Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Марта 2012 в 17:08, курсовая работа
Взимание налогов и сборов может оказывать различные эффекты на поведение экономических агентов, создавать различные стимулы как для организаций, так и для физических лиц. Однако основной задачей налогообложения является обеспечение доходов бюджетной системы. При этом с учетом необходимости обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочной перспективе следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы.
Анализ динамики макроэкономических показателей, млрд. руб.
Наименование показателя |
Характеристика показателя |
Анализируемый период | |||
2002 |
2003 |
2004 |
2005 | ||
ВВП |
Абсолютное значение |
10831 |
13243 |
17048 |
21625 |
Базисный индекс |
1 |
1.2227 |
1.5740 |
1.9966 | |
Цепной индекс |
1 |
1.2227 |
1.2873 |
1.2685 | |
Доходы, в том числе: |
Абсолютное значение |
3519.2 |
4138.7 |
5429.9 |
9695.8 |
Базисный индекс |
1 |
1.1759 |
1.5429 |
2.7551 | |
Цепной индекс |
1 |
1.1759 |
1.3119 |
1.7856 | |
Налоговые доходы |
Абсолютное значение |
2813.4 |
3647.1 |
4524.6 |
6756.2 |
Базисный индекс |
1 |
1.2963 |
1.6082 |
2.4014 | |
Цепной индекс |
1 |
1.2963 |
1.2406 |
1.4932 |
На основе таблицы 1 построим графики базисных и цепных индексов макроэкономических показателей. Проследим за тем, как они изменяются в анализируемых периодах (рис. 1.1 и рис. 1.2).
Рис. 1.1 Динамика макроэкономических показателей по базисным индексам
Анализируя динамику изменения таких показателей как ВВП, Доходы и налоговые доходы наблюдается общая тенденция роста с 2002 года по 2004год. Так ВВП увеличивается на протяжении всего анализируемого периода, его рост составляет 99,6 %. Значительное увеличение происходит в 2004 году по отношению к 2002 году, его рост составляет 57%, в 2003 году его рост составил всего 22%.
Доходы государства с 2002 по 2004 год увеличились в 2,8 раза что составляет 9695.8 млрд. руб.. Существенное увеличение доходов произошло в 2004 году и составило 54,29%. В 2003 году рост составил 17,59%.
Налоговые доходы за анализируемый период увеличились в 2,4 раза. Существенный увеличение налоговых доходов наблюдается в 2004 году, он составляет 60,82%. Рост в 2003 году по сравнению с 2002 годом составляет 29,63%.
Рис. 1.2. Динамика
макроэкономических показателей по цепным
индексам
Сравним цепные индексы макроэкономических показателей за анализируемые периоды, графически представленные на рисунке 1.2. Так у доходов на протяжении всех анализируемых периодов наблюдается тенденция увеличение темпов прироста. Доходы увеличились с 18% в 2003 до 79% в 2005 году. Однако динамика таких показателей как ВВП и налоговые доходы ведут себя иным образом. Темп прироста ВВП увеличивается на протяжении первых двух периодов до 29% и снижается в 2005 году до 27%. В свою очередь темп прироста налоговых доходов снижается в 2004 году с 30% до 24% по отношению к 2003 и увеличивается в 2005 году до 49%.
Таблица 1.2
Анализ динамики доходов консолидированного бюджета, млрд. руб.
Наименование показателя |
Характеристика показателя |
Анализируемый период | |||
2002 |
2003 |
2004 |
2005 | ||
Налог на прибыль организации |
Абсолютное значение |
463,3 |
526,5 |
867,6 |
1179,6 |
Базисный индекс |
1,0000 |
1,1365 |
1,8727 |
2,5461 | |
Цепной индекс |
1,0000 |
1,1365 |
1,6475 |
1,3597 | |
Налог на доходы физ. лиц. |
Абсолютное значение |
358,1 |
455,7 |
574,5 |
698,5 |
Базисный индекс |
1,0000 |
1,2726 |
1,6043 |
1,9506 | |
Цепной индекс |
1,0000 |
1,2726 |
1,2607 |
1,2159 | |
Налог на добавленную стоимость |
Абсолютное значение |
752,7 |
882,1 |
1069,7 |
1073,4 |
Базисный индекс |
1,0000 |
1,1720 |
1,4212 |
1,4261 | |
Цепной индекс |
1,0000 |
1,1720 |
1,2127 |
1,0039 | |
Акциз |
Абсолютное значение |
264,1 |
347,8 |
239,5 |
240,6 |
Базисный индекс |
1,0000 |
1,3170 |
0,9069 |
0,9111 | |
Цепной индекс |
1,0000 |
1,3170 |
0,6887 |
1,0046 | |
Налог на совокупный доход |
Абсолютное значение |
- |
30,3 |
50,6 |
74,0 |
Базисный индекс |
1,0000 |
1,6699 |
2,4422 | ||
Цепной индекс |
1,0000 |
1,6699 |
1,4625 | ||
Налог на имущество |
Абсолютное значение |
120,5 |
137,8 |
146,8 |
251,2 |
Базисный индекс |
1,0000 |
1,1436 |
1,2183 |
2,0847 | |
Цепной индекс |
1,0000 |
1,1436 |
1,0654 |
1,7112 | |
Платежи за пользование природными ресурсами |
Абсолютное значение |
330,8 |
395,8 |
581,0 |
879,9 |
Базисный индекс |
1,0000 |
1,1965 |
1,7564 |
2,6600 | |
Цепной индекс |
1,0000 |
1,1965 |
1,4680 |
1,5145 | |
Единый социальный налог (с 2009 года страховые взносы) |
Абсолютное значение |
- |
364,6 |
442,2 |
512,6 |
Базисный индекс |
1,0000 |
1,2128 |
1,1059 | ||
Цепной индекс |
1,0000 |
1,2128 |
1,1592 | ||
Прочие налоговые доходы |
Абсолютное значение |
523,9 |
506,5 |
552,7 |
1846,4 |
Базисный индекс |
1,0000 |
0,9668 |
1,0549 |
3,5243 | |
Цепной индекс |
1,0000 |
0,9668 |
1,0912 |
3,3407 | |
Неналоговые и прочие доходы |
Абсолютное значение |
705,8 |
491,6 |
905,3 |
2939,6 |
Базисный индекс |
1,0000 |
0,6965 |
1,2827 |
4,1649 | |
Цепной индекс |
1,0000 |
0,6965 |
1,8415 |
3,2471 |
На основе таблицы 2 построим графики базисных и цепных индексов доходов консолидированного бюджета. Проследим за тем, как они изменяются в анализируемых периодах (рис. 1.3и рис. 1.4).
Рис. 1.3. Динамика доходов консолидированного бюджета по базисным индексам.
Рис. 1.4. Динамика доходов консолидированного бюджета по цепным индексам
Сравнив базисные показатели за анализируемые периоды, графически представленные на рисунке 1.3, можно сказать следующее. За анализируемые периоды наблюдается общая тенденция к росту по всем налогам, кроме акцизов. Так максимальный рост в 2005 году: налога на прибыль составил 155%; налога на доходы физических лиц 95%; налога на добавленную стоимость 43%; налога на имущество 108% и у платежей за пользование природными ресурсами 166%. Максимальный рост налога на совокупный доход и ЕСН за анализируемый период с 2003 по 2005 год составил: в 2005 году 144% у первого и 21% в 2004 году у второго налога.
:
Анализируя динамику изменения цепных индексов доходов консолидированного бюджета, графически представленных на рисунке 1.4, можно сказать, что прослеживается общая тенденция увеличения прироста на протяжении всех исследуемых периодов таких налогов как Налог на прибыль организации, Налог на доходы физических лиц и Акциза. Налог на имущество охарактеризовался приростом в 2005 году до 71%, в 2006 году происходит снижение прироста до 23,76%, в 2007 году наблюдается увеличение прироста до 32,26%. Налог на добавленную стоимость характеризуется снижением в 2006 году до 86%, в 2007 году наблюдается прирост 50%. Налог на совокупный доход и Единый социальный налог характеризуются увеличением прироста с 2005 по 2006 года и падением прироста в 2007 году до 28,91% и до 6,92% соответственно. Один из всех показателей охарактеризовался падением прироста на протяжении всех исследуемых периодов – это платежи за пользование природными ресурсами. Прирост уменьшился с 51,45% в 2005 году до 4,03% в 2007 году.
Прочие налоговые доходы, неналоговые и прочие доходы не анализируются, так как в них включены те показатели которые являются не существенными в соответствии с целью и задачами анализа.
1.3 Анализ структуры налоговых
поступлений в
Таблица 1.3
Структура доходов консолидированного бюджета
Наименование показателя |
Анализируемый период |
Структура % |
Отклонение п.п. | ||
2002 |
2005 |
2002 |
2005 |
||
Налоговые доходы |
2813,4 |
6756,2 |
100,00 |
100,00 |
|
Налог на прибыль организаций |
463,3 |
1179,6 |
16,46 |
17,45 |
0,99 |
НДФЛ |
358,1 |
698,5 |
12,73 |
10,33 |
-2,4 |
НДС |
752,7 |
1073,4 |
26,75 |
15,89 |
-10,87 |
Акцизы |
264,1 |
240,6 |
9,39 |
3,56 |
-5,83 |
Налог на совокупный доход |
- |
74,0 |
- |
1,09 |
|
Налог на имущество |
120,5 |
251,2 |
4,28 |
3,72 |
-0,57 |
Платежи за пользование природными ресурсами |
330,8 |
879,9 |
11,76 |
13,02 |
1,27 |
ЕСН (с 2009 страх. взносы) |
- |
512,6 |
- |
7,59 |
|
Прочие налоговые доходы |
523,9 |
1746,4 |
18,62 |
27,33 |
8,71 |
На основе Таблицы 1.3 построим диаграммы, которые визуально отражают доли поступлений налогов в общем объеме налоговых доходов консолидированного бюджета за 2002, 2005гг. – Рис. 1.5 и Рис. 1.6.
Рис. 1.5. Структура налоговых доходов консолидированного бюджета в 2002г.
Рис. 1.6. Структура налоговых доходов консолидированного бюджета в 2005г.
Рассмотрим показатели налоговой нагрузки за периоды с 2004 по 2007 года, которые представлены в таблице 1.4.
Показатели налоговой нагрузки за периоды с 2002 по 2005 года, %.
Наименование показателя |
Анализируемый период | |||
2002 |
2003 |
2004 |
2005 | |
Налоговая нагрузка |
25,98 |
27,54 |
26,54 |
31,24 |
На основе таблицы 1.4 построим
график изменения показателей
Рис. 1.6. Изменения показателей налоговой нагрузки с 2002 по 2005 года
1.5 Прогнозирование налоговых
поступлений с использованием
простейшим методов
Прогнозирование осуществляется на основе сложившейся динамики самого прогнозируемого показателя. Определяется сложившаяся динамика налоговых поступлений за анализируемый период по Налогу на имущество. Сложившуюся динамику характеризует средний индекс, который рассчитывается как корень n степени из произведений цепных индексов по формуле 1.
Iср=nÖI1*I2*… Ii*In
где: Iср – средний индекс;
I1, I2, In - цепные индексы за анализируемый период;
n – количество анализируемых периодов
Icp= 3Ö1,2726*1,2607*1,2159
Icp=1,2495
На основе среднего индекса изменения
показателя рассчитывается прогнозные
значения налоговых поступлений по налогу
на доходы физических лиц, начиная со второго
периода. Проводиться анализ ошибки прогноза,
представленный в таблице 1.5.
Прогнозируемые значения налоговых поступлений налога на имущество на основе индексного метода, млрд. р.
Показатель |
Периоды | |||
2002 |
2003 |
2004 |
2005 | |
Фактические значения |
358,1 |
455,7 |
574,5 |
698,5 |
Прогнозируемые значения |
447,4 |
559,1 |
698,6 | |
Отклонения |
8,3 |
15,4 |
0,1 |
На основе оценки отклонения прогнозных
значений за анализируемый период от
фактических значений можно сделать
вывод о возможности
Проведем прогнозирование налога на доходы физических лиц на основе использования структурной экономической модели. Для построения уравнения модели на основе данных динамических рядов, определяем зависимость между налоговыми поступлениями в бюджет и величиной ВВП (таблица 1.6) по формуле 2.
Yn= а + в*Xn
где : Yn – прогнозируемая величина налоговых поступлений;
а, в – коэффициенты модели, отражают какое влияние оказывает величина ВВП на величину налоговых поступлений в бюджет;
Xn – независимая переменная (ВВП).
Значение коэффициентов
Информация о работе Проведение аналитических процедур и прогнозных расчетов на макроуровне