Прямые и косвенные налоги

    - по прибыли, полученной ЦБ РФ  от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (действующая редакция от 23.12.2003).

    2. Налоговая ставка установлена  как 9%:

    - по дивидендам, полученным от  российских и иностранных организаций  российскими организациями.

    3. Налоговая ставка установлена  как 15%:

    - по дивидендам, полученным от  российских организаций иностранными  организациями;

    - по доходу в виде процентов  по государственным и муниципальным  ЦБ, условиями выпуска и обращения  которых предусмотрено получение  дохода в виде процентов. А также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;

    4. Налоговая ставка установлена  как 20 %:

    - по обычным доходам.

    Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью  в РФ через постоянное представительство:

    - 10% — от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;

    - 20% — с любых других доходов  (за исключением дивидендов). 

7. Сроки и порядок уплаты налога.

    Сроки уплаты авансовых платежей, а также налогового платежа по истечении налогового периода установлены следующим образом (см. табл. №1). 
 
 
 

    Табл. №1.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Косвенные налоги.
1. Понятие косвенного налога.

 

      Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара, тариф или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения.

      Косвенные налоги переносятся на конечного  потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

      В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может  привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности. 

2. Налог на добавленную стоимость.
1. Общая характеристика.

      Нало́г  на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

      Впервые НДС был введен 10 апреля 1954 года во Франции. Его изобретение принадлежит г-ну Морису Лоре (в 1954 году директор Дирекции по налогам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции). Сейчас НДС взимают 137 стран. Из развитых стран НДС отсутствует в США, где вместо него действует налог с продаж по ставке от 2% до 11%.

      В России НДС действует с 1992 года. Порядок  исчисления налога и его уплаты первоначально  был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса  РФ. Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом. В целом изъятий и льгот по НДС в НК РФ более 100. 

2. Налогоплательщики.

          В соответствие со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

      Налогоплательщик  должен встать на налоговый учет в  налоговом органе.

      Иностранные организации имеют право встать на налоговый учет по месту нахождения своих  постоянных представительств в РФ. Постановка их осуществляется на основании письменного заявления иностранной организации.  Организации, индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика при выполнении следующих условий:

– сумма  выручки  от РП, товаров, услуг за три предшествующих календарных месяца не должна превышать  2 млн. руб. (без НДС);

– организации  и ИП не реализуют подакцизные  товары в течение указанного периода времени; освобождение не распространяется на обязанности, возникающие в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ.

3. Объект налогообложения.

      Объектом  налогообложения признаются следующие  операции:

1. Реализация товаров, услуг, предмета залога, передача товара по соглашению о предоставлении отступного;
2. Передача товаров на территории, услуг для собственных нужд;
3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

 

      Не  признаются объектом налогообложения:

1. Операции не признаваемые НК РФ реализацией;
2. Передача основных средств, нематериальных активов, иного имущества организации правопреемнику;
3. Вклады в уставной капитал и т.д.;
4. Передача на безвозмездной основе жилых домов, садиков, санаториев;
5. Передача имущества государственных, муниципальных предприятий, выкупаемых в порядке приватизации;
6. Других видов товаров, предусмотренных ст. 149 НК РФ.

 

4. Налоговая база

    Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

    При применении налогоплательщиками при  реализации товаров (услуг) различных  налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

    При определении налоговой базы выручка  от реализации товаров (услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

    При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации товаров (услуг), имущественных прав или на дату фактического осуществления расходов. При этом выручка от реализации товаров (услуг), полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты отгруженных товаров (оказанных услуг). 

5. Налоговый период.

      В соответствии со ст. 163 Налогового кодекса  Российской Федерации налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал. 

6. Налоговые ставки.

          Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов  при реализации:

1. товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов;
2. работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров;
3. работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;
4. услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
5. товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.
6. драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам;
7. товаров (услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами;
8. припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов.
9. выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ

10. построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов 
    

    Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1. некоторых продовольственных товаров (таких, как мясо, молоко, хлеб, сахар, соль, рыбы и т.д.);
2. некоторых товаров для детей
3. периодических печатных изданий, а также книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой
4. некоторых медицинских товаров отечественного и зарубежного производства

      В остальных случаях налогообложение производится по налоговой ставке 18%. 

7. Порядок и сроки уплаты налога.

    Уплата  налога производится по итогам каждого  налогового периода исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации товаров (услуг) на территории РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

          Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.