Прямые налоги и перспективы их развития

    СОДЕРЖАНИЕ 

    Введение                                                                                                                   2

    Глава 1. Прямые налоги в системе налоговых  платежей в РФ.                          3

    1.1. Экономическое содержание и особенности прямых налогов, их роль в формировании доходов бюджетов всех уровней.                                                        3

    1.2. Современный состав и основные  характеристики прямых налогов  с юридических лиц, относящихся  к федеральным налогам.                                          6

    Глава 2. Анализ динамики и прогноз доходной части федерального бюджета Российской Федерации от поступления прямых налогов с юридических лиц.      14

    2.1. Анализ доходной части федерального  бюджета Российской Федерации от поступления прямых налогов с юридических лиц.                                                    14

    2.2. Прогнозирование доли прямых  налогов с юридических лиц  в федеральном бюджете 2009 года.                                                                                 16

    Глава 3. Перспективы развития и применения основных видов прямых налогов с  юридических лиц, относящихся к  федеральным налогам.                      20

    Заключение                                                                                                             23

    Список  литературы                                                                                                25 

 

     Введение

    Уже несколько столетий в правовой и  экономической науках остается актуальной классификация налогов на прямые и косвенные. Критерием классификации выступает субъект, фактически несущий налоговое бремя. Для прямых налогов таким лицом выступает непосредственно налогоплательщик, для косвенных - конечный потребитель (покупатель) товаров, работ или услуг.

    Прямые  налоги в свою очередь принято  классифицировать на личные и реальные. Размер личных налогов определяется действительно полученными доходами, в то время как реальные налоги исчисляются в зависимости не от действительных, а от предполагаемых доходов налогоплательщика. За основу налогообложения здесь принимается некий усредненный доход, рассчитанный заранее с помощью статистических данных. К реальным относятся, например, единый налог на вмененный доход, налог на игорный бизнес.

    В свете постоянных налоговых реформ исследование прямого налогообложения с юридических лиц не теряет своей актуальности.

    Таким образом, объектом данного исследования выступают прямые налоги с юридических  лиц, относящиеся к федеральным налогам.

    Цель  данной курсовой работы – исследовать прямые налоги с юридических лиц в системе федеральных налогов и сборов. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи: изучить теоретическую основу прямого налогообложения с юридических лиц, рассмотреть состав и основных характеристики отдельных видов прямых налогов, определить перспективы развития и применения основных видов прямых налогов с юридических лиц, относящихся к федеральным.

    Теоретической основой курсовой работы стали исследования в области прямого налогообложения таких ученых, как Г.А. Горина, Г.Ю. Грачева, А.Н. Козырин, Г.В. Петрова, Е.В. Кудряшова, Д.В. Винницкий и др.

    Структура курсовой работы определена последовательностью  решения поставленных выше задач. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

 

     Глава 1. Прямые налоги в системе налоговых  платежей в РФ. 

    1.1. Экономическое содержание  и особенности  прямых налогов,  их роль в формировании  доходов бюджетов  всех уровней. 

    По  способу взимания во многих странах  налоги классифицируются как прямые и косвенные.

    Прямые  налоги выплачиваются из валовых  доходов. Это означает, что они  участвуют в стоимостном распределении  общественного продукта на уровне предприятия, оказывая прямое влияние на формирование их финансовых результатов. Косвенные налоги уплачиваются до стоимостного распределения общественного продукта на уровне предприятия. Связано это с тем, что объектом косвенного налогообложения является оборот, т.е. реализация товара, услуги. Хотя первоначально суммы от косвенного налогообложения и поступают на счета предприятий в банках, но они не являются их доходами и должны быть внесены в бюджет до распределения выручки от реализации товаров (работ, услуг). Таким образом, косвенные налоги участвуют в стоимостном распределении общественного продукта вне предприятия, на уровне общества (9, С.22).

    Возможность уплаты в бюджет прямых налогов связана  с получением предприятием прибыли  от реализации, величина которой и  определяет его финансовую и инвестиционную активность.

    Финансовую и инвестиционную активность предприятий можно поддержать и повысить путем установления оптимального уровня прямого налогообложения, поскольку прямые налоги непосредственно влияют на финансовые результаты предприятий. При этом ставку совокупного прямого налога необходимо установить в зависимости от состояния факторов производства (в частности, от степени износа основных производственных фондов) (16, С.63).

    С повышением финансовой, инвестиционной активности предприятий путем снижения ставки совокупного прямого налога, размер которой определен исходя из степени износа основных фондов, произойдет сокращение налоговых поступлений и увеличится дефицит бюджета.

    В целях сокращения бюджетного дефицита, создавшегося в результате снижения ставки совокупного прямого налога, государство может повысить ставки косвенных налогов, хотя их повышение также оказывает сдерживающее влияние на финансовую активность хозяйствующих субъектов. Однако оно компенсируется эффектом, получаемым предприятиями от повышения инвестиционной активности.

    Исходя  из того, что прямые налоги включены в цену товара, услуги и непосредственно  участвуют в стоимостном распределении  на уровне предприятия, они не должны оказывать ухудшающее воздействие  на его финансовое состояние. Уровень  прямого налогообложения должен меняться таким образом, чтобы оно стимулировало финансовую и инвестиционную активность предприятия. Следовательно, прямые налоги должны иметь преимущественно стимулирующий характер (6, С.91).

    Таким образом, если прямые налоги оказывают  влияние на экономику предприятий непосредственно на стадии распределения стоимости ВВП, то косвенные налоги воздействуют опосредованно, при перераспределении ВВП, действуя по принципу обратной связи.

    Прямые  и косвенные налоги имеют функциональные особенности. Общей и главной функцией для тех и других налогов является распределительная (фискальная) функция. Особенности заключаются в том, что для прямых налогов фискальная функция должна иметь стимулирующую подфункцию, а для косвенных - фискальная функция должна иметь регулирующую подфункцию.

    Стимулирующая подфункция прямых налогов заключается  в необходимости сохранения финансовой стабильности и инвестиционной активности при распределении доходов предприятий (17, С.18).

    В экономической литературе, упоминая о функциях налогов, выделяют фискальную и регулирующую функции как свойственные для прямых и косвенных налогов. В этом случае теряет смысл разграничение их на прямые и косвенные (2, С.74).

    Исследование  прямых налогов показывает, что эти  налоги должны вноситься в бюджет в пределах финансовых возможностей предприятий. Чем хуже финансовые возможности предприятий, тем меньше прямых налогов вносится в бюджет.

    Правильное  определение функций прямых и  косвенных налогов позволяет  выработать эффективную налоговую  политику государства, главным направлением которой является распределение налогов между бюджетами разного уровня.

    Предлагаемый  порядок распределения налоговых  платежей предполагает применение метода квотирования, т.е. разделения доходов  путем закрепления за каждым уровнем государственного управления конкретной доли налогов в пределах общей ставки обложения (12, С.37).

    Распределение налоговых обязательств предприятий  по бюджетам разного уровня государственного управления должно осуществляться путем  обязательного закрепления доли совокупного прямого налога федеральным законом ежегодно при принятии бюджета на следующий год. В случае возникновения дефицита бюджета в результате недопоступления прямых налогов с предприятий он должен быть погашен за счет косвенного налогообложения.

    Таким образом, государство умышленно  перекладывает часть налогового бремени с производителя на потребителя, обеспечивая при этом финансовую устойчивость предприятий и потребность  государства в финансовых ресурсах.

    В современных условиях необходимость такого переложения налогового бремени продиктована не тем, что косвенные налоги как виды налога должны существовать, а тем, что ими должны пользоваться как универсальным инструментом регулирования налоговых поступлений и систематизации денежной системы страны. 

    1.2. Современный состав  и основные характеристики  прямых налогов  с юридических  лиц, относящихся  к федеральным  налогам. 

    К прямым налогам с юридических  лиц, относящимся к федеральным  налогам и сборам, относятся: налог  на прибыль организаций, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог.

    Налог на прибыль организаций является прямым. Налогоплательщиками признаются все российские организации, а также  иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Иностранные организации уплачивают налог с доходов, полученных от источников в Российской Федерации, в то время как российские организации - из всех источников.

    Объект  налогообложения представляет собой  прибыль, полученную налогоплательщиком. Прибыль - это доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину произведенных  им расходов: П = Д - Р, где П - прибыль  налогоплательщика, Д - доходы, Р – расходы (8, С.56).

    Доходы  налогоплательщика подразделяются на две группы: 1) доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров (работ, услуг), а  также имущественных прав; 2) внереализационные  доходы, включающие все иные доходы непроизводственного характера (11, С.48).

    Налоговая база представляет собой денежное выражение  прибыли, подлежащей налогообложению. Исходя из этого все доходы и расходы  налогоплательщика в целях налогообложения  учитываются в денежной форме. При  определении налоговой базы прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток (то есть прибыль отсутствует), то налоговая база признается равной нулю.

    Общая налоговая ставка составляет 24%. При  этом сумма налога, исчисленная по ставке 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; по ставке 17,5% - в региональные бюджеты. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в региональные бюджеты, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

    Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью  в Российской Федерации через  постоянное представительство, устанавливаются  в размере 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок и 20% - со всех иных доходов.

    Налоговый период составляет календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

    Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Налог на прибыль определяется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма  налога по итогам налогового периода  и суммы авансовых платежей по итогам отчетных периодов определяются налогоплательщиком самостоятельно на основе данных налогового учета.