Шпаргалка по "Налоги и налогообложение"

Органы  местного самоуправления имеют право  устанавливать налоговые льготы по налогам и основания для их использования налогоплательщиками. Порядок исчисления и уплаты налогов. Исчисление налога производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. Платежные извещения об уплате налога вручаются налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. 

14. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. (глава 26.3, вводится субъектами РФ). Переход на уплату ЕНВД является обязательным после принятия соответствующего закона в субъектах РФ. Налогоплательщики - организации и ИП, которые осуществляют на территории субъекта РФ предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД (если на территории субъекта РФ введен ЕНВД). ЕНВД введен для следующих видов предпринимат. деятельности: 1) оказания бытовых, ветеринарных услуг; услуг по ТО и ТР и мойке автотранспортных средств; 2) розничной торговли, через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту торговли не более 150 м² (палатки, лотки и др., в т.ч. не имеющие постоянной торговой площади; 3) платные автостоянки; 4) оказания услуг общественного питания, если площадьзала не более 150 м²; 4) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, если парк ПС не более 20 АТС; 4) распространения и (или) размещения наружной рекламы. Уплата ЕНВД организациями заменяет налог на прибыль, на имущество организаций и ЕСН Уплата ИП ЕНВД заменяет уплату налога на доходы физ. лиц, налога на имущество физ. лиц и ЕСН. Организации и ИП, которые платят ЕНВД, не являются плательщиками НДС (кроме НДС, который подлежит уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Организации и ИП, которые платят ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения  расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах. Ставка ЕНВД = 15% величины вмененного дохода. Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход - потенциально возможный доход плательщика ЕНВД, который рассчитывается с учетом всех факторов влияющих на получение дохода. Используется для расчета величины ЕНВД по установленной ставке;

Базовая доходность – условная доходность в стоимостном выражении за месяц. Рассчитывается на ед. физ.показателя, который характеризует вид предпринимат. деятельности. Используется для расчета величины вмененного дохода. Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Налоговая база - величина вмененного дохода, которая рассчитана как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Физические показатели: *торговое место; *площадь торгового зала; *количество транспортных средств; *площадь стоянки и др. Базовая доходность корректируется коэффициентами К1, К2, К3. Вмененный доход = Баз. дох.-ть* Физ. пок.-ль*К₁*К₂*К₃

К1 - учитывает особенности ведения предпринимат. деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения. Определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (в 2003 /04 г. в расчетах не учитывался).

К2 - учитывает совокупность особенностей ведения предпринимат. деятельности, в т.ч ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и т.п. (от 0,005 до 1 включительно);

К3 - коэффициент-дефлятор, соответствует индексу изменения потребительских цен на товары в РФ (в 2005 году равен 1,104). Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Рассчитывают новые плательщики вмененный доход, начиная со следующего месяца после их гос. регистрации. Уплата ЕНВД производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма ЕНВД за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Налоговые декларации представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

15. Упрощенная система налогообложения. (глава 26.2) Упрощенная система предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, на имущество организаций и ЕСН уплатой единого налога. Налог исчисляется по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации и ИП, которые применяют упрощенную систему, не являются  плательщиками НДС (кроме НДС, который подлежит уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах. Налогоплательщики - организации и ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Организация может перейти на упрощенку, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе, доход от реализации  не превысил 11 млн. рублей (без учета НДС). Для ИП такого ограничения нет. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:* организации, имеющие филиалы (представительства); *банки; * страховщики; *негосударственные пенсионные фонды; * инвестиционные фонды; *профессиональные участники РЦБ.* ломбарды; * организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. рублей и т.п. Организации и ИП подают в период с 1.10-30.11 до начала отчетного года в налоговый орган заявление на переход на упрощенку. Налогоплательщики по упрощенке не могут до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения. Если по итогам отчетного периода доход превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость ОС и НМА - 100 млн. рублей, то налогоплательщик переходит на общий режим, с начала квартала, в котором было допущено это превышение. В теч. 15 дн. плательщик обязан сообщить о переходе на общий режим в налоговые органы. Налогоплательщик, перешедший с упрощенки на общий режим, может снова перейти на упрощенку не ранее чем ч/з 1 год после того, как он утратил право на ее применение. Объектом налогообложения признаются:- доходы; - доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база: Если объект налогообложения - доходы организации или ИП, то налоговая база это денежное выражение доходов организации или ИП. Если объект налогообложения - доходы организации или ИП, уменьшенные на величину расходов, то налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговые ставки 6% - если объект налогообложения – доходы. 15% -если объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок исчисления и уплаты налога. Налог исчисляется как - процентная доля налоговой базы. Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно. Если объектом налогообложения явл-ся доходы, то сумма налога за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование). Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в размере 1% налоговой базы, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, предыдущих налоговых периодов, если в них применялась упрощенка (но не более чем на 30%), а оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 периодов. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. ИП по истечении налогового периода представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

16. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), глава 26.1, регулируется федеральным законодательством. (ЕСХН)

 Уплата  ЕСХН организациями заменяет налог на прибыль, на имущество организаций и ЕСН

 Уплата  ИП ЕСХН заменяет уплату налога на доходы физ. лиц, налога на имущество физ. лиц и ЕСН.

 Организации и ИП, которые платят ЕСХН, не являются  плательщиками НДС (кроме НДС, который подлежит уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

 Организации и ИП, которые платят ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

 Иные  налоги и сборы уплачиваются в  соответствии с общим режимом налогообложения. Переход на систему добровольный.

 Налогоплательщики ЕСХН - организации и ИП.

 Сельскохозяйственные товаропроизводители - организации и ИП, которые производят с/х продукцию и (или) выращивают рыбу, осуществляют ее первичную и последующую переработку и реализацию этой продукции, при условии, что в общем доходе от реализации товаров таких организаций или ИП доля дохода от реализации таких товаров составляет не менее 70%.

 Сельскохозяйственные  товаропроизводители могут перейти на уплату ЕСХН, если по итогам 9 месяцев года, в котором организация или ИП подают заявление о переходе на уплату ЕСХН, в общем доходе от реализации товаров таких организаций или ИП доля дохода от реализации составляет не менее 70%.

 Не  вправе перейти на уплату ЕСХН:

 1) организации  и ИП, которые производят подакцизные товары;

 2) организации  и ИП, которые платят ЕНВД (вмененка).

 3) организации,  имеющие филиалы и (или) представительства.

 Сельхоз производители, для перехода на уплату ЕСХН, подают заявление в налоговый орган по своему местонахождению с 20.10 по 20.12 года до начала уплаты ЕСХН.

 Налогоплательщики, которые платят ЕСХН не могут до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.

 Налогоплательщики должны подать заявление в налоговый орган о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим налогообложения в течение 20 дней после окончания налогового периода, в котором доход от реализации составил менее 70%.

 Налогоплательщик, перешедший с уплаты ЕСХН на общий режим, может снова перейти на уплату ЕСХН не ранее чем ч/з 1 год после того, как он утратил право на его уплату.

 Объект  налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

 Налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

 Можно уменьшить налоговую базу на сумму  убытка, предыдущих налоговых периодов, если платился ЕСХН, (но не более чем на 30%), а оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 периодов.

 Налоговым периодом признается календарный год.

 Отчетным  периодом признается полугодие.

 Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

 Порядок исчисления и уплаты.

 ЕСХН  исчисляется как - процентная доля налоговой базы.

   Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов.

 Уплаченные  авансовые платежи засчитываются  в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.

 Налоговые декларации по итогам отчетного периода  представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

 Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

 ИП по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 
17.Транспортный налог. (глава 28, региональный). Налогоплательщики налога - лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (организации, ИП и физ. лица). Объект налогообложения - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, несамоходные (буксируемые суда) и др. водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке. Не являются объектом налогообложения: * весельные лодки; * легковые а/м, оборудованные для использования инвалидами; * промысловые морские и речные суда; * пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок; и т.д. Налоговая база определяется: 1) для транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;