Система исчисления и взимания НДФЛ

     2.3.1. Пример заполнения  налоговой декларации  по налогу на  доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). 

     В качестве примера в данной курсовой работе предполагается рассмотреть порядок заполнения налоговой декларации на социальные вычеты из суммы, уплаченной за обучение в Калмыцком Государственном Университете за 2008-2009 учебный год.

     Для предоставления данной декларации в  налоговые органы требуются следующие  документы:

• налоговая декларация⁵;
• договор на оказание платных услуг;
• лицензия на право деятельности КГУ;
• свидетельство о государственной аккредитации КГУ;
• справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ);
• справка о составе семьи;
• копия паспорта студентки;
• копия паспорта лица, оплачивающего обучение в КГУ;
• копия свидетельства о рождении детей;
• копия квитанции об оплате обучения в КГУ;
• справка о том, что дочь является студенткой 2 курса КГУ;
• заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов⁶.

     Так как физическое лицо, оплачивающее обучение в КГУ, не имеет иных видов  дохода, кроме заработной платы, то используются следующие листы Декларации: титульный лист (стр. 001, 002), Лист А (Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%), Лист К1 (Расчёт стандартных налоговых вычетов), Лист К2 (Расчёт социальных налоговых вычетов), Раздел 1 (Расчёт налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%), Раздел 5 (аннулирован в 2008 г., т.к. дублирует другие листы Декларации), Раздел 6 (Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета).

    В первую очередь заполняем титульный  лист (страницы 001 и 002).Титульный лист формы Декларации (далее - титульный лист) заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа". 

    При заполнении титульного листа (стр. 001) необходимо указать:

• отчетный налоговый период - календарный год, за который представляется Декларация (2008);
• номер корректировки;
• код налогового периода (34);
• код налогового органа, в который представляется Декларация (6538);
• код категории налогоплательщика;
• код по ОКАТО;
• фамилию, имя, отчество налогоплательщика полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании фамилии, имени и отчества использование букв латинского алфавита;
• номер контактного телефона;
• количество страниц, на которых составлена Декларация;
• количество листов подтверждающих документов, включая копию приложенного к Декларации документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание Декларации.

    В левой нижней части титульного листа (стр. 001) заполняется поле, содержащее указание на налогоплательщика или его представителя.

    Сведения  о лице, подписавшем Декларацию, указываются путем проставления цифры 1 или 2 (налогоплательщик или представитель налогоплательщика соответственно) в соответствующем поле титульного листа.

    При подтверждении достоверности и  полноты сведений, указанных в декларации, физическим лицом, ставится подпись физического лица и проставляется дата подписания.

    Раздел  титульного листа (стр. 001) "Заполняется  работником налогового органа" содержит сведения о представлении Декларации (способ представления, количество страниц Декларации, количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации, дату ее получения, номер, под которым зарегистрирована Декларация, фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию, его подпись).

    При заполнении титульного листа (стр. 002) указываются:

• дата рождения (число, месяц, год) и место рождения - в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика;
• гражданство - указывается название страны, гражданином которой является налогоплательщик. При отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства";
• вид документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, - указывается код документа;
• серия и номер документа, кем выдан документ и дата его выдачи заполняются в соответствии с реквизитами документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;
• статус налогоплательщика - в соответствии со статьей 207 Кодекса путем проставления цифры 1 или 2 (1 – физическое лицо – налоговый резидент РФ) в соответствующем поле;
• место жительства налогоплательщика - путем проставления цифры 1 или 2 (1 – адрес места жительства в РФ) в соответствующем поле обозначается наличие у налогоплательщика адреса места жительства в Российской Федерации или адреса места пребывания в Российской Федерации (при отсутствии места жительства в Российской Федерации);

    При отсутствии одного из элементов адреса в отведенном для этого элемента поле ставится прочерк;

    - адрес места пребывания в Российской Федерации (заполняется при отсутствии места жительства в Российской Федерации), по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Порядок заполнения полей элементов адреса места пребывания в Российской Федерации аналогичен порядку заполнения полей элементов адреса места жительства в Российской Федерации.

    Для взаимодействия налогового органа с  налогоплательщиком указывается номер  контактного телефона с указанием телефонного кода страны (для физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации) и кода города.

    Следующий лист – Лист А. На Листе А производится расчет общей суммы дохода, полученного налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, и соответствующих сумм налога за налоговый период.

    На  страницах Листа А указываются  суммы доходов от всех источников выплаты, облагаемых по ставке, указанной  в поле показателя 001 Листа А.

    В пункте 1 "Расчет общей суммы дохода и налога" Листа А указываются сведения отдельно по каждому источнику выплаты дохода.

    В пункте 1 по каждому источнику выплаты  дохода указываются следующие показатели:

    - в строке (010) - ИНН источника выплаты  дохода (081200900164);

    - в строке (020) - КПП источника выплаты  дохода (081201001);

    - в строке (021) - Код по ОКАТО источника  выплаты дохода (85250880000);

    - в строке (030) - наименование источника  выплаты дохода ( Яшалтинский районный  отдел образования);

    - в строке (040) - сумма дохода (83697,67);

    - в строке (050) - сумма облагаемого дохода (76497,67);

    - в строке (060) - сумма исчисленного  налога (9945);

    - в строке (070) - сумма удержанного  налога (9945).

    В пункте 2 рассчитываются итоговые показатели по всем источникам выплаты дохода, указанным в пункте 1:

    - общая сумма дохода - показатель (080) - определяется путем сложения сумм дохода от всех источников выплат, указанных в пункте 1 Листа А (83697,67);

    - общая сумма облагаемого дохода - показатель (090) - определяется путем  сложения сумм облагаемого дохода  от всех источников выплат, указанных в пункте 1 Листа А (83697,67);

    - сумма исчисленного налога - показатель (100) - определяется путем сложения  сумм налога, исчисленных по всем  источникам выплат доходов, указанных  в пункте 1 Листа А (9945);

    - сумма удержанного налога - показатель (110) - определяется путем сложения сумм налога, удержанного всеми источниками выплат доходов, признаваемыми налоговыми агентами, указанными в пункте 1 Листа А (9945).

    Лист  К1 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.

    На  Листе К1 рассчитываются суммы стандартных  налоговых вычетов, которые могут  быть предоставлены налогоплательщику  в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах, при наличии  соответствующих оснований. Виды стандартных налоговых вычетов указаны в пункте 2 Листа К1.

    Лист  К1 заполняется налогоплательщиками  на основании справок о доходах  по форме 2-НДФЛ⁷, полученных у налоговых агентов, и личных учетных данных налогоплательщика. 
 
 
 
 

    В пункте 1 Листа К1 налогоплательщик нарастающим итогом рассчитывает доход по месяцам налогового периода.

 

    В пп. 1.1 указываются нарастающим итогом за каждый месяц налогового периода суммы доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, полученных от одного из источников выплаты.

    В пп. 1.2 (с учетом пункта 1.1) указывается  количество календарных месяцев, в  которых доход налогоплательщика  не превысил 20 000 рублей (3).

    В пп. 1.3 (с учетом пункта 1.1) указывается  количество календарных месяцев, в  которых доход не превысил 40 000 рублей (5).

    В пункте 2 Листа К1 Декларации налогоплательщик производит расчет сумм стандартных  налоговых вычетов, установленных  статьей 218 Кодекса, в частности:

    - в пп. 2.1 - суммы стандартного налогового  вычета по подпункту 1 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 3 000 руб. на количество месяцев;

    - в пп. 2.2 - суммы стандартного налогового  вычета по подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается  путем умножения 500 руб. на количество  месяцев;

    - в пп. 2.3 - суммы стандартного налогового вычета по подпункту 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 400 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.2 Листа К1.

    400 * 3 = 1200 руб.;

    - в пп. 2.4 - суммы стандартного налогового  вычета на ребенка родителю (супругу родителя), которая рассчитывается путем умножения 600 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.3 Листа К1, и на количество детей

    600 * 5 * 2 = 6000 руб.;

    - в пп. 2.5 - суммы стандартного налогового  вычета на ребенка одинокому  родителю, опекуну (попечителю), вдове (вдовцу), приемному родителю, которая рассчитывается путем умножения 1 200 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.3 Листа К1, и на количество детей;

    - в пп. 2.6 - суммы стандартного налогового  вычета родителю (супругу родителя) на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения 1 200 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.3 Листа К1, и на количество таких детей;

    - в пп. 2.7 - суммы стандартного налогового  вычета одинокому родителю, опекуну  (попечителю), вдове (вдовцу), приемному  родителю на детей-инвалидов в  возрасте до 18 лет, на учащихся  очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения 2 400 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.3 Листа К1, и на количество таких детей.