Шпаргалка по дисциплине "Налоги"

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;

2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, актами органов местного самоуправления;

5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

6) операции по реализации земельных участков (долей в них);

7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);

8) передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".

Вопрос №23. Налоговая льгота.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера

              3 вида: 1.Изъятие – это нал. льготы напр. на выведение из под н/о отд. предметов н/о. ; 2.Скидки – это льготы направл. на сокращение нал. базы, они подразд. на: а) лимитированные(размер скидок ограничен); б) ненлимитированный(нал. базаможет быть уменьш. на всю сумму расх-в н/пл-ка); в) общие (ими пользуются все плательщики; г) специальн.(для отд. категорий субъектов); д) стандартные (базисные скидки, сем. скидки); е) нестандартные (вычеты); 3.Налоговые кредиты – это льготы направл. на уменш-е нал. ставки или нал. оклада. Больш-во их явл-ся безвозвратными бесплатными. Сущ-т след. формы предоставления нал. кредитов: снижения ставки   налога; вычет из налог. оклада (валового налога); отсрочка уплачиваемого налога; рассрочка уплач. налога; возврат ранее уплач. налога (части налога); зачет ранее уплачиваемого налога; целевой налог. кредит.

              Вопрос №25. Налоговое правонарушение.

Налоговое правонарушение и ответственность за них  представляет собой виновно совершенное в сфере налогообложения противоправное (т.е. в нарушение законодатель­ства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплатель­щика, налогового агента и их представителей, за совершение которого установлена юридическая ответственность законодательством о налогах и сборах (Налоговым кодексом). Легальное юридическое определение понятия «налоговое правонарушение» содержится в статье 106 Налогового кодек­са. При классификации нарушений налогового законодательства необходимо различать три вида таких правонарушений:

1)              налоговые правонарушения, ответственность за совершение кото­рых установлена Налоговым кодексом, которые, в свою очередь, делятся на:

а)              общие налоговые правонарушения (налоговые правонарушения налого­плательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков, специалистов) и

б)              специальные налоговые правонарушения (налоговые правонаруше­ния банков (кредитных организаций);

4) административные правонарушения в сфере налогообложения(ответственность за совершение которых установлена Кодексом об админи­стративных правонарушениях);

5) уголовные преступления в сфере налогообложения (налоговые пре­ступления, ответственность за совершение которых установлена Уголов­ным кодексом).

Основным критерием такой классификации выступает правовая приро­да правонарушения, опосредующаяся тем, каким нормативным правовым актом установлена ответственность за совершение такого правонаруше­ния — налоговым, административным либо уголовным законом. Рассмотрим эти три вида налоговых правонарушений более подробно.

2. Характеристика налоговых правонарушений. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений регламенти­руются нормами главы 15 части первой НК РФ. Виды налоговых правонару­шений и размеры налоговых санкций как ответственности за совершения налоговых правонарушений установлены главами 16 и 18 части первой НКРФ.

Элементами налогового правонарушения являются:

5) объект налогового правонарушения — публичный правопорядок в сфере налогообложения (урегулированные и защищенные действующим правом общественные ценности и блага, которым наносится вред соответ­ствующим противоправным действием или бездействием);

6) объективная сторона налогового правонарушения — противоправ­ное действие либо бездействие субъекта правонарушения, за которое нормами Налогового кодекса установлена ответственность, его юридически нежела­тельные результаты для публичного правопорядка в сфере налогообложенияи юридически значимая причинная связь между ними. При этом такое дейст­вие либо бездействие именуется также событием налогового правонару­шения;

7) субъективная сторона налогового правонарушения — юридическая вина правонарушителя в форме умысла или неосторожности;

8) субъект налогового правонарушения — деликтоспособное лицо, со­вершившее правонарушение, — налогоплательщик, налоговый агент, лица.,

содействующие осуществлению налогового контроля (эксперт, переводчик, специалист), и т.д. В дальнейшем данное лицо, совершившее правонаруше­ние, и становится субъектом ответственности.

Субъектом налогового правонарушения может выступать:

а)              физическое лицо (вменяемое и достигшее 16-летнего возраста лицо)
или б)              организация.

Виды налоговых правонарушений, ответственность за соверше­ние которых предусмотрена в Налоговом кодексе. Налоговые правона­рушения, ответственность за совершение которых установлена Налоговым кодексом, подразделяются на:

1) общие налоговые правонарушения (налоговые правонарушения налогоплательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков, специа­листов).

Налоговые правонарушения рассматриваемой группы, как правило, на­правлены на нарушение указанными субъектами основных обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством, и уклонение от выпол­нения возложенных на них законодательством функций.

В Налоговом кодексе предусмотрено 14 видов подлежащих наказа-нию общих налоговых правонарушений этих субъектов: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; уклонение от постановки на учет в на­логовом органе; нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; непредставление налоговой декларации; грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; неуплата или неполная уплата сумм налога; невыполнение налоговым аген­том обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов; незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, тамо­женного органа, органа государственного внебюджетного фонда на терри­торию или в помещение; несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест; непредставле­ние налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налого­вого контроля; неправомерная неявка свидетеля, а также неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний; отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении на­логовой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода; неправомерное несообщение сведений налогово­му органу;

2) специальные налоговые правонарушения (налоговые правонару­шения банков (кредитных организаций).

В Налоговом кодексе предусмотрено 5 видов подлежащих наказанию противоправных деяний банков, так или иначе ведущих к нарушению нор­мального функционирования налоговой системы: нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику; нарушение срока исполнения поруче­ния о перечислении налога или сбора; неисполнение банком решения нало­гового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени; непредставление налоговым орга­нам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщи­ков — клиентов банка.