Проблемы налогообложения малого бизнеса в РФ

     Министерство образования  и науки Российской Федерации

     ГОУ ВПО Саратовский  государственный технический университет 

     Кафедра: ЭУС 

     Курсовая работа по дисциплине

     «Налогообложение  предприятия»

     На тему: «Проблемы налогообложения малого бизнеса в РФ» 
 
 
 

                               

     Выполнил: студент  гр. ЭУС-32

     Русаков А.И.

     Проверил: ассистент  кафедры ЭУС

     Куницын А.В. 
 
 

     Саратов 2011 

 

      Содержание: 

Введение………………………………………………………………………….3

1. Теоретические  основы налогообложения малого  предпринимательства…………………………………………………………....5

1.1 Условия  и порядок применения системы  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход……………………………………………………..5

1.2 Применение малыми предприятиями упрощенной системы налогообложения………………………………………………………………..13

2. Проблемы  налогообложения малого бизнеса в РФ………………………...22

2.1 Проблемы  применения специального налогового  режима в виде ЕНВД……………………………………………………………………………..22

2.2 Проблемы  применения УСН………………………………………………..25

Заключение……………………………………………………………………….30

Список  литературы………………………………………………………………32

 

      Введение 

     Развитие  малого предпринимательства в России является одним из важных направлений  решения экономических и социальных проблем. Малое предпринимательство, как особый сектор рыночной экономики, находится на стадии формирования, и его потенциал используется далеко не полностью. Малый бизнес вносит существенный вклад в формирование конкурентной среды, быстро адаптируясь к внешним условиям и обладая дополнительной возможностью видоизменять конечную продукцию, следуя за спросом.

     Большое влияние на малое предпринимательство оказывает налогообложение.

     Отличительной особенностью малого бизнеса является доступность в качестве сферы  деятельности широкого круга людей, которая обусловлена тем, что  функционирование малого бизнеса не предполагает крупных финансовых вложений, не требует больших материальных и трудовых ресурсов. Поэтому, именно малый бизнес является необходимым условием формирования, так называемого среднего класса - социального фундамента, обеспечивающего стабильное развитие российского общества.

     Тема  данной курсовой работы является весьма актуальной, так как малое предпринимательство  и так поддерживаемое только на словах, в период финансового кризиса  оказалось один на один со своими проблемами, усугубляемыми недостатками системы поддержки малого бизнеса. Между тем потенциал малого предпринимательства в период финансового кризиса очень большой, так как малое предприятие наиболее маневренно и не обременено большим количеством основных средств. Малый бизнес выступает существенным фактором сглаживания социальной нестабильности в обществе во время финансового кризиса, так как позволяет увеличить занятость. Ведь малый бизнес имеет способность образовывать самые дешевые по первоначальным затратам рабочие места, тем самым оказывая стимулирующее воздействие и на рост ВВП.

     Сейчас  учитываются интересы в основном крупного бизнеса в силу разных причин: его представители имеют возможность  напрямую общаться с руководителями государства, к ним прислушивается и Правительство РФ. Про малый  бизнес как-то все забывают, хотя он сейчас находится в очень серьезном положении. Заботиться о крупном бизнесе надо, безусловно, но не следует забывать и о малом бизнесе. Необходимы изменения в законодательстве применительно к этой области.

     В целях преодоления последствий мирового финансового кризиса все чаще на государственном уровне, в предпринимательской и профессиональной среде говорится о необходимости выбора эффективных инструментов налогового регулирования, снижении налоговой нагрузки на малый и средний бизнес. Однако на поверку оказывается, что принимаемые законодательные решения ведут скорее к противоположному результату, определенным образом ухудшая налоговое положение малого и среднего бизнеса.

     В налоговой сфере существует ряд  проблем, препятствующих развитию малого бизнеса. В первую очередь это проблемы, которые возникают при применении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Одна из них заключается в том, что базовая доходность определяется, по сути, методом проб и ошибок. По ряду видов деятельности она существенно завышается, что приводит к фактической неспособности индивидуальных предпринимателей уплачивать налоги. Достаточно серьезные проблемы возникают и при применении упрощенной системы налогообложения.

     Цель  курсовой работы состоит в изучении особенностей и проблем налогового стимулирования малого бизнеса в России. В данной работе рассмотрены вопросы налогообложения малого бизнеса при применении специальных режимов налогообложения. 

 

1. Теоретические основы  налогообложения малого предпринимательства 

1.1 Условия и порядок  применения системы  налогообложения  в виде единого  налога на вмененный  доход 

     В соответствии с действующей нормативно-правовой базой субъекты малого предпринимательства  могут выбрать:

     - традиционную систему налогообложения с сохранением всех видов применяемых в РФ налогов;

     - специальные налоговые режимы  в виде единого налога на  вмененный доход, упрощенной системы  налогообложения и единого сельхозналога.

     Специальные режимы предполагают замену большинства применяемых налогов (налога на прибыль, НДС, налога на имущество, единого социального налога) на единый налог. Основная цель применения специальных налоговых режимов - стимулирование развития малого предпринимательства. Однако на практике реальная возможность выбора для малых предприятий незначительна. Существуют определенные ограничения, дающие право применения УСН, а переход на ЕНВД и вообще является обязательным, а не добровольным.

     Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом, который должен применяться налогоплательщиками в обязательном порядке, если этот режим введен на территории субъекта РФ.

     В отличие от упрощенной системы налогообложения  переход на систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности осуществляется в обязательном порядке, если вид деятельности, которым занимается предприниматель или организация, подпадает под данный налог.

     Единый  налог на вмененный доход для  отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов.

     Представительные  органы местного самоуправления вправе устанавливать:

1) виды  предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного п. 2 ст. 346.26 НК РФ;

     2) значения коэффициента К2, указанного  в ст. 34.27 НК РФ.

     Налоговой базой для исчисления суммы единого  налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

     Плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

     Плательщик  ЕНВД вправе уменьшить налог к  уплате на сумму страховых пенсионных износов и выплаченных пособий  по временной нетрудоспособности. При этом есть ограничение: размер вычитаемых взносов не должен превышать половину исчисленного единого налога. С 2006 г. предел 50% охватывает и пенсионные взносы, и пособия по временной нетрудоспособности.

     Система налогообложения в виде ЕНВД применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

     Для организаций уплата единого налога на вмененный доход, в соответствии со ст. 346.26 НК РФ, предусматривает замену следующих налогов:

• налога на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
• налога на имущество предприятий (но только в части имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
• единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
• налога на добавленную стоимость (в отношении операций, являющихся объектами обложения налогом на добавленную стоимость, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

     Для индивидуальных предпринимателей, переведенных на уплату единого налога на вмененный  доход, уплата единого налога предусматривает замену следующих налогов:

     ♦ налога на доходы физических лиц (но только в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

     ♦ налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

     ♦ единого социального налога (в отношении доходов и сумм, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

• налога надбавленную стоимость (в части операций, являющихся объектами обложения налогом на добавленную стоимость, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате привозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).

     Налогоплательщики, переведенные на уплату ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

     Налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, не освобождаются  от обязанностей налоговых агентов, предусмотренных ст. 24 НК РФ, а также от обязанностей по ведению расчетных операций в соответствии с законодательством РФ.

     Коэффициенты, используемые для расчета вмененного дохода. При определении величины вмененного дохода для отдельных  видов деятельности применяются  корректирующие коэффициенты — К-1, К-2.

     Корректирующие  коэффициенты базовой  доходности — это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

     При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в п. 3 ст. 326.29 НК РФ, на корректирующий коэффициент К-2. Данный коэффициент учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.

     Значения  корректирующего коэффициента К-2 определяются для тех категорий налогоплательщиком на календарный год и могут  быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.