Пути и способы повышения качества услуг налоговых консультантов

     Работу  по обеспечению качества консультирования следует начинать с определения требований к профессиональным налоговым консультантам. Налоговые консультанты должны иметь высшее образование и опыт работы в налоговой сфере или смежных областях (экономической, юридической, финансовой, бухгалтерской). Предполагается, что лучшими налоговыми консультантами могут стать бывшие налоговые инспектора, аудиторы, бухгалтеры, юристы, специализирующиеся в области налогового права. Налоговый консультант также должен иметь стаж работы по специальности не менее 10 лет, за исключением лиц, имеющих ученую степень или ученое звание по юридической или экономической специальности, для которых стаж работы по специальности должен составлять не менее 3 лет.

     Не  вправе претендовать на приобретение статуса налогового консультанта и  осуществления деятельности по налоговому консультированию лица:

1. признанные судом недееспособными или ограниченно дееспособными;
2. состоящие на учете в учреждениях органов здравоохранения по поводу психического заболевания, алкоголизма или наркомании;
3. имеющие непогашенную ил неснятую судимость за совершение умышленного преступления;
4. досрочно прекратившие полномочия по государственной должности или уволенные с государственной службы, в том числе из правоохранительных и контролирующих органов, органов прокуратуры, судебных органов по основаниям, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации связаны с совершением дисциплинарного проступка, грубым или систематическим нарушением дисциплины, совершением проступка, порочащего честь государственного служащего, утрата доверия к нему, если после такого досрочного прекращения полномочий или такого увольнения прошло менее чем три года.

     Решение о присвоении статуса налогового консультанта принимает квалификационная комиссия профессионального объединения  налоговых консультантов по субъекту Российской Федерации  после успешного  прохождения аттестации лицом, претендующим на приобретение статуса налогового консультанта.

     Аттестация  – проверка квалификации лиц, претендующих на приобретение статуса налогового консультанта, проводимая в форме  квалификационного экзамена.

     Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается аттестат налогового консультанта.

     Но  подготовка специалистов на этом не может  быть закончена. Качественное налоговое консультирование предполагает постоянное повышение квалификации, как самостоятельное, так и в учебных заведениях, в связи с чем остро встает проблема наличия и пригодности таких учебных заведений, а также учебных программ и преподавателей. Сегодня наблюдается недостаток учебных заведений, в которых можно получить качественную подготовку, а уж таких, которые готовы целевым образом учить налоговых консультантов, - совсем мало.

     В учебные программы для налоговых  консультантов должны быть включены вопросы из области налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности, аудита, правового регулирования предпринимательской деятельности. Программы должны быть разнообразными, предназначенными для людей с разным уровнем и разной направленностью имеющегося опыта. Вероятно, юристу не нужен подробный курс права, бухгалтеру, знакомому с основами бухучета, потребуется осветить лишь спорные, проблемные аспекты и т.д.

     Налоговый консультант должен будет пройти обучение в специализированном налоговом  учебном центре, включающее предварительное  и последующее тестирование (экзамен). Предварительное тестирование даст возможность выявить пробелы  в навыках консультанта и восполнить их при обучении. Последующее тестирование (экзамен) не позволит формально относиться к обучению.

     В качестве специализированных налоговых  учебных центров предполагается прежде всего использовать учебно - информационные центры, давно и успешно функционирующие при ряде управлений МНС России по субъектам Российской Федерации.

     Смысл этих процедур заключается в том, что они дают возможность, во-первых, допускать к налоговому консультированию только тех, кто способен консультировать  квалифицированно, добросовестно и ответственно, и, во-вторых, контролировать качество налогового консультирования.

     Мировая практика показала, что налоговое  консультирование необходимо. Это самостоятельный  вид деятельности, не совпадающий  ни с одним из существующих: ни с аудитом, ни с юридическим или иным консультированием. Возможность получать независимые и ответственные консультации способствует повышению налоговой грамотности и правосознания налогоплательщиков, а в конечном счете приводит к улучшению взаимоотношений с налоговыми органами и повышению собираемости налогов. Выигрывают от этого все. А вот способы организации налогового консультирования и обеспечения его высокого уровня в разных государствах различаются. Но практически везде существует правило: налоговым консультированием не имеют права заниматься случайные люди. В Германии, например, консультировать по налогам вправе налоговые консультанты, ревизоры, адвокаты, аудиторы. Каждая из этих профессий предполагает серьезную подготовку и серьезный отбор прежде, чем человек получит право практиковать. Похожая ситуация и во Франции, где в роли налоговых консультантов выступают адвокаты. В Нидерландах налоговые консультанты объединены в профессиональные самоуправляемые сообщества, осуществляющие серьезный контроль за деятельностью своих членов. Таким образом, ничего нового, отличного от мирового опыта нет в попытке упорядочить деятельность по налоговому консультированию.

     Подчеркнем  также, что в тех странах, где  налоговое консультирование завоевало  прочное положение, оно регулируется специальным законодательством; в  России же сейчас действуют в основном подзаконные нормативные акты.

     В России до сих пор не принят закон о налоговом консультировании. В законодательстве понятие налоговое консультирование не определено, на практике такие услуги часто оказывают не только специалисты, которые входят в Палату налоговых консультантов, но и обычные юристы, профессиональные бухгалтеры, аудиторы.

     Таким образом, одним из путей повышения  качества услуг налогового консультанта является законодательное оформление основ налогового консультирования.

     Закон о налоговом консультировании призван  также оградить клиентов от услуг недостаточно квалифицированного, недобросовестного налогового консультанта. То есть принятие закона позволит повысить качество оказываемых услуг, обеспечить ответственность налоговых консультантов, в том числе финансовую и уголовную.

     Повышению качества услуг налоговых консультантов способствует и участие в профессиональных объединениях налоговых консультантов. Профессиональное объединение налоговых консультантов создается в целях обеспечения оказания квалифицированных услуг по налоговому консультированию, их доступности для населения на всей территории данного субъекта Российской Федерации, представительства и защиты интересов налоговых консультантов в органах государственной власти, органах местного самоуправления, общественных объединениях и иных организациях, аттестации, контроля за профессиональной подготовкой лиц, допускаемых к осуществлению деятельности по налоговому консультированию, повышения квалификации налоговых консультантов и соблюдения налоговыми консультантами кодекса профессиональной этики налогового консультанта.

     В России существует Палата налоговых консультантов. Эта некоммерческая организация объединила фирмы и индивидуальных экспертов, работающих в сфере налогового консультирования.

     Палата  занимается обучением и аттестацией налоговых экспертов, содействует их дальнейшей деятельности. Кроме того, она взяла на себя функцию по аккредитации учебных заведений, заинтересованных в подготовке специалистов данного профиля, а также способствует выработке единых стандартов налогового консультирования. Любой налогоплательщик, обратившийся в эту организацию, сможет бесплатно узнать координаты ближайших к нему налоговых экспертов. Однако сама консультация экспертов будет платной.

     Говоря  о путях повышения качества услуг, следует вспомнить о том, что  одним из факторов качественного налогового консультирования является информация. Т.е. как способ повышения качества налогового консультирования следует рассматривать и обеспечение налоговых консультантов своевременной и полноценной информацией ( в том числе из сети Интернет, специальные консультационные программы типа Консультант плюс и т.д.).

     Еще одним важным направлением повышения  качества деятельности налоговых консультантов  является создание эффективного взаимодействия между налоговыми органами, налоговыми консультантами и налогоплательщиками.

     Во  многих странах мира налоговые консультанты являются промежуточным звеном между  налогоплательщиками и налоговыми органами. Налоговые консультанты составляют налоговую отчетность, при этом учитывают  все возможности, позволяющие экономить на уплате налогов в тех пределах, которые установлены налоговым законодательством. Российские налоговые консультанты, в отличие от своих зарубежных коллег, в основном, занимаются разъяснением налогового законодательства. В трехсторонних отношениях между налогоплательщиками, налоговыми органами и налоговыми консультантами особое место занимает информационный обмен между налоговым органом и лицами, оказывающие услуги по налоговому консультированию.

     Таким образом, законодательно должно быть четко  определено место налоговых консультантов в трехсторонних отношениях между налогоплательщиками, налоговыми органами и налоговыми консультантами и налаженный информационный обмен с финансово-налоговыми органами. Это идёт на пользу клиенту и налоговой администрации и существенно повышает эффективность налогового консультирования.

     В заключении хотелось бы отметить, что  одним из условий повышения качества услуг налоговых консультантов  является и активное изучение и использование богатого зарубежного опыта, поскольку за рубежом накоплен богатый опыт регулирования института налогового консультирования.

     Считаем, что все вышеперечисленные способы  и пути позволят существенно повысить качество услуг налоговых консультантов  в России.

      Заключение 

     Деятельность  по налоговому консультированию осуществляется в целях содействия в своевременной уплате законно установленных налогов и обеспечения защиты прав и законных интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

     Сегодня налоговые споры являются самыми сложными по рассмотрению и возможным последствиям категорий дел. Поэтому роль специалиста, именуемого «хороший налоговый консультант», возрастает с каждым днем.

     Налоговое консультирование - консультирование комплексное. Налоги не существуют изолированно, в отрыве от всей деятельности налогоплательщика, в частности от тех обстоятельств, с которыми законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога. Следовательно, специалист, берущий на себя консультирование, должен, во-первых, обладать достаточной суммой знаний во всех этих областях, а во-вторых, иметь практический опыт работы.

     Поэтому, одним из основных способов повышения  качества услуг налоговых консультантов  является повышение уровня их образования  и квалификации.

     Но  подготовка специалистов не может быть закончена полученным дипломом или квалификационным свидетельством. Качественное налоговое консультирование предполагает постоянное повышение квалификации, как самостоятельное, так и в учебных заведениях, в связи с чем остро встает проблема наличия и пригодности таких учебных заведений, а также учебных программ и преподавателей.

     Одним из путей повышения качества услуг налогового консультанта является законодательное оформление основ налогового консультирования.

     В России до сих пор не принят закон о налоговом консультировании. В законодательстве понятие налоговое консультирование не определено, на практике такие услуги часто оказывают не только специалисты, которые входят в Палату налоговых консультантов, но и обычные юристы, профессиональные бухгалтеры, аудиторы.

     Повышению качества услуг налоговых консультантов  способствует и  участие в профессиональных объединениях налоговых консультантов. Профессиональное объединение налоговых  консультантов создается в целях  обеспечения оказания квалифицированных услуг по налоговому консультированию, их доступности для населения на всей территории данного субъекта Российской Федерации, представительства и защиты интересов налоговых консультантов в органах государственной власти, органах местного самоуправления, общественных объединениях и иных организациях, аттестации, контроля за профессиональной подготовкой лиц, допускаемых к осуществлению деятельности по налоговому консультированию, повышения квалификации налоговых консультантов и соблюдения налоговыми консультантами кодекса профессиональной этики налогового консультанта.