Проблемы и пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь

5) стремление  к унификации с налоговыми  системами, действующими в государствах  ЕЭС и СНГ, в частности создание согласованного налогового законодательства с Россией.

6) пересмотр  мер экономической ответственности  за налоговые правонарушения.

Несмотря на то, что определенные подвижки в  области отчислений в бюджетные  фонды происходят, проблема их существования в налоговой системе республики остается по-прежнему острой. Введение целевых фондов не должно идти вразрез с общей налоговой политикой налоговой гармонизации. Для этого необходимо проводить развернутую оценку влияния на экономические процессы каждого платежа, последствий их ведения и применения как на национальной территории, так и в региональном союзе в целом. Появляется объективная необходимость регулирования правовых отношений, возникающих при установлении, изменении, отмене различных платежей, применении льгот и санкций. Также должна быть определена программа, предусматривающая наряду с налоговой политикой политику поэтапной отмены целевых платежей.

Нужно также  учесть, что такие системные преобразования, как значительное сокращение количества применяемых налогов и сборов и доведение его до стандартного минимума, а также улучшение структуры налоговой системы за счет повышения доли прямого подоходного налогообложения, не могут быть реализованы как одноразовый акт и требуют времени, а главное – последовательного проведения рыночных реформ.

В целях упрощения системы налогообложения можно полностью перейти  к системе единого налога на расходы, при котором обложению будут подвергаться только потребительские расходы граждан, а все виды накоплений и инвестиций (и граждан, и предприятий) получат полную свободу от  налогов как общественно полезные и поддерживаемые государством. Данный налог:

- во-первых, автоматически  обеспечивает стимулирование частных  накоплений (источника инвестиций  и главного условия экономического роста);

- во-вторых, он более  социально справедлив, поскольку  относительный уровень благосостояния  граждан определяют именно расходы;

-в-третьих, в современных условиях значительно легче контролировать расходы граждан, чем их доходы, что дает возможность экономить на издержках по налоговому контролю.

Однако на пути этого проекта еще остается слишком много препятствий как административно-технического, так и психологического характера. Что же касается снижения налоговых ставок, то эти процессы идут практически во всех странах, и наиболее «продвинутые» в этом  направлении государства, добиваются наибольших успехов в экономическом и социальном развитии.

        Модель налоговой системы Беларуси по методике расчета и уплаты налогов должна соответствовать европейской. Налоговая система, которую мы должны выстроить в стране, должна стать необратимой и соответствовать стандартам экономики европейских государств. Но при этом она должна опираться на реалии экономического развития Беларуси. С каждым годом следует  продолжать работу по упрощению налоговой системы и снижению налогового бремени на экономику.

Так, целесообразно  упразднить налог на доходы в виде дивидендов и включить дивиденды  в налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль. При этом включить в состав объектов обложения государственной пошлины регистрационные и лицензионные сборы, иные сборы и платы, которые носят налоговый характер и взимаются в настоящее время на основании решений правительства и республиканских органов государственного управления.

Я считаю, необходимо законодательно более четко урегулировать состав затрат, учитываемых при исчислении налогооблагаемой прибыли, а также особенности таких затрат для отдельных отраслей экономики и видов деятельности.

В ближайшее время следует пересмотреть налоговое администрирование. В частности, отменить большую часть административных процедур, совершаемых налоговыми органами в отношении плательщиков. В данный момент их насчитывается 112, что также уменьшает эффективность налогообложения. Нужно максимально сократить число необоснованных проверок на предприятиях, так как должна быть взаимная ответственность налогоплательщиков и налоговых инспекторов в этом вопросе. Работы по принципу "прийти и обязательно найти нарушения" быть не должно.

Реформирования  налогообложения – сложный и  длительный процесс. Он затрагивает  стратегические интересы государства, субъектов хозяйствования и граждан. Неверные решения могут обернуться большими потерями. В то же время  развитие современной экономики требует адаптации всех элементов механизма госуправления, в том числе такого значимого, как налоговая система.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Современная цивилизованная общественная система в качестве основополагающего источника формирования доходов государства определила налоги.  В Налоговом кодексе дано следующее понятие:  налогами признается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих  им на праве  собственности, хозяйственного ведения или оперативного  управления денежных средств в республиканский и (или)  местные бюджеты

На сегодняшний  день налогообложение, как и налоговая  система сталкивается с множеством проблем, которые требует проведения реформирования налоговой системы  и совершенствования всех сторон данной системы.

Для начала, чтобы  реформирование налоговой системы  было продуктивным  необходимо существенно  пересмотреть налоговое законодательство государства. Хотя оно и претерпело существенные изменения, но новое налоговое  законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: 1) излишняя уплотненность, 2) запутанность, 3) наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство — не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора  на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы. Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе, которой в Беларуси пока еще нет.

Вся  существующая неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Для  выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны.

Для полного  и тщательного понимания основных недостатков налоговой системы  надо рассмотреть отличия  налоговой  системы Республики Беларусь от налоговых систем других государств:

1. Количество применяемых в Беларуси налогов и сборов, имеющих налоговый характер, более чем в 3 раза превышает стандартный минимум, который считается оптимальным. Это приводит к избыточному налоговому давлению  на реальный сектор экономики, инвестиции и экспорт. В Республике Беларусь сохраняются ненужные  налоги, которые взимаются непосредственно с выручки и оказывает наиболее  сильное искажающее воздействие на экономику. Предусматривая многократное налогообложение одних и тех же элементов стоимости товаров и услуг,  так называемые оборотные налоги к тому же не учитывают наличия у предприятий реальной прибыли, необоснованно завышают цены и уменьшают конкурентоспособность продукции на внутреннем и внешних рынках.

2. Излишнее налоговое  давление создают  отчисления  в инновационные фонды, сфера   использования которых постоянно  расширяется и ставки  колеблются от 3% до 30%, а также многочисленные и высокие налоги на фонд заработной платы (например, чрезвычайный налог)  и мелкие специальные сборы в отдельных отраслях (например, отчисления в фонд строительной науки). Как правило, в соседних странах таких отчислений и сборов нет. Что касается регистрационных и лицензионных  сборов, то их количество  и размер в Республике Беларусь значительно больше, чем в других государствах.

3. Важным системным   отличием налоговой системы Республики Беларусь от налоговых систем других государств являются существенные  расхождения в налоговой структуре.  Если в экономически развитых странах основная доля доходов бюджета (от 50% до 70%) приходится на прямые налоги (подоходный налог,  имущественные налоги и другие), то в Республике Беларусь основную долю доходов бюджета (60-65%) составляют косвенные налоги  (НДС, акцизы, налог с продаж и другие), то есть налоги на потребление, многие из которых оказывают наиболее сильное искажающее давление на производство и инвестиции.

Для Республики Беларусь в связи со становлением налоговой  системы особое значение приобретает  принцип разумного сочетания  ее гибкости со стабильностью, обеспечивающий адекватность налогов меняющейся экономической  ситуации и одновременно создающий гарантию постоянства налоговой нагрузки в течение длительного времени. Тем не менее, налоговая система Республики Беларусь от начала своего становления достигла сравнимо лучших результатов в уровне налоговой нагрузки и организации всего процесса налогообложения.

Таким образом, следует отметить, что налоговая  система является важнейшим инструментом государства по стимулированию развития экономики и социального прогресса  в стране. Совершенствование налоговой  системы позволит эффективно и надежно  решить практически все проблемы мешающие Беларуси достойно развиваться.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1 Адаменкова, С.И. Налоговый механизм (теория и практика, комментарии) / С.И. Адаменкова – Минск: Элайда, 2007. – 396 с.

2 Василевская, Т.И. Налоги Беларуси: теория, методика и практика / Т.И. Василевская, В.А. Стасенко – Минск: Белпринт, 1999. –544с.

3 Зубко Н.М., Зубко А.Н. Экономическая теория / Серия “ Учебники, учебные пособия”.- Ростов н/Д: Феникс, 2002.

4 Ханкевич А.А. Финансовое право Беларуси: Учебное пособие. – Мн.: Завигар, 1997 – 220 с.  

5 Налоговый кодекс Республики Беларусь: Общая часть. – Мн.: Амалфея, 2004. – 112 с.

6 Дорнбуш Р., Фишер С. Макроэкономика. – М.: Изд-во  МГУ, ИНФРА-М, 1997.

7 Плотницкий М.И. «Экономика» - М: Новое знамя, 2002г., с.257-260

8 Титова Е.О. Налоговое регулирование как средство макроэкономической стабильности. – Мн.: «Дикта», 1999. – 510с.

9 Налоги, налогообложения и налоговое законодательство / Е.Н. Евстигнеева [и др.]; под ред. Е.Н. Евстигнеева. – Питер, 2001. – 340 с.

10 Самуэльсон, П.А. Экономика: Пер. с англ. / П.А. Самуэльсон, Д.Н. Вильям. – М.: «Бином», 1997. – 800 с.

11 Кажуро, Н.Я. Основы экономической теории / Н.Я. Кажуро. – Минск.: «ФУАинформ», 2001. – 672 с.

12 Попов, Е.М. Налоги в рыночной экономике (анализ налогообложения в Беларуси) / Е.М. Попов // Бухгалтерский учет и анализ – 2008. – № 3. – С. 27 – 33.

13 Карягин, В. Принципиальная платформа / В. Карягин // Беларуская думка – 2008. – № 1 – С. 52.

14 Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь [электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// ru.belembassy.it/torgovo-ekonomicheskoe-sotrudnichestvo/nalogovaya-sistem

 15 Пелих, С. Не подавлять, а стимулировать / С. Пелих // Беларуская думка – 2008. – № 1 – С. 53 – 54.

16 Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит. – М.: Соцэкгиз, 1962. – 487 с.

 

 

ПРИЛОЖКНИЕ 1

 

НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ

 

По уровню

органов

управления

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Динамика  налогов и сборов, взимаемых в Республике Беларусь за период 1992 – 2009г.

Налоги и  сборы	Ставки, %
	1992 г.	2009 г.
Налог на добавленную стоимость Акцизы Налог на прибыль Налог за пользование природ-ными ресурсами (экологический) Налог на недвижимость Налог на незавершенное строительство Налог на вновь начинаемое       строительство Налог на экспорт и импорт   Земельный налог Налог на топливо Транзитный налог    Государственная пошлина Подоходный налог на граждан Чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС Дорожные фонды: А) налог на приобретение автотранспортных средств Б) отчисления от доходов по эксплуатации автомобильного транспорта В) отчисления пользователями автомобильных дорог 16. Отчисления  в государственный фонд содействия  занятости 17. Отчисления в фонд социальной защиты населения	28,0 процентные 30,0 твёрдые   5,0 10,0   30,0   в % к внешнеторговой стоимости товара в твёрдых суммах за 1 га 20% единовременный  взнос при въезде на территорию РБ   12 – 50% 18,0       5 – 10% от продажной  цены   2,0%     0,3 – 1,0% от объёма произведённой продукции 1,0% от фонда  оплаты труда   40,8	18,0 твёрдые 24,0 твёрдые   1,0 1,0    −   −   твёрдые ставки − −     3 – 30% −       5,0   −     −   −   35,0