессинг, который добивает остатки прежних экономических структур и душит нарождающийся предпринимательский сектор. Попытки воздействовать на экономическое поведение предприятий такими новациями как замораживание уровня заработной платы, фиксации предельного уровня рентабельности и т.п., послужили мощным толчком к росту себестоимости, сокращению объемов производства остродефицитной продукции, а в конечном итоге раскрутили инфляционную спираль. Проблема налогов является одной из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. Недостаточно исследована она и в теоретическом аспекте применительно к российской практике.

     В обществе усилиями и органов власти, и экономической науки, и практики за долгие годы создано негативное отношение к налогам. Налоговая система практически создана заново. Конечно, сегодня огромный практический и теоретический опыт Запада. Но его использование в нашей стране серьезно затруднено, поскольку нам необходимо учитывать экономические, социальные и политические условия развития России.

     Целью контрольной работы является изучение таможенной и налоговой политики.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     - рассмотреть сущность, цели и формы налоговой политики государства;

     - изучить особенности налоговой  политики в России на современном этапе;

     - изучить особенности таможенной  политики государства и ее  взаимосвязь с налоговой политикой.

 

1. Налоговая политика государства: сущность, цели и формы 

     В течение XX века наблюдалось усиление регулирующей роли государства в развитии экономики, сопровождающееся беспрецедентным увеличением государственных расходов и соответственно доли финансов, перераспределяемых посредством налогов. Вместе с тем эффективная реализация новой роли государства в экономике в настоящее время уже немыслима без научно обоснованной и понятной простым налогоплательщикам государственной налоговой политики.

     Налоговая политика – это составная часть  социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества, и тем самым обеспечивать социально-экономический процесс общества.

     При анализе налоговой политики необходимо различать такие понятия, как  «субъекты налоговой политики», а также ее «цели», «методы» и  «формы».

     Субъектами  государственной налоговой политики являются различные уровни управления, обладающие налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленным налоговым законодательством, и имеющие возможность воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков. Состав субъектов налоговой политики определяется типом государственного устройства и соответственно дифференциацией уровней правления. В РФ такими субъектами являются уровни правления: федеральный, региональный и местный. Масштаб влияния их на государственную налоговую политику в целом определяется уровнем децентрализации налоговых полномочий, набором методов, используемых в практической реализации налогового федерализма.

     Соотношение значимости налогов, входящих в перечни  федеральных, региональных и местных  налогов, в первую очередь фискальной значимости их налоговых баз, и определяет масштаб влияния каждого субъекта на государственную налоговую политику в целом. Значительно меньшее воздействие оказывают законодательные органы субъектов РФ, еще меньшее – представительные органы местного самоуправления. На федеральном уровне активными субъектами налоговой политики являются Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ.

      Выбор конкретным форм и методов определяется теми целями, которые ставит перед собой государство, разрабатывая и реализуя налоговую политику.

     Цели  государственной налоговой политики:

     1. Фискальные – перераспределение в бюджетную систему и внебюджетные фонды части создаваемого национального продукта, достаточной для выполнения соответствующими уровнями правления возглавляемых на них функций.

     2. Экономические – обеспечение эффективного участия государства в регулировании экономики, поддержание темпов экономического роста, устранение структурных диспропорций общественного воспроизводства, стимулирование инвестиций в увеличение физического капитала.

     3. Социальные – сглаживание неравенства в уровнях доходов различных групп населения, повышение социальной защищенности малоимущих слоев населения, стимулирование инвестиций в развитие человеческого потенциала.

     4. Экологические – охрана окружающей  среды и обеспечение рационального  природопользования, создание компенсационного механизма за пользование природными ресурсами, стимулирование инвестиций в сохранение природного капитала для будущих поколений.

     5. Международные – устранение практики двойного налогообложения, ликвидация возможностей ухода от налогообложения, гармонизация таможенного обложения, унификация налоговых систем интегрирующихся стран.

     Следует заметить, что фискальные цели всегда были превалирующими – основными. Другие цели, хотя и крайне значимы для государства, имеют все же второстепенный характер. Это объясняется тем, что фискальная функция считается основной в налогообложении, все остальные функции вторичны [3.C.245].

     В зависимости от целей налоговой  политики, признаваемых на данном этапе  социально-экономического развития страны приоритетными, используют ту или иную Форму этой политики. В мировой практике сложились три основные модели налоговой политики:

     1. Политика максимальных налогов.  Максимальная налоговая нагрузка, максимальные государственные инвестиции  в экономику, максимальные социальные расходы.

     2. Политика экономического развития. Минимальная налоговая нагрузка, средние государственные инвестиции  в экономику, минимальные социальные  расходы.

     3. Политика разумных налогов. Средняя налоговая нагрузка, минимальные  государственные инвестиции в экономику, средние социальные расходы.

     Политика  максимальных налогов характеризуется  практикой установления максимального  числа налогов и повышением их ставок, сокращением числа льгот, что приводит к увеличению налогового бремени на экономику. Эта политика используется, как правило, в двух случаях. Во-первых, она популярна в период экономических кризисов или военных действий, когда необходимо существенно повысить мобилизацию финансовых ресурсов в государственный бюджет, увеличить объем закупок и инвестиций в определенные сектора экономики военного назначения, уменьшая социальные расходы. Во-вторых, эта политика находит применение и в мирное время. В такой политике приоритетными выступают уже фискальные и социальные цели.

     Политика  экономического развития характеризуется практикой установления минимальной налоговой нагрузки на экономику. Снижение налоговых доходов бюджета сопровождается сокращением государственных инвестиций и значительным уменьшением социальных расходов. Приоритетными в данной политике выступают экономические цели.

     Политика  разумных налогов является определенным компромиссом между двумя вышеупомянутыми  формами и характеризуется достаточно сбалансированным уровнем налоговой  нагрузки, позволяющей не подавлять  развитие экономики и при этом поддерживать значимый объем социальных расходов. Приоритетность целей данной политики рассредоточена между фискальными, экономическими и социальными целями [5.С.138].

     В зависимости от целей, избранных  приоритетными, и соответствующей  формы используют тот или иной метод налоговой политики или их совокупность. Из арсенала современной мировой практики можно выделить  следующие методы:

     1. Регулирование соотношения прямого и косвенного налогообложения.

     2. Регулирование соотношения федеральных, региональных и местных налогов.

     3. Регулирование отраслевой налоговой нагрузки, перенос нагрузки с одних категорий налогоплательщиков на другие.

     4. Регулирование соотношения пропорциональных и прогрессивных ставок налогов и степени их прогрессии.

     5. Регулирование масштаба и направленности предоставления налоговых льгот и преференций, вычетов, скидок и изъятий из налоговой базы.

     6. Регулирование состава налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, способов исчисления налоговой базы, порядка и сроков уплаты налогов.

     Для оценки эффективности налоговой  политики в целом или отдельного ее метода более пригоден подход через  оценку результатов и их соответствие поставленным целям. Сравнительная  оценка эффективности альтернативных методов на этапе их выбора усложняется необходимостью квалификационного прогнозирования и моделирования этих результатов. Вместе с тем объективная оценка полученных результатов по факту реализации какого-либо метода налоговой политики не менее сложна. Проблемы здесь следующие.

     Во-первых, искомый результат может быть получен в результате применения не только определенного метода налоговой политики, но и сопряженного применения методов других политик. Действительно, когда ставится какая-либо социально-экономическая цель, то практически всегда для ее достижения задействуется кроме налоговых мер дополнительный арсенал методов соответствующей направленности. Таким образом, двойственный характер целей налоговой политики обусловливает также различную объективность оценки ее эффективности.

     Во-вторых, при оценке степени достижения полученных результатов заявленным целям должны анализироваться не только действенность самих методов, но и правильность целей. Если поставлена ошибочная цель, противоречащая общему характеру проводимой налоговой политики и комплексу уже реализуемых мер, то это может привести к негативным результатам, несмотря на высокую эффективность используемого отдельно взятого метода [7.С.436-437].

     Следует заметить, что процедура оценки эффективности  заявляемых целей, выбираемых форм и методов до сих пор не стала обязательным элементом налоговой политики. Причина проста: в реформировании российской налоговой системы сохраняется ориентация на сам процесс как самодостаточный элемент налоговой политики, а не на результат.

     Практическая реализация государственной налоговой политики осуществляется через налоговый механизм.

     Налоговый механизм представляет собой систему  правовых норм и организационных  мер, определяющих порядок управления налоговой системой страны и ее функционирования. Фундаментом для построения налогового механизма является налоговое законодательство, устанавливающее конкретные субъекты, ответственные за реализацию функций управления налоговой системой страны, саму совокупность налогов и сборов, субъектный состав налоговых правоотношений, конкретные алгоритмы реализации функций этого механизма [1.С.356].

     Для налогового механизма нашей страны характерны следующие основные функции:

     1. Функция управления – организация деятельности государственных органов, непосредственно отвечающих за формирование процесса управления налоговой системой страны; эта функция одна их наиважнейших;

     2. Функция планирования – организация деятельности финансовых и налоговых органов по определению на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет и мобилизации своих усилий для увеличения этих поступлений;