Шпаргалка по "Налоги и налогообложение"

 Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 

9. Водный налог. (федеральный, глава 25.2). Налогоплательщики водного налога - организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ. Объекты налогообложения: 1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии. При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100. Налоговым периодом признается квартал. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам: 1) при заборе воды из: - поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования – налоговая ставка в рублях за 1000 м³ забранной воды; - территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования– налоговая ставка в рублях за 1000 м³ морской воды; 2) при использовании акватории: - поверхностных водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях – налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 м² используемой акватории; - территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод - налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 м² используемой акватории; 3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики – налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии 4) при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях – налоговая ставка в рублях за 1 тыс. м³ сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплавла. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта. Порядок исчисления налога Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Порядок и сроки уплаты налога Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога. Льгот нет. Не признаются объектами налогообложения: *Забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод; *забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствии аварий; *забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов и др. 
 

10 .Государственная  пошлина (глава 25.3, федеральная)  и таможенная пошлины (таможенный кодекс РФ, раздел 3). Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. Плательщиками государственной пошлины признаются: 1) организации; 2) физические лица. государственная пошлина взимается: - по делам, рассматриваемым в арбитражных судах; - по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов РФ; - за совершение нотариальных действий; - за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами;- за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ и др. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины Плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие сроки: 1) при обращении в Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы; 2) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий; 3) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов) и др.;

Гос.пошлина  уплачивается в наличной или безналичной  форме. Например, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:1) при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 10 000 рублей - 4% цены иска, но не менее 200 рублей;2) при подаче заявления о вынесении судебного приказа - 50% размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления имущественного характера;3) при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера: - для физических лиц - 100 рублей; - для организаций - 2 000 рублей;4) при подаче надзорной жалобы - 50% размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера;5) при подаче искового заявления о расторжении брака - 200 рублей;6) при подаче заявления по делам о взыскании алиментов - 100 рублей. Если судом выносится решение о взыскании алиментов как на содержание детей, так и на содержание истца, размер государственной пошлины увеличивается в два раза и др.Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций.От уплаты государственной пошлины освобождаются:

1) федеральные  органы государственной власти, государственные ВБФ, бюджетные  учреждения и организации, полностью  финансируемые из федерального бюджета, редакции средств массовой информации, общероссийские общественные объединения, религиозные объединения, политические партии - за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация". 2) ЦБ РФ - при государственной регистрации выпусков эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется им в целях реализации единой государственной денежно-кредитной политики в соответствии с законодательством РФ;3) гос-ные и муниципальные музеи, архивы, библиотеки - за право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении и др.;  Государственная пошлина не уплачивается за выдачу приглашения на въезд в РФ иностранного гражданина или лица без гражданства в целях его обучения в государственном или муниципальном образовательном учреждении и др. (Государственная пошлина не взимается с запросов о толковании Конституции). Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено и др. Отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины предоставляется на срок до шести месяцев. С 2005года таможенные пошлины и лесные подати относятся к неналоговым доходам. Таможенная пошлина – это обязательный взнос, взимаемый таможенными органами с товаров, имущества и ценностей при пересечении ими границ страны. Поступает исключительно в федеральный бюджет. Виды пошлин: 1) импортные (ввозные); 2) экспортные (вывозные); 3) транзитные (провоз товара). Особые виды пошлин: 1) специальные – устанавливаются в качестве защитной меры в случае, если на территорию РФ ввозится какой-либо товар в количестве или на условиях, угрожающих национальной экономике, либо как ответная мера на дискриминационные действия иностранных государств в отношении российских товаропроизводителей; 2) антидемпинговые – обеспечивают защиту внутреннего рынка РФ от ввоза товаров по демпинговым ценам (по ценам более низким, чем на мировом рынке) с тем, чтобы оградить отечественных товаропроизводителей от недобросовестной конкуренции;3) компенсационные.

Таможенные пошлины взимаются на основе таможенного тарифа, систематизированного по группам товаров. Виды ставок таможенных пошлин: 1) адвалорные – определяются в % к таможенной стоимости товаров; 2) специфические – устанавливаются в определенной сумме к количественной или весовой единице измерения товаров; 3) комбинированные (альтернативные) ставки – содержат несколько типов ставок на один и тот же товар. Таможенные льготы могут быть установлены по отдельным видам товаров в виде: 1) освобождения от уплаты пошлины; 2)  снижения таможенного тарифа;

3) установления  преференциальных (предпочтительных) таможенных квот; 4) возврат ранее уплаченной пошлины. Льготы в отношении таможенных платежей могут предоставляться либо на условиях взаимности, либо в одностороннем порядке. Объект обложения - товары, перемещаемые ч/з таможенную границу. Налоговая база - таможенная стоимость товаров и (или) их количество. Таможенные пошлины исчисляются декларантом самостоятельно. Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом. Плательщиками таможенных пошлин являются декларанты и иные лица, на которых возложена обязанность уплачивать таможенные пошлины, налоги. При ввозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия. При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации. Таможенные пошлины уплачиваются в кассу или на счет таможенного органа, открытый для этих целей. Изменение срока уплаты таможенных пошлин производится в форме отсрочки или рассрочки. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов принимается в срок, не превышающий 15 дней со дня подачи заявления об этом. Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется на срок от одного до шести месяцев. Излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин подлежат возврату таможенным органом по заявлению плательщика.  

11.Сборы  за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. (федеральный, глава 25.1). Плательщики сбора за пользование объектами животного мира- организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ. Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - организации и физические лица, в т.ч. ИП, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген. Объекты обложения – изъятие объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов из среды их обитания на основе лицензии (разрешения). Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Ставки сбора за каждый объект животного мира: - Овцебык -15 000 рублей за 1 животное; - Медведь (за исключением камчатских популяций и медведя белогрудого) - 3 000; - Медведь бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый - 6 000; - Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха – 450; - Соболь, выдра – 120;  - Фазан, тетерев – 20 и др. При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50 % ставок. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих: - Краб камчатский -100 000 руб. за 1 тонну; - Горбуша – 3500;                                               - Кета – 4000; - Нерка – 20000; - Кальмар – 1000; - Сельдь – 400; - Навага и сайра – 200; - Шпрот (килька) – 20 и др. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов - морское млекопитающее: - Касатка и другие китообразные - 30000 руб. за 1 млекопитающее;  - Белуха – 3000; - Тихоокеанский морж – 1500;                                        - Морской котик – 800 и др. Для градо- и поселковообразующих российских организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством РФ, ставки устанавливаются в размере 15% ставок этого сбора. Нулевые ставки устанавливаются в следующих случаях: 1) когда требуется устранение угрозы для жизни человека; 2) охрана здоровья населения; 3) предохранение от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных; 4) регулирование видового состава;5) изучение запасов и промышленной экспертизы; 6) в научных целях.

Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов. За пользование объектами животного мира сбор уплачивается при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира. За пользование объектами водных биологических ресурсов  сбор уплачивают в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. Уплата разового взноса производится при получении лицензии. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа. Суммы сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством РФ. 

12. НДФЛ. (федеральный, глава 23). Налогоплательщики - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (находятся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году), а также физ. лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (организация реализует работникам товары по ценам ниже рыночной, т.е. отпускной цены). Налоговый период – 1 год. Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц: 1) гос.пособия (по безработице, беременности и родам); 2) государственные пенсии; 3) при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм. 4) алименты, получаемые налогоплательщиками; 5) стипендии учащихся, студентов, аспирантов; 6) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревнованиях: Налоговая ставка = 13% - независимо от формы и размера дохода. Налоговая ставка = 35% в отношении следующих доходов:

1) стоимости  выигрышей и призов, в проводимых  конкурсах, играх в целях рекламы товаров, работ превышающих 2000 руб.; 2) страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни, заключенных на срок менее 5 лет в части превышения сумм, внесенных физическим лицом взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ; Налоговая ставка =30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Налоговая ставка = 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов Порядок исчисления налога. Сумма налога при определении налоговой базы как денежного выражения доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов исчисляется как соответствующая налоговой ставке 13%, процентная доля налоговой базы. Налоговые вычеты применяются только если доходы облагаются по ставке 13%, в других случаях нельзя, чтобы вычеты были больше налога (т.к. налоговая база =0). Сумма (вычеты – налоги) на следующий период не переносятся. Стандартные вычеты – предоставляются одним из работодателей по выбору плательщика по месту работы. Они предоставляются отдельным категориям лиц путем ежемесячного списания налоговой базы на некоторую сумму: 1) В размере 3000 руб. в месяц. Право имеют: - лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и др. 2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц: - Герои СССР и Герои РФ, участники ВОВ, боевых операций по защите СССР и т.д. 3) 300 рублей за каждый месяц на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. Социальные вычеты – предоставляются на основании письменного заявления плательщика + налоговые декларации + все документы, подтверждающие право на вычеты. 1) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей и др. (расходы на мед.лечение). Общая сумма социального налогового вычета не может превышать 38 000 рублей. Имущественные вычеты предоставляются также как и социальные по окончании года.1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. Общий размер имущественного налогового вычета  не может превышать 1 000 000 рублей. Профессиональные вычеты – предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов. 1) Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и лица, занимающиеся частной практикой - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. 2) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения. Чтобы получить профессиональные вычеты необходимо направить заявление налоговому агенту, либо налоговому агенту при подаче декларации за год. Порядок и сроки уплаты. 1) Организации. Налоговые агенты, от которых налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога (удерживают налог только с доходов в денежной форме, удерживается не более 20% с ЗП, 50% - исключение). Перечислять налог необходимо не позднее дня получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода на счет плательщика. 2) индивидуальные предприниматели рассчитывают налог самостоятельно при подаче налоговой декларации. Убытки прошлых лет налоговую базу не уменьшают. В течение года индивидуальные предприниматели выплачивают авансовые платежи, которые рассчитываются налоговыми органами. Сведения о предполагаемом годовом доходе предоставляются через 1 месяц и 5 дней осле открытия. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. По окончании года – расчет налога с учетом внесенных авансовых платежей, которые уплачиваются до 15 июля следующего года. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. 
13. Налог на имущество физических лиц. (местный). Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями 22 августа 2004 г.) Плательщики налога - физические лица - собственники имущества, которое признается объектом налогообложения. Объект налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Налоговая база – инвентаризационная стоимость имущества. Налоговый период – 1 год. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в пределах: Стоимость имущества до 300 тыс. руб. – до 0,1%; 300 – 500 тыс. руб. – 0,1 – 0,3%; более 500 тыс. руб. – 0,3 – 2%. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. От уплаты налога освобождаются: - Герои СССР и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; - инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; - участники гражданской и ВОВ, других боевых операций по защите РФ; - члены семей военнослужащих, потерявших кормильца и др. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается: - пенсионерами, получающими пенсии; - гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; - родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей и др.