Субъекты налоговых правоотношений

    Министерство  образования и  науки Российской Федерации

    Федеральное агентство по образованию  ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

Финансово-кредитный  факультет

Кафедра налогов и налогообложения 
 
 
 

К О Н Т Р О  Л Ь Н А Я   Р А Б О Т  А

по  дисциплине «Налоги  и налогообложение»

на  тему:

«Субъекты налоговых правоотношений» 
 
 
 
 
 

                    Преподаватель:  Преснякова Елена Анатольевна

                    Работа выполнена:  Романова Наталья Валерьевна

                    факультет «Финансы и кредит»,  № 07ФФД11853,

                    5-ый курс (периферия). 
 
 
 
 
 

Калуга  -  2011 г.

       Содержание 
 

       Введение.……………………………………………………...………..3 

       Субъекты  налоговых правоотношений.

       1. Причины создания, задачи и субъекты

          налоговой системы………………................................................4

       2. Права и обязанности налогоплательщиков………………………11

       3. Права и обязанности налоговой службы…………………………16

       4. Полномочия таможенных органов

          в области налогообложения………………………………………..21

5. Организационная структура налоговой службы

             и ее функции………………………………………………………..26 

Заключение……..……………………………………………………..31 

Список  литературы………………..………………………………….33 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение

       Правоотношения  составляют основную сферу общественной цивилизованной жизни. Везде, где действует  право, его нормы, там постоянно  возникают, прекращаются или изменяются правоотношения.

       Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

       Происходящие  в России преобразования в области  политики и экономики, изменение  правовых и бюджетных отношений  между уровнями и ветвями власти, процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют  проведения адекватной налоговой политики, построения эффективной, справедливой, стабильной налоговой системы, а также четкости формулирования правового положения налоговых органов.  
 
 
 
 
 
 
 

       1. Причины создания, задачи и субъекты налоговой системы.

       В 1991 г. Государственная налоговая  служба (впоследствии преобразованная  в Министерство РФ по налогам и  сборам (МНС РФ) – декабрь 1998 г.) была выделена в качестве самостоятельного органа исполнительной власти РФ.

       Указом  Президента Российской Федерации от 3 сентября 2004 г. № 314 «О структуре и системе федеральных органов исполнительной власти» Министерство Российской Федерации по налогам и сборам было преобразовано в Федеральную налоговую службу (ФНС России). При этом функции МНС России по принятию нормативных правовых актов в его сфере деятельности и по ведению разъяснительной работы по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах были переданы Министерству финансов Российской Федерации.

       Дата  преобразования МНС России в ФНС  России тем же Указом президента была приурочена к вступлению в силу федеральных  законов, в которых был бы зафиксирован измененный статус налоговых органов. Это объясняется необходимостью сохранить преемственность в  налоговой работе и обеспечить непрерывность  налогового контроля и сбора налогов. Соответствующие изменения были внесены в первую часть Налогового кодекса РФ Федеральным законом  от 29.06.2004 г. № 58-ФЗ, вступившим в силу с 1 августа 2004 г. Также полномочия ФНС России были утверждены постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» [4, c. 304].

       Налоги  являются главным инструментом перераспределения  доходов и обеспечивают мобилизацию  финансовых ресурсов. Вполне очевидно, что вопросы правового регулирования  налогообложения в настоящее  время относятся к числу наиболее актуальных в экономической и  социальной жизни России. Налоговое  регулирование является одной из форм управления рыночной экономикой, поэтому проведение рыночных преобразований в России невозможно без создания эффективной системы налогообложения.

       Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу взимания налогов с юридических и физических лиц, других категорий налогоплательщиков. Налоговое правоотношение является одной из центральных категорий налогового права, отражающей его своеобразие и место в правовой системе Российской Федерации.

       Характеристика  налогового правоотношения дается в  НК РФ, в соответствии с которой  законодательство о налогах и  сборах регулирует властные отношения, складывающиеся в процессе установления, введения и взимания налогов и  сборов в Российской Федерации, а  также осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых  органов и действий (бездействия) их должностных лиц, привлечения  к ответственности за совершение налогового правонарушения.

       Субъектами  налогового правоотношения являются лица, между которыми возникают отношения, регулируемые законодательством о  налогах и сборах. С одной стороны, это государство в лице уполномоченных налоговых органов или их должностных  лиц, а с другой – это налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты и иные обязанные лица.

       В соответствии со ст. 9 НК РФ субъектами налогового правоотношения являются:

• организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;
• организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами;
• налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);
• таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации).

       Исходя  из норм НК РФ участниками налоговых  отношений также являются:

• Министерство финансов РФ и финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований;
• органы внутренних дел;
• органы, осуществляющие учет и регистрацию имущества и сделок с ним (регистраторы);
• кредитные организации;
• процессуальные лица, участвующие в мероприятиях налогового контроля (эксперты, специалисты, переводчики, понятые и свидетели) [4, c. 292].

       Статьей 9 НК РФ к налоговым органам отнесены федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС), и его территориальные органы.

       В соответствии со ст. 30 НК РФ главными задачами ФНС являются:

       – осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

       – осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды государственных налогов и сборов;

       – в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

       Федеральная таможенная служба (ФТС России) является уполномоченным федеральным органом  исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством  РФ функции по выработке государственной  политики и нормативному правовому  регулированию, контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

       Налоговые органы в своей деятельности руководствуются  также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов  и сборов.

       Анализ  налогового законодательства позволяет  дать расширенный перечень основных задач, стоящих перед этими органами, которые решаются в первую очередь  путем организации и проведения налогового контроля.

       Налоговый контроль – это важнейшее направление финансового контроля, представляющее собой деятельность обладающих соответствующей компетенцией субъектов с использованием специальных форм и методов, нацеленная на создание совершенной системы налогообложения и достижения такого уровня исполнительности (налоговой дисциплины) среди налогоплательщиков и налоговых агентов, при котором исключаются нарушения налогового законодательства.

       В гл.14 «Налоговый контроль» НК РФ (ч.1) определены формы проведения налогового контроля, состав и соответствующая компетенция органов, его осуществляющих, виды проверок, процессуальный порядок осуществления различных контрольных действий и производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах.

       Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством:

       – налоговых проверок (камеральные и выездные);

       – получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

       – проверки данных учета и отчетности;

       – осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и в других формах.

       Согласно  НК РФ контролируемыми субъектами являются налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты.

       Организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.

       Физические лица – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

       Индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

       Институт  налоговых агентов получил достаточно четкое нормативное регулирование  в части первой Налогового кодекса  Российской Федерации. Причем п.1 и 2 ст.24 «Налоговые агенты» НК РФ фактически не действовали до введения части второй НК РФ (ст.5 Федерального закона от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

       Налоговыми  агентами признаются лица, на которых  в соответствии с НК РФ возложены  обязанности по исчислению, удержанию  у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Из данного определения следует, что налоговыми агентами могут быть только физические и юридические лица, но не обособленные подразделения организаций. Этот вывод очень важен для проведения налогового контроля и привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.