Реформирование налогообложения предприятий в Российской Федерации

 
 
Рисунок 4. Современная организационно-функциональная схема управления водным хозяйством Китая [11] 

Итоги  
 
Обзор зарубежного опыта управления водным хозяйством государства показывает: 
 
1. Бассейновый подход в территориальной организации управления эффективен и используется многими странами, по территории которых протекают реки с различным гидрологическим режимом. 
 
2. В большинстве стран используется централизованный принцип управления водным хозяйством и управление осуществляется на двух, а в большинстве на трёх уровнях — национальном, региональном, местном. Однако, эффективность системы управления различается в разных странах, поэтому принцип централизации и двух-трёх-уровневости не влечёт однозначного повышения эффективности управления. 
 
3.  Подход Финляндии, Норвегии, Великобритании, Франции и Канады к пониманию взаимосвязи природных ресурсов ведёт к осознанному использованию комплексного и экосистемного подходов в управлении водными ресурсами, а также влечёт необходимость совместить на федеральном уровне работу в сфере природных ресурсов и сельского хозяйства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Реформирование налогообложения предприятий  в Российской Федерации.

Доходы  федерального бюджета  от поступлений водного  налога

Поступление водного  налога в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется в сумме 3 186,3 млн. рублей (0,005% к ВВП).

Прогноз поступления  водного налога рассчитан на основе объемов водопользования, фактически сложившихся за 2011 год, уменьшенных  на объемы водопользования по договорам, заключаемым водопользователями взамен лицензий, прекращающих свое действие в 2012 году, и ставок налога по видам  водопользования, установленных в  главе 25.2 «Водный налог» Налогового кодекса Российской Федерации.

По сравнению  с уточненной оценкой поступления  водного налога за 2011 год прогнозируется снижение доходов федерального бюджета  на 659,8 млн. рублей или на 17,2 процента, что обусловлено переходом водопользователей  от уплаты водного налога к внесению платы за пользование водными  объектами.

Поступления водного  налога в федеральный бюджет на 2013-2014 годы прогнозируются в сумме 2 876,0 млн. рублей (0,004% к ВВП) и 2 642,7 млн. рублей (0,004% к ВВП) соответственно.

Снижение поступлений  водного налога в 2013 году на 310,3 млн. рублей или на 9,7% к 2012 году и в 2014 году на 233,3 млн. рублей или на 8,1% к 2013 году обусловлено переходом водопользователей от уплаты водного налога к внесению платы за пользование водными объектами.

Доходы  федерального бюджета  от поступлений сборов за пользование объектами  водных биологических  ресурсов

Поступление сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов в федеральный  бюджет на 2012 год прогнозируется в  сумме 400,0 млн. рублей, что соответствует  уточненной оценке поступления доходов  за 2011 год.

Прогноз поступления  сборов за пользование объектами  водных биологических ресурсов рассчитан  с учетом квот на добычу водных биологических  ресурсов и ставок сборов по каждому  объекту водных биологических ресурсов, установленных в главе 25.1 «Сборы за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов»  Налогового кодекса Российской Федерации.

Прогноз поступления  сборов за пользование объектами  водных биологических ресурсов в  федеральный бюджет на 2013-2014 годы составляет 400,0 млн. рублей ежегодно.

Минфин РФ представил проект федерального закона «О внесении изменений в  главу 25.2 части второй Налогового кодекса РФ и в Водный кодекс РФ».

Ведомство в  сопроводительной документации к законопроекту  отмечает, что для приведения уровня налоговой нагрузки  пользователей водными объектами в 2011-2013 годах к уровню эффективной налоговой нагрузки 2004 года необходима индексация ставок водного налога.

Учитывая фактическую  динамику изменения индекса потребительских  цен за 2006-2009 годы и их прогноз  на 2010-2013 годы ставки водного налога в 2011 году необходимо увеличить в 1,74 раза. 

Однако однократное  увеличение размера ставок водного  налога окажет негативное влияние на  экономическое состояние хозяйствующих субъектов и экономики РФ в целом.

Законопроектом   предусматривается поэтапная индексация ставок водного налога: с 1 января 2011 года с учетом коэффициента 1,25 к действующим ставкам водного налога, с 1 января 2012 года - коэффициента 1,26 к ставкам 2011 года,  с 1 января 2013 года  – коэффициента 1,27  к ставкам 2012 года.

Кроме того, законопроектом предусматривается дифференциация коэффициентов индексации ставок водного  налога  и ставок платы за пользование водными объектами для различных категорий водопользователей для установления более объективной фискальной нагрузки на водопользователей, осуществляющих деятельность в различных отраслях экономики.

По мнению разработчиков  законопроекта, предлагаемая поэтапная  индексация ставок водного налога и  ставок платы за пользование водными  объектами не приведет к негативным экономическим последствиям, не скажется на снижении конкурентоспособности  предприятий или росте ЖКХ.

Минфин также  представил проект постановления Правительства  Российской Федерации о ставках  платы за пользование водными  объектами, находящимися в федеральной  собственности. 
 
 
 
 
 
 

Практическая  часть. 

Таблица 1.Налоги, уплаченные ОАО «Рыбокомбинат Тюменский» в 2007 году.

 

Таблица 2 Налоговые обязательства ОАО  «Рыбокомбинат Тюменский» перед бюджетом в 2007 году

 

Расчет вышеуказанных  налогов осуществляется следующим  образом:

1. НДС = Выручка  от реализации*0,18 – НДС по приобретенным  ценностям               (1)

НДС=28382*0,18 –488 =4620.76тыс.р.

2.Налог на  прибыль  = Прибыль до налогообложения*0,20              (2)

Нпр=84 *0,20=16.8тыс.р.

3.ЕСН = Фонд  оплаты труда*(0,26 +0,02)                   (3)

ЕСН=3315.36*(0,26 + 0,02)=928.3 тыс.р.

В 2007 году Единый социальный налог еще не был отменен, следовательно, расчет осуществляется по ставке 26% от фонда оплаты труда. Отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний согласно Федеральному закону «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» составляют 0,2%.

4.Ни = Среднегодовая  стоимость имущества*0,022                (4)

Ни=10315*0,022=226.93 тыс.р.

     Налог на имущество организаций на территории Республики Башкортостан введен Законом  РБ от 28.11.2003 №43-з «О налоге на имущество  организаций». Налоговая ставка установлена в размере 2,2 %.Среднегодовая стоимость имущества определяется как среднеарифметическое между суммой стоимостей имущества организации на начало и конец отчетного периода, т.е. сумма строк 120 «Основные средства» бухгалтерского баланса  на начало и конец отчетного периода, поделенная пополам. 

     Деятельность  ОАО «Рыбокомбинат Тюменский» в 2007 году характеризуется следующими экономическими показателями:

Таблица 3. Экономические показатели, характеризующие  деятельность ОАО «Рыбокомбинат»  за 2007 год

 

Среднегодовая валюта баланса= Значение баланса на начало отчетного периода(по активу) + значение баланса на конец отчетного периода(по активу)=(19307 тыс.р. + 25321 тыс.р)/2.=22314 тыс.р.                           (5)

Фонд оплаты труда= 12% от себестоимости (строка 020 отчета о прибылях и убытках)=27628 тыс.р. *12%=3315.36 тыс.р.          (6)

Фонд оплаты труда составляет 8-12% от себестоимости. На данном предприятии среднюю заработную плату за месяц берем как 22 000руб, поэтому и процент от себестоимости берем в среднем 12 %.

Амортизация основных средств= 11% от себестоимости (строка 020 отчета о прибылях и убытках)=27628 тыс.р.*11%=3039.08 тыс.р.        (7)

Материальные  затраты= Стр.211 баланса на конец отчетного периода

Среднегодовая стоимость имущества= Сумма основных средств по строке 120 баланса на начало и на конец отчетного периода,поделённая на 2= (10026+10604)/2=10315 тыс.р.      (8)

Среднегодовая величина собственного капитала= Сумма  значений на начало и на конец отчетного  периода Итого по разделу  III баланса, поделённое на 2= (11739+11765)/2=11752 тыс.р.   (9)

Численность=(фонд оплаты труда /12 мес.) / среднемесячную оплату труда=(3315360/12)/22 000=12558 человек

Для определения  налоговой нагрузки на ОАО «Рыбокомбинат Тюменский» воспользуемся несколькими методиками.

     Первой  будет методика Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ. Для этого необходимы следующие экономические показатели:

Таблица 4. Экономические показатели для  расчета по методике Департамента налоговой  политики Министерства финансов РФ

Налоговая нагрузка по формуле, предлагаемой в данной методике, составит:

НБ = (Нобщ / Вобщ) * 100%     (10)

НБ = (5792.79 / 28382)*100% =20,41 %

     Вывод: Отношение общей суммы налоговых платежей к выручке составило 20,41%, т.е. предприятие отдает на уплату налогов чуть больше 1/5 своей выручки, что вполне приемлемо, налоговая нагрузка находится в пределе, при котором потребность в налоговом планировании является минимальной, но при необходимости, можно уменьшить налоговое бремя путем оптимизации какого-либо показателя, т.е. достаточно организовать четкий бухгалтерский учет и документооборот. Однако стоит отметить, что данная методика не позволяет детализировать расчеты, а это значит, что дается только общая картина налоговой нагрузки на предприятие.