Шпаргалка по дисциплине "Налоги"

Уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений, являясь самым тяжелым видом ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, обладает следующими юридическими особен­ностями:

а)              субъектами уголовной ответственности могут являться только физи­ческие лица;

б)              уголовная ответственность осуществляется только в судебном по­
рядке;

в)              применяется за наиболее общественно опасные деяния — преступ­ления и предусматривает самые строгие меры государственного принуж­дения;

г)              производство по делам о налоговых преступлениях осуществляется
следственными подразделениями органов налоговых расследований

57. Административный способ защиты прав налогоплательщиков.

Административный способ защиты прав налогоплательщиков осуществля­ется путем подачи на акт налогового органа, действия или бездействия его должностного лица письменной жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.подается в трехмесячный срок со дня, когда налогоплатель­щик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.

Если указанный срок был пропущен по уважительной причине, то по за­явлению лица, подающего жалобу, он может быть восстановлен соответствен­но вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом. Если у заявителя жалобы, пропустившего срок на ее подачу, имеется возможность документально подтвердить наличие соответ­ствующей уважительной причины, то к заявлению о восстановлении пропу­щенного срока прикладываются наравне с обосновывающими жалобу и эти Документы.

Как уже говорилось, жалоба подается в письменной форме, подписы­вается заявителем и датируется. Содержание жалобы должно включать в себя: наименование налогового органа (должностное положение и (факуль­тативно) Ф.И.О. должностного лица), которому адресуется жалоба; наимено­вание (Ф.И.О. и статус) и адрес заявителя жалобы; наименование налогового органа, акт (дейст! вия или бездействие) которого обжалуется; заголовок с указанием объекта жалобы (например, «Жалоба на... (такой-то акт, такие-то действия, бездей-* ствие в такой-то ситуации)»); основания жалобы (; содержание требования налогоплательщика (налогового агента).

Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или выше­стоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе можеч отозвать ее, написав соответствующее заявление. Но в этом случае повтори ная подача жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу не допускается. Такая повторная подача жалобья на тот же акт (действия или бездействие) в тот же налоговый орган (тону же должностному лицу) возможна только в том случае, когда при неизмен­ном предмете обжалования (составе и характере содержащихся в жалоба требований) изменяются основания {факты, мотивы, обстоятельства и т.пД такого обжалования.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия. Но если налоговый орган (должностное лицо), рассматривающим жалобу, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемые акт ила действие не соответствуют законодательству, указан-; ный налоговый орган вправе полностью или частично приостановить испол! нение обжалуемого акта или действия. Решение о приостановлении исполне­ния акта (действия) принимается руководителем налогового органа, приняв­шим такой акт, либо вышестоящим налоговым органом.

По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоя­щий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) принимает одно из, нижеследующих решений:

1)     оставляет жалобу без удовлетворения — в случае ее необоснован­ности;

2)     отменяет акт налогового органа и назначает дополнительную про­верку — когда обжалуемый акт вынесен без достаточных оснований, по не­исследованным материалам, когда событие налогового правонарушения,вина лица в его совершении не доказаны вынесшим обжалуемый акт налоговым органом, но и не исключены, либо в тех случаях, когда обжалуемый акт вынесен с нарушением процедурных норм (например, подписан ненадле­жащим лицом или не мотивирован);

3)     отменяет решение и прекращает производство по делу о налоговомправонарушении — когда само дело о налоговом правонарушении по фор­мальным причинам не подлежало возбуждению;

4)     изменяет решение или выносит новое решение. Решение об изменении обжалуемого решения принимается вышестоящим налоговым органом, когда:

58. Судебный способ защиты прав налогоплательщиков. Судебное обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их долж­ностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями произ­водится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателя­ми, производят судебное обжалование актов (в том числе нормативных) на­логовых органов, действий или бездействия их должностных лиц путем пода­чи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законода­тельством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц.

При этом на практике в суды могут направляться исковые заявления со следующими видами исковых требований:

1)     о признании недействительным (незаконным) полностью или в ка­кой-либо части решения (постановления) налогового органа, в том числе ре­шения (постановления) о взыскании недоимки (пени, штрафа), постановления
о наложении ареста на имущество и др.;

2)     о признании не подлежащим исполнению инкассового поручения (рас­поряжения) налогового органа на списание в безакцептном порядке суммнедоимки (пени, штрафа) со счета фискально обязанного лица;

3)     о признании незаконными действий должностного лица налогового органа и об обязании указанного должностного лица прекратить соответст­вующие действия и восстановить положение, существовавшее до их совер­шения;

4)     о признании незаконным бездействия должностного лица налогового органа и об обязании его совершить определенные действия (например, произвести зачет суммы переплаты по налогу в счет погашения другогоналогового обязательства того же налогоплательщика);

5)     о возврате (взыскании) из бюджета необоснованно списанных в без­ акцептном порядке сумм недоимки (пени);

6)     о возмещении убытков, причиненных неправомерными решениями и действиями (бездействием) налоговых органов (их должностных лиц и иных
сотрудников);

7)     о защите личных неимущественных прав (чести, достоинства, деловой
репутации, права на личную и семейную тайну) физических лиц и возмещении
причиненного морального вреда, а также о защите деловой репутации юри­
дических лиц;

8)     жалобы физических лиц о признании недостоверной или представ­ ленной с нарушением закона официальной информации, представленной налоговому органу (должностному лицу последнего) экспертом (см. ст, 95 НК РФ), а равно иными органами, учреждениями, организациями и лицами.В этом случае иск предъявляется не к налоговому органу, а к источнику такой недостоверной информации, если же в такой жалобе обжалуетсякак официальная информация, так и решения (действия) налогового органа(его должностного лица), основанные на обжалуемой информации, то к от­вету привлекаются и ложный информатор, и налоговый орган;

9)     об отмене обжалуемого решения налогового органа по делу о нало­говом правонарушении и прекращении производства по делу о налоговом правонарушении;

10) об изменении обжалуемого решения налогового органа по делу о налоговом правонарушении или вынесения по такому делу нового ре­шения.

Такие исковые заявления рассматриваются и разрешаются судом в по­рядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процес­суальным законодательством и иными федеральными законами.

59. НДС 1.              Общие положения. Правовыми основами уплаты налога на добав­ленную стоимость являются положения части первой и главы 21 части вто­рой «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса. Методические рекомендации по применению главы 21 Налогового кодекса утверждены при­казом МНС России от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/ 447 (с изм.).

Налог на добавленную стоимость — косвенный федеральный налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, ус­луг). Отмечается, что используемая в РФ система взима­ния НДС не основана на непосредственном выявлении и обложении налогом добавленной стоимости (суммы, добавленной производителем товара к стои­мости сырья, материалов и иных производственных затрат), как это происхо­дит во многих европейских странах, в которых этот налог играет роль встроен­ного регулятора экономики. В РФ собственно добавлен­ная стоимость объектом налогообложения не является. Вместо этого нало­гом облагаются составляющие добавленной стоимости: стоимость реализо­ванных товаров, работ и услуг. Такой метод расчета налога на добавленную стоимость, как правило, называют инвойсным методом1: налогоплательщик выписывает покупателю товара (работы, услуги) специальный (по установ­ленной форме) счет-фактуру, увеличивая цену товара (работы, услуги) на сум­му налога, которая указывается отдельно. Из полученного от покупателя нало­га налогоплательщик вычитает сумму налога, уплаченного им при приобрете­нии необходимых для производственных нужд товаров (работ, услуг) и выде­ленного в счете-фактуре поставщика. Разница вносится в бюджет.

60. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость  в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

61. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;

2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, актами органов местного самоуправления;

5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

6) операции по реализации земельных участков (долей в них);

7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);

8) передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".

62 Налоговые вычеты

1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.