Система исчисления и взимания НДФЛ

    - в строке 040 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате).

    Значения  по строке 040 должны заполняться налогоплательщиком в части:

    суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в  бюджет по доходам, облагаемым по ставке 13%, - из Раздела 1 показатель строки 110;

    суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 30%, - из Раздела 2 показатель строки 100;

    суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в  бюджет по доходам, облагаемым по ставке 35%, - из Раздела 3 показатель строки 090;

    суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 9%, - из Раздела 4 показатель строки 080.

    Если  налогоплательщику необходимо уплатить (доплатить) налог по нескольким кодам  бюджетной классификации Российской Федерации, то Раздел 6 формы Декларации заполняется отдельно по каждой сумме налога с указанием соответствующего кода бюджетной классификации Российской Федерации.

    Налогоплательщики, у которых по итогам налогового периода  образовалась переплата налога (имеется  сумма налога, подлежащая возврату из бюджета), при заполнении Раздела 6 указывают:

    - в строке 020 - код бюджетной классификации  Российской Федерации, по которому  должен быть произведен возврат  суммы налога

    18210102021011000110;

    - в строке 030 - код административно-территориального образования (код по ОКАТО)

    85250880000;

    - в строке 050 - сумму налога, подлежащую  возврату из бюджета

    3653 руб.

    Значения  по строке 050 должны заполняться налогоплательщиком в части:

    суммы налога, подлежащей возврату из бюджета  по доходам, облагаемым по ставке 13%, - из Раздела 1 показатель строки 100;

    суммы налога, подлежащей возврату из бюджета  по доходам, облагаемым по ставке 30%, - из Раздела 2 показатель строки 090;

    суммы налога, подлежащей возврату из бюджета  по доходам, облагаемым по ставке 35%, - из Раздела 3 показатель строки 080;

    суммы налога, подлежащей возврату из бюджета  по доходам, облагаемым по ставке 9%, - из Раздела 4 показатель строки 070.

    Если  у налогоплательщика образовалась переплата налога по нескольким кодам  бюджетной классификации Российской Федерации, то Раздел 6 заполняется отдельно по каждой сумме налога с указанием соответствующего ей кода бюджетной классификации Российской Федерации. 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Анализ  налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц в той ли иной мере изменялся с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса. В теоретическом же плане, налог вполне проработан, и в предшествующее десятилетие накоплен определенный опыт его взимания.

     Вместе  с тем, по сравнению с экономически развитыми странами в РФ налог  на доходы физических лиц составляет лишь 13,1 % консолидированного бюджета  против 60% в США.

     Налог на доходы физических лиц является главным регулятором доходов населения. Он предусматривает не только взимание налога, но и предоставление налоговых льгот. Следует отметить, что в нашей стране самая маленькая ставка подоходного налога, 13% . Тем не менее, доля собираемости по стране составляет 13,1 % из всех налоговых доходов бюджета, после налога на добавленную стоимость, налога на прибыль предприятий, акцизных сборов.

     Это федеральный налог, поэтому его  платят практически все категории  граждан, получающие, тот или иной доход, прибыль, в процессе своей трудовой, профессиональной или иной деятельности.

     Нестабильная  финансовая обстановка в городе влияет на уменьшение численности коммерческих юридических лиц. Важную роль играет экономическое состояние страны в целом. Рост инфляции влечет за собой повышение уровня цен и заработной платы. Стремление населения к получению больших и стабильных доходов ведет к увеличению малого бизнеса.

     Чрезвычайно высокие ставки налогов способствуют росту инфляции, тормозят развитие деловой активности в результате ослабления экономических стимулов. Все большее число предпринимателей пытаются скрыть доходы от налогообложения. В итоге - ухудшение условий финансирования бюджетной, социально-культурной сферы. Но целенаправленные изменения налогового законодательства могут улучшить ситуацию, способны поднять заинтересованность людей в легальном бизнесе, и сдачи достоверных отчетов о результатах своей деятельности.

     Улучшение налогового законодательства должно стать  первичной проблемой государства, ведь именно от работы налоговых механизмов зависит бюджет страны, регионов и областей. А соответственно и общий уровень экономики страны.

     Налог на доходы физических лиц занимает одно из главных мест в системе  налогов в целом. Во-первых, это  федеральный налог, который действует на всей территории РФ. Во-вторых, он обязателен к уплате всеми физическими лицами, получающими какой-либо доход как на территории РФ, так и за ее пределами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Конституция РФ. - М.: Акалис, 2009. - 48с.;
2. Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. - М.: ООО "ТК Велби", 2009. - 480с.;
3. Собрание законодательства РФ, от 07.08.2000, № 32, ст.3341;
4. "Российская газета", № 97, 31.05.2002г. ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую  НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ» стр. 1;
5. "Российская газета", № 182, 25.08.2004г.  ФЗ «О внесении изменений в статью 217 части второй НК РФ» ст №1, стр. 5 ;
6. "Российская газета", № 253, 17.12.2003г. Приказ министерства РФ по налогам и сборам « Об утверждении форм деклараций по налогу на доход физических лиц и инструкции по их заполнению», стр. 4;
7. Барулин С.В., Макрушин А.В. "Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики", Финансы 2002, № 2;
8. Брызгалин А.В. "Налоги и налоговое право". Учебное пособие. - М.: "Аналитика-Пресс", 2001.;
9. Вахрин П.И., Финансы: Учебник для вузов. - М.: «Маркетинг», 2000. - 502с.
10. Викторова Н.Г., Харченко Г.П. "Налоговое право". - М.: "Питер", 2008. - 187с.;
11. Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы//Финансы. - 2004. - №2. - С.28-32.
12. Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение. Ростов.: Феникс,2001. - 416с.
13. Дуканич Л. В. «Налоги и налогообложение» - Ростов на Дону: Феникс, 2000.- 328с.
14. Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже XXI века.//Финансы. - 2004. - №4. - С.31-34.
15. Ильин А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах.// Финансы. - 2004. - №7. - С.54-68.
16. Корсун Т.И. "Налогообложение коммерческой деятельности". Практическое пособие. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2001. - 384с.;
17. Незамайкин В.Н. Налогообложение юридических и физических лиц - М.: Издательство «Экзамен»,2004 - 464с.
18. Петровой Г.В. Комментарий к Налоговому кодексу РФ второй первой - М: НОРМА-ИНФРА. - 2005. - 428с.
19. Поляк Г.Б., Килясханова И.Ш. "Налоговое право". - М.: "Юнити", 2007. - 271с.;
20. Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц: "Комментарий к главе 23 Налогового кодекса РФ". - М.: "Эксмо-Пресс", 2005. - 174с.;
21. Тедеев А.А. Налоговое право РФ: Краткий курс. - М.: Издательство «Эксмо», 2004. - 256с.
22. Тедеев А.А. Финансовое право: Учебник. - М.: Издательство «Эксмо», 2004. - 480с.
23. Толкушкин А.В. Постатейный комментарий к главе 23 Налогового Кодекса Российской Федерации “Налог на доходы физических лиц” по состоянию на 1 апреля 2005г. - М.: Юрайт, 2005. - 87с.
24. Топорин Б.Н., Гаджиев Г.А., Захарова Р.Ф. "Комментарий к Налоговому кодексу РФ". - М.: "Юристъ", 2008. - 187с.
25. Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. Экзамен, М., 2005.
26. Воробьева Е.В. НДФЛ Новейший справочник налогоплательщика: актуальные разъяснения и профессиональные комментарии. Эксмо, М.,2006.
27. Касьянова Г.Ю. Налог на доходы физических лиц: как законно уменьшить сумму подоходного налога. Аргумент, М., 2006.
28. Белоусова С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии. Вершина, М. 2007.
29. Черкасова И.О., Жукова Т.Н. Налоги и налогообложение. Вектор, М., 2005.
30. Черник Д.Г. Налоги. Финансы и статистика, М., 2006.
31. Пансков В.Г. "Налоги и налоговая система Российской Федерации", Учебник, "Финансы и статистика". М. 2006.
32. Латышев В.И. Налоговые правонарушения. Финансы и статистика, М., 2006.
33. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам Учебное пособие, Финансы и статистика, М., 2006.
34. Зрелов А.П., Краснов М.В. НДФЛ в примерах. Инфо, М., 2007
35. Макарьева В.И. Формирование финансовых результатов для целей налогообложения. Финансы и статистика, М., 2006.
36. Шишкин В.Ю. Как заполнить новую декларацию о доходах: комментарий к приказу Минфина России от 23 декабря 2005г. № 153н. ГроссМедиа, М., 2006.
37. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации - www.minfin.ru
38. Статистические материалы сайта www. nalog.ru