Пути и способы повышения качества услуг налоговых консультантов

 

Содержание 
 

Введение

1 Понятие  и сущность налогового консультирования

2 Факторы, влияющие на качество услуг налогового консультанта

3 Пути и способы повышения качества услуг налоговых консультантов

Заключение

Список  использованных источников

 

Введение 

     Среди нововведений, введенных в жизнь Налоговым кодексом РФ, есть положение, существенно изменившее взаимоотношения между налоговыми органами и налогоплательщиками. Налогоплательщикам предоставлено право получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 21).

     Чтобы подкрепить это право налогоплательщиков, на налоговые органы возложена обязанность проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов (п. 1 ст. 32).

     На  первый взгляд, ничего сложного. Прогрессивные  нормы, позволяющие налогоплательщику  иметь дело с открытой структурой - налоговыми органами, которые обязаны давать ответ на любой вопрос. Но на практике оказалось, что не все так просто. Применение этих норм выявило ряд проблем как правового, так и содержательного характера. По результатам социологического опроса в целом работой налоговых органов довольны 77% респондентов, но вот полнота информации, полученной в налоговых инспекциях, устраивает только 55%. 10% опрошенных высказались в связи с этим за введение платных консультационных услуг.

     Все вышеперечисленное объясняет необходимость налогового консультирования в рыночных условиях.

     Цель  работы – определение основных путей  и способов повышения качества деятельности налоговых консультантов на современном  этапе.

 

1 Понятие и сущность  налогового консультирования 

     Легализация предпринимательской деятельности, появление сектора негосударственной экономики, зарождение частного капитала – с одной стороны, и гарантия невмешательства государства в деятельность субъектов этого сектора, - с другой стороны, вызвали необходимость в появлении независимых специалистов, призванных обеспечить профессиональной поддержкой существенно изменившийся состав участников хозяйственных отношений.

     Налоговые правоотношения при социалистической системе хозяйствования носили усеченный  характер, т.е. налоговые обязательства юридических и физических лиц исполнялись финансово-экономическими службами организаций, отсутствовала потребность в специалистах в области налоговых правоотношений.

     Становление, развитие, совершенствование налоговой  системы, присущей рыночной экономике, значительное расширение состава участников налоговых правоотношений, формирование института частной собственности как юридических, так и физических лиц, вызвало острую потребность в профессиональном специалисте – консультанте по налогам и сборам (налоговом консультанте).

     По  своему содержанию, предмету налоговое  консультирование имеет экономическую  природу, а по форме, методам и  способам – юридическую.

     Исходя  из специфики профессиональной деятельности в этой области, полностью подготовленных специалистов на рынке услуг практически не было: экономист не обладал в достаточном объеме знаниями юриспруденции, а юрист – экономическими знаниями.

     Кроме того, рождение новой отрасли права - налогового права, его постоянное совершенствование, и, как неизбежное следствие – усложнение, вызвало потребность в специалисте новой формации – налоговом консультанте.

     Уникальная  особенность этого специалиста  заключается в том, что, безусловно представляя интересы налогоплательщиков, он одновременно является защитником и проводником государственных интересов.

     Деятельность  по налоговому консультированию осуществляется в целях содействия в своевременной  уплате законно установленных налогов  и обеспечения защиты прав и законных интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

     Деятельность  по налоговому консультированию –  предпринимательская деятельность, осуществляемая лицами, получившими  статус налогового консультанта в порядке, установленном законодательством , по оказанию содействия в своевременной и полной уплате налогов и сборов и в обеспечении реализации законных прав и интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

     Сущность  налогового консультирования заключается  в следующем:

• осуществлении деятельности по ведению налогового учета;
• выработке налоговой политики предприятия;
• расчете налогооблагаемой базы для исчисления и уплаты налогов;
• осуществлении налогового планирования и оптимизации;
• мониторинге законодательства и подзаконных актов прямо или косвенно, касающихся налогообложения;
• предоставлении рекомендаций в области налогообложения менеджменту и финансовым службам предприятия;
• налаживании взаимодействия между всеми структурными подразделениями и должностными лицами предприятия по вопросам налогообложения и налогового учета;
• защите прав и интересов налогоплательщика в органах государственной и муниципальной власти, налоговых органах и судебных инстанциях;
• проведении внутреннего и внешнего налогового аудита;
• проведении анализа и экспертиз, составлении заключений и прогнозов как по законодательному регулированию и реформированию налоговой системы, так и на микроуровне - уровне предприятия.

     Налоговое консультирование, в том числе, включает в себя услуги:

1. по разъяснению положений законодательства о налогах и сборах;
2. по даче рекомендаций по ведению налогового учета, составлению и представлению налоговой отчетности;
3. по представлению интересов консультируемых лиц в налоговых органах и иных органах государственной власти и местного самоуправления.

     Налоговыми консультантами признаются граждане и организации, которые соответствуют установленным требованиям, включены в реестр налоговых консультантов и имеют удостоверение налогового консультанта .

     Для получения удостоверения налогового консультанта гражданин должен:

     - Быть гражданином РФ;

     - иметь высшее юридическое или  экономическое образование , признаваемое  в Российской Федерации, и подтвержденное  соответствующим документом, выданным  образовательным учреждением; 

     - пройти аттестацию на право  занятия деятельностью по налоговому консультированию в некоммерческой организации, созданной для содействия налоговым консультантам в осуществлении их деятельности по налоговому консультированию ; Порядок аттестации граждан на право занятия деятельностью по налоговому консультированию устанавливается внутренними регламентами некоммерческой организации, созданной для содействия налоговым консультантам в осуществлении их деятельности по налоговому консультированию. Аттестация осуществляется на основе договора. Указанный договор должен быть публичным договором. Некоммерческая организация вправе требовать плату за проведение аттестации гражданина.

     - Быть членом некоммерческой организации,  созданной для содействия налоговым  консультантам в осуществлении  их деятельности по налоговому консультированию.

     Для получения удостоверения налогового консультанта организация:

     - Должна быть юридическим лицом,  зарегистрированным по законодательству  РФ и учредительными документами  которой должно предусматриваться  осуществление деятельности по налоговому консультированию;

     - Должна иметь в штате не  менее трех граждан, прошедших  аттестацию на право занятия  деятельностью по налоговому  консультированию в некоммерческой  организации, созданной для содействия  налоговым консультантам в осуществлении их деятельности по налоговому консультированию; Допускается установление отношений с таким гражданами на основании договоров гражданско-правового характера;

     - Должна быть членом в некоммерческой  организации, созданной для содействия  налоговым консультантам в осуществлении их деятельности по налоговому консультированию.

     Налоговый консультант не может оказывать  услуги по налоговому консультированию следующим лицам:

     - другому налоговому консультанту;

     - гражданину, состоящему в отношениях  с организацией-налоговым консультантом, которые послужили основанием к получению этой организацией удостоверения налогового консультанта;  
- некоммерческой организации, созданной для содействия налоговым консультантам в осуществлении их деятельности по налоговому консультированию, членом которой он состоит;

     - организации если в органах  управления этой организации  доля участия налогового консультанта  более 20%;

     - организации, в управлении которой  более 50% составляет доля участия  другой организации, в управлении  которой налоговый консультант имеет более 20% участия.

     - Организации или гражданину, доля  участия которых в управлении  организации-налогового консультанта  составляет более 20%;

     - организациям, которые являются  органами власти Российской Федерации,  Субъекта Российской Федерации, муниципального образования.

     Профессия «налоговый консультант» сформировалась в связи с последними изменениями  в налоговом законодательстве. Бухгалтерский, налоговый и управленческий учет по мере реформирования стали абсолютно  самостоятельными дисциплинами. А после введения в действие 25-й главы Налогового кодекса подходы к формированию базы для бухгалтерского и налогового учета и формированию показателей стали разными. До 90-х годов при упрощенной социалистической системе налогообложения над немногочисленными документами на предприятиях трудились бухгалтеры или экономисты. Теперь объем работы вырос. И налоговым учетом, отслеживанием изменений законодательства и подзаконных актов для более эффективной работы с налоговыми органами должен заниматься отдельный человек.

     В России специалистов по налогам никто  никогда не готовил. Поэтому на государственных  предприятиях, в частном секторе  экономики, консалтинговых компаниях, в больших и маленьких без  исключения, стали резко востребованы налоговые консультанты. Если фирма или частное лицо все-таки совершили правонарушение, без налогового консультанта не обойтись.

     Сегодня можно с уверенностью утверждать, что налоговое консультирование в России оформилось как явление. В настоящее время к услугам  налоговых консультантов в большей степени прибегают юридические лица. Однако потребность в налоговом консультировании все чаще испытывают и физические лица.

     По  состоянию на 15 мая 2008 года Единый реестр консультантов по налогам и сборам содержит 6318 записей. Информацию о действующих налоговых консультантах в каждом конкретном регионе России налогоплательщики теперь могут уточнить, обратившись не только к сайту Палаты налоговых консультантов или справочно-правовой системе "КонсультантПлюс", но и к справочно-правовой системе "Гарант".

     

     Рисунок 1 – Численность аттестованных  налоговых консультантов в России 

     По  оценке ведущих консалтинговых и  аудиторских компаний, за последние годы практически в два раза вырос объем консультационных услуг в области применения налогового законодательства.

     Специалисты, подтвердившие квалификацию "Консультант  по налогам и сборам", заняты в  разных сферах – в консалтинговых, аудиторских и юридических компаниях, в организациях различных форм собственности, в налоговых инспекциях, страховых компаниях и банках, министерствах, ведомствах, исполнительных и судебных органах власти, в учебных заведениях, в прокуратуре и на таможне. Аттестованные Палатой налоговые консультанты работают в штатах таких компаний, как "Рособоронэкспорт", "Приморское морское пароходство", "Якутскэнерго", "Самаранефтехимпроект", "Лукойл", "Энергетический холдинг "Сибирь"", АК "Транснефть", Ульяновский автомобильный завод, "Уралсиб", Модельное агентство "ФЭШН", "Национальная газовая компания", "Росагроснаб", Авиакомпания "Красноярские авиалинии", "Здравэкспорт", Кировский молочный комбинат, Ярославский шинный завод, "Почта России", "Суал-Холдинг", Корпорация "Росэкспортлес", Торговый дом "ГУМ", "Вымпел-Коммуникации", "КамАз", "Рот Фронт", "Аэрофлот–российские авиалинии" и многих других.

     Сегодня налоговые споры являются самыми сложными по рассмотрению и возможным  последствиям категорий дел. Поэтому  роль специалиста, именуемого «хороший налоговый консультант», возрастает с каждым днем. Досудебное урегулирование налоговых споров требует более тщательной подготовки. Ведь от любой запятой зависит, будет ли человек на свободе или нет.