Система налогообложения физических лиц

• до 300 тыс. руб.                               ―     0,1 %
• от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.   ―     0,2 %
• от 500 тыс. руб. до 800 тыс. руб.   ―      0,3 %
• от 800 тыс. руб. до 1 млн. руб.       ―     0,5 %
• от 1 млн. руб. до 1,5 млн. руб.       ―       1 %
• от 1,5 млн. руб.                                ―       2 %

Если имущество, являющееся объектом налогообложения, находится  в общей долевой собственности  нескольких лиц, то налогоплательщиком признается каждое из этих лиц соразмерно его доле в праве собственности.

Если собственниками имущества  являются несовершеннолетние дети, то налоговые платежи предъявляются  к уплате родителям, опекунам или  попечителям.

Если налогоплательщик имеет в собственности несколько квартир различной инвентаризационной стоимости на территории одного представительного органа местного самоуправления, то налог на имущество физических лиц должен быть исчислен с инвентаризационной стоимости каждой квартиры по ставке, определенной исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех квартир.

Как правило, в квартире или  коттедже проживает несколько человек, и приватизируют ее в общую  долевую собственность нескольких физических лиц. В этом случае, налогоплательщиком в отношении этого имущества  признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Решением Думы г. Владивостока от 17.11.2005 №130 освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц следующие категории граждан:

1. дети-сироты;
2. дети, оставшиеся без попечения родителей;
3. лица в возрасте до 24 лет из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

П. 1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться с иском в суд о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

 

 

 

 

3. Транспортный и земельный налоги

Транспортный  налог относится к региональным налогам и регламентируется главой 28 НК РФ. Он вводится  в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего  региона.

Вводя  налог,  региональные  законодательные (представительные)  органы  определяют  ставку  налога  в  пределах,  установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. Кроме того, субъекты РФ могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования.

Налогоплательщиками являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объекты налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В НК также содержится перечень транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения: весельные лодки, моторные лодки  с  двигателем  мощностью  не  свыше 5  л.с.;   автомобили  легковые, специально оборудованные для использования инвалидами,  а  также  автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения; промысловые морские и речные суда; тракторы,  самоходные  комбайны  всех марок,  специальные  автомашины (молоковозы,  скотовозы,  машины  для  перевозки  и  внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые для производства сельскохозяйственной продукции; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы и др.

 Кроме того, не являются объектом налогообложения транспортным налогом  транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона документом, выдаваемым органами ГИБДД.

Налоговая база определяется в зависимости от видов транспортных средств мощностью двигателя, тягой реактивного двигателя или валовой вместимостью транспортных средств и т. д.

 Налоговый период - календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Порядок исчисления налога. Сумма  налога,  подлежащая  уплате  налогоплательщиками,  являющимися физическими  лицами,  исчисляется  налоговыми  органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами,  осуществляющими  государственную  регистрацию  транспортных средств на территории Российской Федерации. По  общему правилу,  сумма налога, подлежащая  уплате  в  бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.  

Сроки уплаты устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Основная доля транспортного налога, уплачиваемая физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателя, приходится на уплату налога по владению личными автомобилями.

Транспортный налог в  соответствии с Налоговым кодексом РФ является региональным налогом и  на территории края установлен и введен в действие Законом Приморского  края № 24-КЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге».

Ставки транспортного  налога для автомобилей, автобусов  и грузовиков зависят не только от мощности двигателя, но и от возраста машины, который подразделяется следующим  образом: до 3 лет включительно, свыше 3 лет до 10 лет включительно и более 10 лет.

Самая высокая ставка транспортного  налога  установлена для легковых автомобилей, возрастом  до 3 лет и мощностью двигателя свыше 250 л.с. – на  одну л. с. 100 руб. Для такой же  по мощности машины, но с возрастом более 10 лет, ставка налога  составляет  30 руб.

Не подразделяются по возрасту мотосани, катера, яхты, гидроциклы, мотоциклы, другие самоходные транспортные средства. Для этой категории транспорта самая  низкая ставка установлена для мотоциклов и мотороллеров до 20 л.с. – 5 руб. с каждой л.с.

А вот для парусно-моторных судов и яхт, чья мощность превышает 100 «лошадей», налоговая ставка равна 120 руб. с л.с.

Водный транспорт отечественного производства и производства республик  бывшего СССР делится на три возраста: до 3 лет включительно, свыше 3 до 10 лет  включительно, свыше 10 лет. Соответственно и ставка налога подразделяется на 40, 20 и 10 руб.

Ставки налога для автомобилей  отечественного производства и производства республик бывшего СССР подразделяются следующим образом:   автомобиль  с мощность двигателя до 100 л.с. - 3 руб. за каждую силу, свыше 100 л.с. до 150 л.с. -  5 руб. Ставка транспортного налога  для отечественных автобусов всех мощностей составляет 6 руб. за л.с.

Если в течение налогового периода, которым для налогоплательщиков - физических лиц является календарный  год, транспортное средство было снято  с учета в ГИБДД, то сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев  в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного  средства, а также месяц снятия с регистрации принимается за полный. Для тех, кто успел зарегистрировать и снять транспортное средство в  течение одного месяца,  этот месяц принимается  как один полный.

В случае, если  транспортное средство, зарегистрированное на физическое лицо, приобретено и передано на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до 30 июля 2002 года, налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности.  При этом лица, на которых зарегистрированы эти транспортные средства, должны уведомить налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанного транспортного средства.

От уплаты транспортного  налога освобождаются участники  Великой Отечественной войны, инвалиды 1 и 2 группы в отношении одного легкового  автомобиля мощностью не более 150 л.с. или одного мотоцикла, Герои Советского Союза, Российской Федерации, Социалистического  труда, чернобыльцы, участники подразделений  особого риска, на которых распространены льготы чернобыльцев, и некоторые  другие категории граждан в отношении  одного автотранспортного средства или одного мотоцикла.

Для получения права на льготу гражданин должен самостоятельно представить в налоговые органы  заявление и документы, подтверждающие право на освобождение от уплаты транспортного налога.

В соответствии с Законом Приморского края от  11.01.2010 №  552-КЗ  изменен срок уплаты транспортного налога и срок направления налогового уведомления 

Так, налоговое уведомление  на уплату транспортного налога вручается  физическим лицам ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.  Уплатить налог  следует не позднее 1 апреля. 

В том случае, если уведомление  об уплате транспортного налога не получено, необходимо обратиться в  налоговую инспекцию по месту  учета и бесплатно получить уведомление  на уплату транспортного налога.

Земельный налог регламентируется главой 31 НК РФ. Это местный налог. Он устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии  с НК  РФ  и нормативными  правовыми актами  представительных  органов муниципальных образований и обязателен  к уплате  на территориях этих муниципальных образований. Аналогичный порядок установления и введения налога действует и в городах федерального  значения Москве и Санкт-Петербурге. 

Согласно гл. 31 НК РФ плательщиками  земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками  физические лица в отношении земельных  участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования  или переданных им по договору аренды.

 Физические лица, своевременно не оформившие правоудостоверяющие и правоустанавливающие документы на фактически используемые земельные участки и не уплачивающие земельный налог или арендную плату за землю, привлекаются к административной ответственности, предусмотренной статьей 19.21 Административного кодекса РФ, а так же налоговой ответственности, предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса РФ.

Объекты налогообложения: земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения  земельные участки:

• изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

• занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко- культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

• предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

• занятые лесным или водным фондом.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 390-392 НК РФ как кадастровая стоимость⁴ земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января налогового периода. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Постановлением  Правительства РФ от 07.02.2008 №52 "О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков" установлены правила, согласно которым территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости должны бесплатно предоставлять налогоплательщикам земельного налога, признаваемым таковыми в соответствии со ст.388 НК РФ, сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения. Данные сведения предоставляются по письменному заявлению налогоплательщика в порядке, в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона "О государственном кадастре недвижимости".

Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами.

При установлении налога представительный орган муниципального образования  вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в размерах:

1) 0,3 % в отношении земельных  участков, отнесенных к землям  сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и  объектами инженерной инфраструктуры  жилищно- коммунального комплекса;  предоставленных для личного  подсобного хозяйства, садоводства,  огородничества или животноводства;