6) Министерство
финансов Российской Федерации,
министерства финансов республик,
финансовые управления (департаменты,
отделы) администраций краев, областей,
городов Москвы и Санкт - Петербурга,
автономной области, автономных
округов, районов и городов
(далее - финансовые органы), иные
уполномоченные органы - при решении
вопросов об отсрочке и о
рассрочке уплаты налогов и
сборов и других вопросов, предусмотренных
Налоговым кодексом;
7) органы государственных
внебюджетных фондов;
8) Федеральная
служба налоговой полиции Российской
Федерации и ее территориальные
подразделения (далее - органы
налоговой полиции) - при решении
вопросов, отнесенных к их компетенции
Налоговым кодексом.
§2. Институты, понятия
и термины, используемые в Налоговом
кодексе
Организации - юридические
лица, образованные в соответствии
с законодательством Российской
Федерации (далее - российские организации),
а также иностранные юридические
лица, компании и другие корпоративные
образования, обладающие гражданской
правоспособностью, созданные в соответствии
с законодательством иностранных государств,
международные организации, их филиалы
и представительства, созданные на территории
Российской Федерации; физические лица
- граждане Российской Федерации, иностранные
граждане и лица без гражданства; индивидуальные
предприниматели - физические лица, зарегистрированные
в установленном порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, а также
частные нотариусы, частные охранники,
частные детективы. Физические лица, осуществляющие
предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, но не
зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных
предпринимателей в нарушение требований
гражданского законодательства Российской
Федерации, при исполнении обязанностей,
возложенных на них Налоговым кодексом,
не вправе ссылаться на то, что они не являются
индивидуальными предпринимателями; физические
лица - налоговые резиденты Российской
Федерации - физические лица, фактически
находящиеся на территории Российской
Федерации не менее 183 дней в календарном
году; лица (лицо) - организации и (или) физические
лица; бюджеты (бюджет) - федеральный бюджет,
бюджеты субъектов Российской Федерации
(региональные бюджеты), бюджеты муниципальных
образований (местные бюджеты); внебюджетные
фонды - государственные внебюджетные
фонды, образуемые вне федерального бюджета
и бюджетов субъектов Российской Федерации
в соответствии с федеральным законодательством;
банки (банк) - коммерческие банки и другие
кредитные организации, имеющие лицензию
Центрального банка Российской Федерации;
счета (счет) - расчетные (текущие) и иные
счета в банках, открытые на основании
договора банковского счета, на которые
зачисляются и с которых могут расходоваться
денежные средства организаций и индивидуальных
предпринимателей; источник выплаты доходов
налогоплательщику - организация или физическое
лицо, от которых налогоплательщик получает
доход; недоимка - сумма налога или сумма
сбора, не уплаченная в установленный
законодательством о налогах и сборах
срок; свидетельство о постановке на учет
в налоговом органе - документ, выдаваемый
налоговым органом организации или физическому
лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков;
сезонное производство - производство,
осуществление которого непосредственно
связано с природными, климатическими
условиями и со временем года. место нахождения
российской организации - место ее государственной
регистрации; место нахождения обособленного
подразделения российской организации
- место осуществления этой организацией
деятельности через свое обособленное
подразделение; место жительства физического
лица - место, где это физическое лицо постоянно
или преимущественно проживает; обособленное
подразделение организации - любое территориально
обособленное от нее подразделение, по
месту нахождения которого оборудованы
стационарные рабочие места.
Глава 2. Система
налогов и сборов в РФ
§1. Виды налогов
и сборов в Российской Федерации
В Российской Федерации
устанавливаются следующие виды
налогов и сборов: федеральные
налоги и сборы, налоги и сборы
субъектов Российской Федерации (далее
- региональные налоги и сборы) и
местные налоги и сборы. Под федеральными
налогами и сборами Налоговый
кодекс, устанавливаемые кодексом и
обязательные к уплате на всей территории
Российской Федерации. Региональными
признаются налоги и сборы, устанавливаемые
кодексом и законами субъектов Российской
Федерации, вводимые в действие в
соответствии с кодексом законами субъектов
Российской Федерации и обязательные
к уплате на территориях соответствующих
субъектов Российской Федерации. Местными
признаются налоги и сборы, устанавливаемые
кодексом и нормативными правовыми
актами представительных органов местного
самоуправления, вводимые в действие
в соответствии с кодексом нормативными
правовыми актами представительных
органов местного самоуправления и
обязательные к уплате на территориях
соответствующих муниципальных
образований. К федеральным налогам
и сборам относятся:
1) налог на
добавленную стоимость;
2) акцизы на
отдельные виды товаров (услуг)
и отдельные виды минерального
сырья;
3) налог на
прибыль (доход) организаций;
4) налог на
доходы от капитала;
5) подоходный
налог с физических лиц;
6) взносы в
государственные социальные внебюджетные
фонды;
7) государственная
пошлина;
8) таможенная
пошлина и таможенные сборы;
9) налог на
пользование недрами;
10) налог на
воспроизводство минерально-сырьевой
базы;
11) налог на
дополнительный доход от добычи
углеводородов;
12) сбор за
право пользования объектами
животного мира и водными биологическими
ресурсами;
13) лесной налог;
14) водный налог;
15) экологический
налог;
16) федеральные
лицензионные сборы.
К региональным
налогам и сборам относятся:
1) налог на
имущество организаций;
2) налог на
недвижимость;
3) дорожный налог;
4) транспортный
налог;
5) налог с
продаж;
6) налог на
игорный бизнес;
7) региональные
лицензионные сборы.
К местным налогам
и сборам относятся:
1) земельный
налог;
2) налог на
имущество физических лиц;
3) налог на
рекламу;
4) налог на
наследование или дарение;
5) местные лицензионные
сборы.
Раздел 2. Налогоплательщики
и плательщики сборов. Налоговые
агенты. Представительства в налоговых
правоотношениях
Глава 3. Налогоплательщики
и плательщики сборов. Налоговые
агенты
§1. Налогоплательщики
и плательщики сборов
Налогоплательщиками
и плательщиками сборов признаются
организации и физические лица, на
которых возложена обязанность
уплачивать, соответственно, налоги и
(или) сборы. Филиалы и иные обособленные
подразделения российских организаций
исполняют обязанности этих организаций
по уплате налогов и сборов по месту
нахождения этих филиалов и иных обособленных
подразделений. Налогоплательщики (плательщики
сборов) обладают следующими правами:
получать от налоговых органов по
месту учета бесплатную информацию
о действующих налогах и сборах,
законодательстве о налогах и
сборах и об иных актах, содержащих
нормы законодательства о налогах
и сборах, а также о правах и
обязанностях налогоплательщиков, полномочиях
налоговых органов и их должностных
лиц; получать от налоговых органов
и других уполномоченных государственных
органов письменные разъяснения
по вопросам применения законодательства
о налогах и сборах; использовать
налоговые льготы при наличии
оснований и в порядке, установленном
законодательством о налогах
и сборах; получать отсрочку, рассрочку,
налоговый кредит или инвестиционный
налоговый кредит в порядке и
на условиях, установленных Налоговым
кодексом; на своевременный зачет
или возврат сумм излишне уплаченных
либо излишне взысканных налогов, пени,
штрафов; представлять свои интересы в
налоговых правоотношениях лично
либо через своего представителя; представлять
налоговым органам и их должностным
лицам пояснения по исчислению и
уплате налогов, а также по актам
проведенных налоговых проверок;присутствовать
при проведении выездной налоговой
проверки; получать копии акта налоговой
проверки и решений налоговых
органов, а также налоговые уведомления
и требования об уплате налогов; требовать
от должностных лиц налоговых
органов соблюдения законодательства
о налогах и сборах при совершении
ими действий в отношении налогоплательщиков;
не выполнять неправомерные акты
и требования налоговых органов
и их должностных лиц, не соответствующие
Налоговому кодексу или иным федеральным
законам; обжаловать в установленном
порядке акты налоговых органов
и действия (бездействие) их должностных
лиц; требовать соблюдения налоговой
тайны; требовать в установленном
порядке возмещения в полном объеме
убытков, причиненных незаконными
решениями налоговых органов
или незаконными действиями (бездействием)
их должностных лиц; Плательщики
сборов имеют те же права, что и
налогоплательщики. Наравне с правами
налогоплательщики имеют следующие
обязанности: уплачивать законно установленные
налоги; встать на учет в налоговых
органах, если такая обязанность
предусмотрена Налоговым кодексом;
вести в установленном порядке
учет своих доходов (расходов) и объектов
налогообложения, если такая обязанность
предусмотрена законодательством
о налогах и сборах; представлять
в налоговый орган по месту
учета в установленном порядке
налоговые декларации по тем налогам,
которые они обязаны уплачивать,
если такая обязанность предусмотрена
законодательством о налогах
и сборах, а также бухгалтерскую
отчетность в соответствии с Федеральным
законом "О бухгалтерском учете";
представлять налоговым органам
и их должностным лицам в случаях,
предусмотренных Налоговым кодексом,
документы, необходимые для исчисления
и уплаты налогов; выполнять законные
требования налогового органа об устранении
выявленных нарушений законодательства
о налогах и сборах, а также не препятствовать
законной деятельности должностных лиц
налоговых органов при исполнении ими
своих служебных обязанностей; предоставлять
налоговому органу необходимую информацию
и документы в случаях и порядке, предусмотренном
Налоговым кодексом; в течение четырех
лет обеспечивать сохранность данных
бухгалтерского учета и других документов,
необходимых для исчисления и уплаты налогов,
а также документов, подтверждающих полученные
доходы (для организаций - также и произведенные
расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
нести иные обязанности, предусмотренные
законодательством о налогах и сборах.
А также налогоплательщики
обязаны письменно сообщать в
налоговый орган по месту учета:
об открытии или закрытии счетов - в
десятидневный срок; обо всех случаях
участия в российских и иностранных
организациях - в срок не позднее
одного месяца со дня начала такого
участия; обо всех обособленных подразделениях,
созданных на территории Российской
Федерации, - в срок не позднее одного
месяца со дня их создания, реорганизации
или ликвидации; об объявлении несостоятельности
(банкротстве), о ликвидации или реорганизации
- в срок не позднее трех дней со дня
принятия такого решения; об изменении
своего места нахождения или места
жительства - в срок не позднее десяти
дней с момента такого изменения.
Плательщики же
сборов обязаны уплачивать законно
установленные сборы, а также
нести иные обязанности, установленные
законодательством о налогах
и сборах.
§2. Налоговые
агенты
Налоговыми агентами
признаются лица, на которых возложены
обязанности по исчислению, удержанию
у налогоплательщика и перечислению
в соответствующий бюджет (внебюджетный
фонд) налогов. Налоговые агенты имеют
те же права, что и налогоплательщики.
Налоговые агенты обязаны: правильно
и своевременно исчислять, удерживать
из средств, выплачиваемых налогоплательщикам,
и перечислять в бюджеты (внебюджетные
фонды) соответствующие налоги; в
течение одного месяца письменно
сообщать в налоговый орган по
месту своего учета о невозможности
удержать налог у налогоплательщика
и о сумме задолженности налогоплательщика;
вести учет выплаченных налогоплательщикам
доходов, удержанных и перечисленных
в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов,
в том числе персонально по
каждому налогоплательщику; представлять
в налоговый орган по месту
своего учета документы, необходимые
для осуществления контроля за правильностью
исчисления, удержания и перечисления
налогов.
§3. Сборщики налогов
и (или) сборов
Под сборщиками
налогов и сборов прием от налогоплательщиков
и (или) плательщиков сборов средств
в уплату налогов и (или) сборов и
перечисление их в бюджет может осуществляться
государственными органами, органами
местного самоуправления, другими уполномоченными
органами и должностными лицами - сборщиками
налогов и (или) сборов. Права, обязанности
и ответственность сборщиков
налогов и (или) сборов определяются
Налоговым кодексом, федеральными законами
и принятыми в соответствии с
ними законодательными актами субъектов
Российской Федерации и нормативными
правовыми актами представительных
органов местного самоуправления о
налогах и (или) сборах.
Глава 4. Представительства
в отношениях, регулируемых законодательством
о налогах и сборах
Налогоплательщик
может участвовать в отношениях,
регулируемых законодательством о
налогах и сборах через законного
или уполномоченного представителя,
если иное не предусмотрено Налоговым
кодексом. Личное участие налогоплательщика
в отношениях, регулируемых законодательством
о налогах и сборах, не лишает
его права иметь представителя,
равно как участие представителя
не лишает налогоплательщика права
на личное участие в указанных
правоотношениях. Полномочия представителя
должны быть документально подтверждены
в соответствии с кодексом и иными
федеральными законами.
Законными представителями
налогоплательщика - организации признаются
лица, уполномоченные представлять указанную
организацию на основании закона
или ее учредительных документов.
Законными представителями налогоплательщика
- физического лица признаются лица,
выступающие в качестве его представителей
в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации.
Уполномоченным представителем налогоплательщика
признается физическое или юридическое
лицо, уполномоченное налогоплательщиком
представлять его интересы в отношениях
с налоговыми органами (таможенными
органами, органами государственных
внебюджетных фондов), иными участниками
отношений, регулируемых законодательством
о налогах и сборах. Уполномоченными
представителями налогоплательщика
не могут быть должностные лица налоговых
органов, таможенных органов, органов
государственных внебюджетных фондов,
органов налоговой полиции, судьи,
следователи и прокуроры. Уполномоченный
представитель налогоплательщика -
организации осуществляет свои полномочия
на основании доверенности, выдаваемой
в порядке, установленном гражданским
законодательством Российской Федерации.
Уполномоченный
представитель налогоплательщика -
физического лица осуществляет свои
полномочия на основании нотариально
удостоверенной доверенности или доверенности,
приравненной к нотариально удостоверенной
в соответствии с гражданским законодательством
Российской Федерации.
Глава 6. Органы
налоговой полиции
Федеральные органы
налоговой полиции выполняют
функции по предупреждению, выявлению,
пресечению и расследованию нарушений
законодательства о налогах и
сборах, являющихся преступлениями или
административными правонарушениями,
а также иные функции, возложенные
на них Законом Российской Федерации
"О федеральных органах налоговой
полиции". Органы налоговой полиции
несут ответственность за убытки,
причиненные налогоплательщикам вследствие
своих неправомерных действий (решений)
или бездействия, а равно неправомерных
действий (решений) или бездействия
должностных лиц и других работников
этих органов при исполнении ими
служебных обязанностей. Причиненные
налогоплательщикам убытки возмещаются
за счет федерального бюджета в порядке,
предусмотренном Налоговым кодексом
и иными федеральными законами. За
неправомерные действия или бездействие
должностные лица и другие работники
органов налоговой полиции несут
ответственность в соответствии
с законодательством Российской
Федерации.