Система исчисления и взимания НДФЛ

    При заполнении пп. 2.1 - 2.3 данного Листа следует иметь в виду, что налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов;

    - в пп. 2.8 рассчитывается итоговая сумма стандартных налоговых вычетов.

    1200 + 6000 = 7200,00 руб. 

    Лист  К2 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.

    На  Листе К2 рассчитываются суммы социальных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при наличии соответствующих оснований. Виды социальных налоговых вычетов указаны в пунктах 1 и 2 Листа К2.

    Категории налогоплательщиков, имеющих право на получение соответствующих социальных налоговых вычетов, перечислены в статье 219 Кодекса.

    Лист  К2 Декларации заполняется на основании  личных учетных данных налогоплательщика.

    В пункте 1 Листа К2 налогоплательщик производит расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса (за исключением социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Кодекса), в частности:

    в пп. 1.1 – Сумма, перечисленная на благотворительные цели (не более 25% от общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде);

    в пп. 1.2 – Сумма, уплаченная  за обучение детей по очной форме обучения (не более 50000 руб. за каждого ребёнка  на обоих родителей, опекуна, попечителя) – 28100,00 руб.;

    в пп. 1.3 – Сумма расходов по дорогостоящему лечению;

    в пп. 1.4 определяется итоговая сумма  социальных налоговых вычетов по пункту 1 Листа К2 путем суммирования значений пп. 1.1, пп. 1.2 и пп. 1.3 (28100,00 руб.)

    В пункте 2 Листа К2 налогоплательщик производит расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса, в отношении которых применяются ограничения, установленные пунктом 2 статьи 219 Кодекса, в частности:

    в пп. 2.1 - социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях;

    в пп. 2.2 - социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с  абзацем первым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за оплату лечения и приобретение медикаментов, за исключением расходов по дорогостоящему лечению;

    в пп. 2.3 - социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем вторым подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет;

    в пп. 2.4 - социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с  подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу.

    Для расчета значения показателя по пп. 2.4 заполняется пункт 1 Листа К3. Значение показателя пп. 1.2 Листа К3 переносится  в пп. 2.4 Листа К2;

    в пп. 2.5 - суммы социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме уплаченных налогоплательщиком страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

    Для расчета значения показателя по пп. 2.5 заполняется пункт 2 Листа К3. Значение показателя пп. 2.2 Листа К3 переносится в пп. 2.5 Листа К2;

    в пп. 2.6 - социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с  подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу.

    Для расчета значения показателя по пп. 2.6 заполняется пункт 1 Листа К4. Значение показателя пп. 1.2 Листа К4 переносится в пп. 2.6 Листа К2;

    в пп. 2.7 социального налогового вычета, предоставляемого в соответствии с  подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в сумме уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

    Для расчета значения показателя по пп. 2.7 заполняется пункт 2 Листа К4. Значение показателя пп. 2.2 Листа К4 переносится  в пп. 2.7 Листа К2;

    в пп. 2.8 определяется итоговая сумма  социальных налоговых вычетов по пункту 2 Листа К2 путем суммирования значений пп. 2.1, пп. 2.2, пп. 2.3, пп. 2.4, пп. 2.5, пп. 2.6 и пп. 2.7. Суммарно данный показатель не должен превышать 100 000 руб.

    В пункте 3 Листа К2 производится расчет итоговой суммы социальных налоговых  вычетов, а именно:

    в пп. 3.1 Листа К2 определяется итоговая сумма социальных налоговых вычетов  путем суммирования значений пп. 1.4 и пп. 2.8 Листа К2

    (28100,00 руб.).

    В Разделе 1 формы Декларации налогоплательщики - налоговые резиденты Российской Федерации производят расчет общей суммы дохода, подлежащего налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 13%.

    Общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13% (строка 010), определяется путем сложения суммы дохода, указанной в подпункте 2.1 на Листе А, - по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, общей суммы дохода, полученной от источников за пределами Российской Федерации, указанной в подпункте 2.1 на Листе Б, - в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации, облагаемых налогом по ставке 13%, и суммы дохода от предпринимательской деятельности и частной практики, указанных в подпунктах 3.1 Листа В1 и Листа В2

     (83697,67 руб.).

    Общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению (строка 020) в соответствии с пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса (кроме доходов  в виде стоимости выигрышей и  призов), переносится из подпункта 1.7 Листа Г.

    Общая сумма доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13% (строка 030), рассчитывается путем вычитания из показателя по строке 010 показателя по строке 020.

    (83697,67 руб.)

    Сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих  налоговую базу (строка 040), определяется путем сложения следующих показателей:

    - суммы профессиональных налоговых  вычетов, предусмотренных статьей  221 Кодекса (сумма значений показателей  в подпунктах 3.2 Листа В1 и Листа  В2, подпунктах 2.2 Листа Д и Листа  Е);

    - суммы имущественных налоговых  вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (суммы значений показателей в подпунктах 3.1 Листа Ж1 и Листа Ж2);

    - суммы документально подтвержденных  расходов по приобретению, реализации  и хранению ценных бумаг, предусмотренных  статьей 214.1 Кодекса (суммы значений показателей в подпунктах 4.3 Листа З и Листа И);

    - суммы стандартных налоговых  вычетов, предусмотренных статьей  218 Кодекса, указываемых в подпункте  2.8 Листа К1;

    - суммы социальных налоговых вычетов,  предусмотренных статьей 219 Кодекса,  указываемых в подпункте 3.1 Листа К2;

    - суммы имущественных налоговых  вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (сумма  значений показателей в пп. 2.5 Листа Л, пп. 2.6 Листа Л, пп. 2.8 Листа Л и пп. 2.9 Листа Л).

    7200 + 28100 = 35300,00 руб.

    Налоговая база отражается по строке 050 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащего налогообложению (строка 030), и суммой расходов и налоговых  вычетов, отражаемой по строке 040. Если результат получился отрицательным, то в строке 050 ставится прочерк.

    83697,67 – 35300,00 = 48397,67 руб.

    Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:

    - в строке 060 - сумму налога, исчисленного  к уплате, которая определяется  путем умножения налоговой базы, отраженной в строке 050 на 0,13 (ставка налога в размере 13%)

    48397,67 * 0,13 = 6292 руб.;

    - в строке 070 - общую сумму налога, удержанного (уплаченного) у источника  выплаты дохода (пп. 2.4 Листа А)

    (9945 руб.);

    - в строке 075 - сумму фактически уплаченных авансовых платежей (сумма значений показателей в подпунктах 3.4 Листа В1 и Листа В2);

    - в строке 080 - общую сумму налога, уплаченного на основании налогового  уведомления на уплату налога  на доходы физических лиц в  связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика;

    - в строке 090 - сумму налога, уплаченного  в иностранных государствах, подлежащую  зачету в Российской Федерации,  которая переносится из подпункта  2.4 Листа Б;

    - в строке 100 - сумму налога, подлежащего  возврату из бюджета, для расчета  которой предварительно суммируются  показатели общей суммы налога, удержанной (уплаченной) у источника  выплаты (строка 070), суммы фактически  уплаченных авансовых платежей (строка 075), суммы налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (строка 080).

    Из  полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленного к уплате, отраженная по строке 060. Если результат получится отрицательный или нулевой, то в строке 100 ставится прочерк

    9945 – 6292 = 3653 руб.;

    - в строке 110 - сумму налога, подлежащего  уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели общей суммы налога, удержанного (уплаченного) у источника выплаты (строка 070), суммы фактически уплаченных авансовых платежей (строка 075), суммы налога, уплаченного на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика (строка 080) и суммы налога, уплаченного в иностранных государствах, подлежащей зачету в Российской Федерации, отраженной по строке 090.

    Из  суммы налога, исчисленного к уплате (строка 060), вычитается сумма показателей  по строкам 070, 075, 080, 090, и если результат  получится отрицательный, то в строке 110 ставится прочерк.

    В Разделе 6 формы Декларации отражаются суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.

    В строке 010 налогоплательщик цифрой 1, 2 или 3, отмечает: уплата (доплата) налога в бюджет, возврат налога из бюджета  или отсутствие уплаты (доплаты) в  бюджет  или возврата из бюджета соответственно.

    Налогоплательщики, которые по итогам налогового периода  обязаны уплатить (доплатить) налог  в бюджет, при заполнении Раздела 6 указывают:

    - в строке 020 - код бюджетной классификации  Российской Федерации, на который должна быть зачислена сумма налога, подлежащая уплате (доплате);

    - в строке 030 - код административно-территориального  образования (код по ОКАТО)  по месту жительства (месту учета), на территории которого осуществляется  уплата (доплата) налога;